Пути снижения себестоимости продукции на ОАО «Молоко»

 

                                                                                              

                                                                                                            Таблица 2.4.3. 

Данные  для расчета коэффициента обновления                                         ассортимента продукции

 

Показатель	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Общий объём выпуска  продукции, тыс. руб.	126543	133358	138091
Объём выпуска  новых видов продукции, тыс. руб.	13564	7061	7100
Коэффициент обновления ассортимента продукции	0,1	0,06	0,06

За 2005 год  коэффициент обновления ассортимента продукции составил 0,06, по сравнению с 2004 годом он  не изменился, а с 2003 годом уменьшился на 0,04 или на 40%.

Это свидетельствует  о том, что предприятие менее  активно стало обновлять ассортимент продукции. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объём выпуска в стоимостной оценке, материалоёмкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность.

 

2.5. Анализ общей суммы затрат на производство

 продукции

Источники информации: данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

Объекты анализа  себестоимости продукции:

- полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

- себестоимость отдельных изделий; отдельные статьи затрат.

Анализ себестоимости  продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (таблица 2.5.1)

Таблица 2.5.1.

Элементы  затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	2004 г.	2005 г.	Отклонение,   +/-	2004 г.	2005 г.		Отклонение, +/-
Материальные затраты	88734	95357	6623	66,6	69,1		2,5
В том числе:
Сырье и материалы	78669	84715	6046	59		61,3	2,3
Топливо	3046	3731	685	2,3		2,7	0,4
Электроэнергия     и т.д. т.д.	7019	7048	29	5,3		5,1	-0,2
Оплата труда	13075	13129	54	9,8		9,5	-0,3
Отчисления          на социальные нужды	3399	3446	47	2,6		2,8	0,2
Амортизация	1589	4560	2971	1,2		3,3	2,1
Прочие затраты	23839	24876	1037	17,7		18	0,3
Полная  себестоимость	132439	138198	5759	98,7		100	1,3
В том числе: переменные  расходы постоянные  расходы	76814,6   55624,4	71863   66335	-4951,6   10710,6	58   42		52   48	-6   6

Затраты на производство продукции

 

Как видно из таблицы фактические затраты предприятия выше плановых на 5759 тыс. руб. или на 1,3%. Перерасход произошел практически по всем видам и особенно по материальным затратам. Такие изменения произошли за счет роста сырья на 2,3 %. Это обусловлено тем, что в связи со сложившейся экономической ситуацией в стране, выросла цена закупаемого предприятием сырья, т.е. подорожало молоко и другие покупные полуфабрикаты. Также за счет роста затрат на топливо 0,4%, снизились затраты на энергию (электроэнергия, вода, тепло)  на 0,2%, за счет строительства своей котельной предприятие обеспечивает себя теплом самостоятельно, возросла сумма амортизации на 2,1%. 

За отчетный период произошло  некоторое изменение в структуре  затрат: пропорции в затратах, заложенные в плане, не были соблюдены фактически в отчетном периоде (удельные веса  по отчету не соответствуют плановым значениям). Доля  затрат на оплату труда уменьшилась на 0,3 %,  отчисления на социальные нужды наоборот возросли на 0,2 %,  амортизация основных фондов увеличилась на 2,1%, доля прочих не изменилась. Увеличилась сумма постоянных расходов, что соответственно привело к уменьшению переменных.

В целом рост себестоимости продукции вызван тем, что в следствии расширения ассортимента продукции в отчетном году увеличился объем выпускаемой продукции по сравнению с предыдущим годом.

Общая сумма  затрат на производство продукции может измениться из-за:    

- объема производства  продукции;

- структуры  продукции;

- уровня переменных  затрат на единицу продукции;

- суммы постоянных  расходов.

При изменении  объёма производства продукции возрастают только переменные расходы (заработная плата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация зарплата управленческого персонала) остаются неизменными остаются неизменными в краткосрочном периоде.  

Зависимость общей суммы затрат представлена следующим образом: 
                                       З_общ. = ∑(VBП_i * b_i) + а, (5)

где З_общ. - общая сумма затрат на производство продукции;

       VВП - объем производства продукции (услуг);

       b_i - уровень переменных расходов на единицу продукции (услуг);

       а - абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Данные для  факторного анализа общей суммы  затрат с делением затрат на постоянные и переменные проведены в таблице 2.5.2.

 

Таблица 2.5.2

 

Затраты на единицу  продукции, тыс. руб

 

 

Вид продукции	Уровень себестоимости  продукции, руб						Объём производства, тн.
	2004			2005
	всего	в том числе		всего	в том числе
		пере- мен.	пост.		пере- мен.	пост.	2004	2005
Молоко	35797	26848	8949	43400	34720	8680	1925	2900
Кисломолочная продукция	33153	22876	10277	35120	23882	11238	1796	1870
Сметана	13883	9996	3887	14616	10524	4092	751	976
Творог	12862	7460	5402	11680	6074	5606	694	730
Сырки	7313	4388	2925	7480	4264	3216	397	405
Масса творожная	8896	5071	3825	9672	5416	4256	483	667
Масло животное	5394	3884	1510	5760	4032	1728	289	360
Сыр плавленный	10625	6163	4463	10680	5554	5126	573	580
Нежирная  молочная продукция	5192	3011	2181	5592	2092	2684	278	312

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5.3

Исходные данные для факторного анализа общей

суммы затрат на производство продукции

 

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объём выпус-ка продук	Струк- тура про-дукц.	Пере- мен. затр.	Посто- янные затр.
Затраты базового периода: ∑(VBПi0 * bi0) + а0	132439	t0	t0	t0	t0
Затраты базового периода пересчитанные на объём производства продукции отчетного периода при сохранении базовой её структуры: ∑(VBПi0 * bi0) * Iвп + а0	131597	t1	t0	t0	t0
Затраты по базовому уровню на выпуск продукции отчетного периода: ∑(VBПi 1* bi0) + а0	134264	t1	t1	t0	t0
Затраты отчетного периода  при базовом уровне постоянных затрат: ∑(VBПi1 * bi1) + а0	135617	t1	t1	t1	t0
Затраты отчетного периода: ∑(VBПi1 * bi1) + а1	138198	t1	t1	t1	t1

 

Из таблицы 2.5.3 видно, что в связи с сокращением выпуска продукции на 2% (I_вп = 0,37) сумма затрат уменьшилась на 842 тыс.руб. (131597 -132439).

За счет изменения  структуры продукции сумма затрат возросла на 2667 тыс.руб. (134264 -131597 ). Это свидетельствует о том, что в общем объёме производства увеличилась доля затратоёмкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма увеличилась на 1353 тыс.руб.(135617 - 134264).

Постоянные расходы  возросли на 2581 тыс.руб. (138198 -  135617).

Таким образом, общая  сумма затрат выше базовой на 5959 тыс.руб., в том числе за счет изменения объёма производства продукции и её структуры на 1825 тыс.руб. (134264 - 132439), а за счет роста себестоимости продукции на 3934 тыс.руб. (138198 - 134264). 

  

2.6. Анализ затрат на рубль товарной продукции

      Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий связь между себестоимостью и прибылью от реализации, которые изменяются под влиянием следующих факторов:

а)  структуры  и ассортимента продукции;

б) изменения  себестоимости отдельных изделий, работ и услуг;

в) изменения  цен на материальные затраты, тарифов  на энергию и грузовые перевозки;

г) изменения  отпускных цен на продукцию, работы и услуги.

Этот показатель универсален, поскольку, во-первых,  может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

(З общ) к валовой продукции (ВП) в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

                                                            

УЗ  =  З_общ. / ВП = ∑(VBП_общ. * b_i) + а / ∑(VBП_общ. * Ц_i) , (6)

             

где  S_i             - себестоимость единицы продукции;

       VВП_i    - объём производства;

       b_i  - ставка переменных расходов на единицу продукции;

       Ц_i         - цена.

На его  уровень оказывают влияние как  объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы. Одни из них влияют положительно, другие - отрицательно, третьи же как положительно, так и отрицательно в зависимости от сложившихся условий. Правильная оценка поведения себестоимости в зависимости от изменения различных факторов имеет весьма важное значение при обосновании бизнес-планов и управленческих решений. Если его уровень ниже единицы, то производство продукции является рентабельным, при уровне больше единицы - убыточным.

Затраты на рубль  товарной продукции непосредственно  зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Влияние факторов первого  уровня на изменение затрат на рубль  товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 2.6.1. и по данным о выпуске товарной продукции.

Таблица 2.6.1

Данные  о стоимости произведённой продукции

Товарная  продукция	Порядок расчета	Сумма тыс. руб.
Валовая продукция: - базового периода;	ВП0 = ∑ (VВПi0 * Цi0  )	96436,12
- отчетного периода  при сохранении базовой структуры и цен;	ВПусл1  = ∑ (VВПi1  *  Цi0) + ВПстр.	106293
- отчетного периода  при базовом уровне отпускных  цен;	ВПусл2  = ∑ (VВПi1 * Цi0)	116754
- отчетного периода  по текущим ценам	ВП1  = ∑ (VВПi1 * Цi1)	138391

 

          

 

Таблица 2.6.2

Расчет влияния  факторов на изменение суммы затрат

на рубль  произведённой продукции

Затра- ты на рубль про- дукц.	Расчет	Факторы
		Объём произ- водства	Струк- тура произ- водства	Уровень удельн. перемен. затрат	Сумма посто- янных затрат	Отпуск- ные цены на продук.
t0	132439  :  96436,12 = 137,3	t0	t0	t0	t0	t0
Усл. 1	131597  :  106293  = 123	t1	t0	t0	t0	t0
Усл. 2	134264  :  116754  = 115	t1	t1	t0	t0	t0
Усл. 3	135617  :  116754  = 116	t1	t1	t1	t0	t0
Усл. 4	138198  :  116754  = 118	t1	t1	t1	t1	t0
t1	138198  :  138391  = 99,86	t1	t1	t1	t1	t1
Общ. = 99,86 - 137,3 = -37,44		- 13,5	- 8	1	2	-18,4