Пути снижения себестоимости продукции на ОАО «Молоко»

 

Аналитические расчеты, приведённые в таблице 2.6.2, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

увеличения  объёма производства продукции: 123  -  137,3  = -13,5 коп.;

изменения структуры  производства:      115  -  123  = -8 коп.;

          уровня переменных затрат:                                116  -  115  = +1 коп.;

размера постоянных затрат:                               118  -  116  = +2 коп.;

повышения цен на продукцию:                          99,86  -  118  = -18,4 коп.

Рост уровня постоянных и переменных затрат, обусловлен двумя факторами: с одной стороны повышением ресурсоёмкости производства, а с другой – увеличением стоимости потреблённых ресурсов.

За счет первого фактора  затраты на рубль продукции уменьшились  на 1,88 коп.(2206 : 116754 * 100), а за счет второго  увеличились на 5,26 коп.

(6040 : 116754 * 100).

          На данном предприятии затраты на один рубль товарной продукции составляют в 2004г. - 1,0219, а значит производство – рентабельно, а в 2005г. - 0,9731 следовательно производство являлось убыточным. Это произошло за счет повышения уровня постоянных затрат и размера переменных затрат.

 

2.7. Анализ себестоимости отдельных видов продукции.

       После общей оценки выполнения  плана по уровню себестоимости  в целом по предприятию следует проанализировать себестоимость отдельных видов продукции. Для этого анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановыми и данными прошлых лет, других предприятий в целом и по статьям затрат.

       После этого следует изучить  причины роста себестоимости  продукции. Одни из них являются объективными и не зависят от деятельности предприятия. Другие носят субъективный характер, непосредственно связаны с уровнем хозяйствования, использованием имеющихся резервов.

     Одной из объективных причин  повышения себестоимости сельскохозяйственной продукции является рост цен в связи с инфляцией на промышленную продукцию. Другой объективной причиной повышения себестоимости продукции являются более высокие темпы оплаты труда по сравнению с темпами роста его производительности.

       Однако, наряду с объективными, немаловажную  роль играют в повышении себестоимости играют и субъективные причины. При одном и том же уровне и темпах роста цен на промышленную продукцию величина себестоимости продукции на разных предприятиях неодинакова.

       Влияние  факторов первого порядка на  изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

C_i=A_i / VBП_i + b_i,                           (7)

где C_i - себестоимость единицы i-го вида продукции;

        A_i - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

        bj - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

        VBП_i - объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.                                                                                                                                                           Таблица 2.7.1.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости

«Снежка»  2,5% в п/п 0,5 кг.

 

Показатель	Значение  показателя		Отклонение
	2004 г.	2005 г.
Объем выпуска  продукции (VBП), тн.	286	310	24
Сумма постоянных затрат (А), тыс.руб.	1991	2199	207,58
Сумма   переменных   затрат   на   одно изделие (b), руб.	6,64	7,78	1,14
Себестоимость   одного   изделия   (С), руб.	10,35	10,96	0,61

Используя  эту  модель   и  данные  таблицы,   произведем  расчет  влияния факторов на изменение себестоимости «Снежка» методом цепной подстановки:  

        С₀=Ао / VВПо + b₀ = 1991/286 +  6,64 = 13,60             (8)

С_усл1 =Ао / VВП₁ + b₀  =  1991 / 310  +   6,64  =  13,06 (9)

           С_{усл2 =} А₁ / VВП₁ + b₀ =  2199 /  310 + 6,64 = 13,73    (10)

         C₁ = A₁ / VBII₁  + b₁ = 2199 / 310  + 7,78 =  14,87      (11)

 Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

C_общ = C₁ - C₀ =   14,87 -  13,60 = 1,27 руб.             (12)                       

 в том числе за счет: 

- объема производства продукции

C_vвп = С_усл1 - С₀ =  13,06  -  13,60  =  -  0,54руб.        (13)

- суммы постоянных затрат

С_а = С_усл2 - С_усл1 =   13,73  -  13,06  =  0,67 руб.        (14)

- суммы удельных переменных затрат

Сb = С₁ - С_усл2 =    14,87    - 13,73  = 1,14                       (15)

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (таблицы 2.7.2., 2.7.3.)

Таблица 2.7.2.

Влияние факторов на изменение себестоимости                                               единицы продукции

Вид продукции	Объем производства		Постоянные  затраты на весь выпуск продукции, тыс.руб.		Переменные  затраты на единицу продукции, руб.
	2004 г.	2005 г.	2004 г.	2005 г.	2004 г.	2005 г.
Молоко топ. 4 % в п/п  бут. 0,5 л.	67	70	203,08	245,41	9,60	10,80
Кефир 2,5% в п/п 0,5 кг.	289	450	1628,86	2984,85	5,65	6,80
Сметана 20 % в п/стак. 0,25 кг.	497	525	4974	5788	12,48	13,76
Творог 18 % фас. 0,25 кг.	177	280	4330,84	7547,4	11,82	12,98

 

             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.7.3.

Изменение суммы постоянных и переменных затрат

Вид продукции	Себестоимость изделия, руб.				Изменение, руб.
		Сo	Сусл1	Сусл2	С1	Общее	В том числе  за счет
							Объема выпуска	Постоя нных затрат	Перем енных затрат
Молоко топ. 4 % в п/п  бут. 0,5 л.	12,63	12,50	13,11	14,31	1,68	-0,13	0,61	1,2
Кефир 2,5% в п/п 0,5 кг.	11,29	9,27	12,28	13,43	2,14	-2,02	3,01	1,15
Сметана 20 % в п/стак. 0,25 кг.	22,49	21,95	23,52	24,78	2,29	-0,54	1,55	2,83
Творог 18 % фас. 0,25 кг.	36,28	27,29	38,78	39,9	3,66	-8,99	11,49	12,61

 

 

После этого необходимо более детально изучить себестоимость  продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлых периодов и др.  (таблицы 2.7.4, 2.7.5, 2.7.6, 2.7.7).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.7.4.

Изменение себестоимости молока топлёного 4 % в

полипропиленовой  бутылке 0,5 л. по статьям затрат на 1 тн. продукции

 

Статьи затрат	Норма расхо- да	Затраты на изделие, руб		+,-	Структура затрат,%		+,-
		2004г.	2005г.		2004г	2005г
Молоко цельное 3,4%	1213,3	5945,2	6491,2	546
Обрат	- 183	-179,3	-179,3
Итого:	1030,3	5765,8	6311,8	546	38	34,5	-4,1
Транспортные расходы	1213,3	740,1	970,6	230	4.9	5.3	0,4
Вспомогательные материалы		4294,7	6567,8	2273	28,8	35,9	7,1
Энергия, вода, стоки	109,07	307,1	401,89	94,79	2,06	2,2	-0,1
Зарплата основных рабочих		280,9	132,88	-148	1,88	0,7	-1,2
Постоянные расходы		3031	3505,8	474,8	20,32	19	-1,3
Производственная себестоимость		14449	17890,8	3442	96,84	97,7	0,9
Внепроизводственные расходы		470,6	418,60	-52	3,16	2,3	-0,9
Полная себестоимость		14919,6	18309,4	3390	100	100

 

Из таблицы 2.7.4 видно, что возросли расходы по всем статьям затрат, уменьшилась доля затрат на сырьё и материалы на 4,1% по сравнению с предыдущим 2004 годом, снизилась заработная плата  основных производственных рабочих на 1,18% и затраты на внепроизводственные расходы на 0,86%,  существенно увеличились расходы на вспомогательные материалы на 7,1%, производственная себестоимость увеличилась на 0,86%.

 

 

 

 

 

Таблица 2.7.5.

 

Изменение себестоимости  кефира 2,5 % в полипропиленовой

бутылке 0,5 л. по статьям затрат

 

Статьи затрат	Норма расхо- да	Затраты на изделие, руб		+,-	Структура затрат,%		+,-
		2004г.	2005г.		2004г	2005г
Молоко цельное 3,4%	755,7	3702,93	4043	340,1
Обрат	206,4	202,27	202,27
Итого:		3905,2	4245,27	340,1	25	21,5	-3,5
Транспортные расходы	755,7	461	604,56	143,6	2,9	3,1	-0,2
Вспомогательные материалы		4294,7	6563,61	2268,9	27,8	33,3	-5,5
Энергия, вода, стоки	109,53	535,7	630,51	94,81	3,5	3,2	0,3
Зарплата основных рабочих		252,6	251,42	-1,18	1,6	1,3	-0,3
Постоянные расходы		5636,2	6633	996,8	36,5	33,6	-2,9
Производственная себестоимость		15085,4	18928,36	3843	97	96	-1
Внепроизводственные расходы		359,5	792	432,5	2,3	4	1,7
Полная себестоимость		15444,9	19720,36	4275,46	100	100