Признание, учет, анализ и аудит краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам

Количественный учет поступивших товарно-материальных запасов и оказанных услуг отражается в «Журнале учета поступающих грузов», затем оприходованные активы передаются в журнал-ордер № 6  «Журнал по кредиту счетов 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам», где отражаются сведения о стоимости прибывших ТМЦ и услуг, бухгалтерские проводки, отметки об оплате. Остатки, дебетовый и кредитовый оборот по  журналу-ордеру № 6  отражаются в Главной книге предприятия, затем в бухгалтерском балансе на отчетную дату в соответствующих разделах.

3. Налоговое отношение при расчетах с поставщиками и подрядчиками.  Особенности учета при импортных операциях

АО «Павлодарский химический завод»  является плательщиком НДС.  НДС исчисляется в пропорциональном режиме, согласно которому сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан налогоплательщик, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых НДС, обязан выставить предприятию, получающему указанные товары, работы и услуги, налоговый счет-фактуру. На основании налоговой счета-фактуры сумма НДС списывается с кредита счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» в дебет счета 1420 «Налог на добавленную стоимость».

Налог на добавленную  стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости  облагаемого  оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

Налог на добавленную  стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).

Налог на добавленную стоимость  – это один из видов косвенных налогов [13, с.59].

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

• облагаемый оборот;
• облагаемый импорт.

Применительно к товару оборот по реализации означает:

а) передачу прав собственности на товар, в том числе:

• продажу товара;
• отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары (работы, услуги);
• экспорт товара.

б) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа;

в) отгрузку товара одним  структурным подразделением другому  структурному подразделению одного юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость.

Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том  числе безвозмездное, а также  любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Не является оборотом по реализации:

• отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки), ремонта последним готовой продукции и (или) строительства объектов. В случаях изготовления, переработки, сборки, ремонта за пределами Республики Казахстан отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если вывоз осуществлен в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в режиме «Переработка товаров вне таможенной территории»;
• отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой считается тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, установленные договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, такая тара включается в оборот по реализации;
• возврат товара;
• вывоз товара за пределы Республики Казахстан для проведения выставок и других культурных и спортивных мероприятий. 

Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением оборота:

• освобожденного от налога на доб<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_