Развитие розничного банковского рынка в Республике Беларусь

 

Для отражения в учете операций банка по предоставлению кредитов клиентам (кроме банков) предназначены активные балансовые счета 2-го класса «Кредитные операции с клиентами»

 

Рисунок 2.6-Синтетический учет кредитных операций

 

Бухгалтерский учет по краткосрочному кредиту на потребительские нужды физическим лицам отражен в таблице 2.4

 

Таблица 2.4 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета краткосрочного кредита на потребительские нужды физическим лицам

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет (приход)	кредит (расход)
1 выдан краткосрочный  кредит на потребительские нужды  физическому лицу в белорусских  рублях
1.1 наличными денежными  средствами	2412 «краткосрочные кредиты  физическим лицам на потребительские  нужды»	1010 «денежные средства в кассе»
1.2 для расчетов чеками  из чековой книжки	2412 «краткосрочные кредиты  физическим лицам на потребительские  нужды»	3174 «средства физических  лиц для расчетов чеками»
1.3 безналичным путем	2412 «краткосрочные кредиты  физическим лицам на потребительские нужды»	3802 «расчеты по операциям  с чеками и банковскими пластиковыми  карточками»
2 начислены проценты за  пользование кредитом	2471 «начислены процентные  доходы по краткосрочным кредитам  физических лиц»	8051 «процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам»
3 погашена сумма основного  долга по краткосрочному кредиту  физическим лицам
3.1 наличными денежными  средствами	1010 «денежные средства  в кассе»	2412 «краткосрочные кредиты  физическим лицам на потребительские нужды»
3.2 в безналичном порядке	3014 «текущие (расчетные) счета  физических лиц»	2412 «краткосрочные кредиты  физическим лицам на потребительские  нужды»
4 погашены проценты по  кредиту наличным денежными средствами	1010 «денежные средства  в кассе»	2471 «начислены процентные доходы по краткосрочным кредитам физических лиц»
5 погашены проценты по  кредиту в безналичном порядке	3014 «текущие (расчетные) счета  физических лиц»	2471 «начислены процентные  доходы по краткосрочным кредитам  физических лиц»
6 отнесена сумма кредита на счет пролонгированной задолженности	2461 «пролонгированная задолженность  по краткосрочным кредитам физическим  лицам»	2412 «краткосрочные кредиты  физическим лицам на потребительские  нужды»
7 отнесена сумма кредита  на счет просроченной задолженности	2481 «просроченная задолженность  по краткосрочным кредитам физическим  лицам»	2412 «краткосрочные кредиты  физическим лицам на потребительские  нужды»
8 начислены комиссионные  доходы	6701 «начисленные комиссионные  доходы по кредитам»	8110 «комиссионные доходы по кредитам»
9 погашены начисленные  комиссионные доходы	1010 «денежные средства  в кассе»	6701 «начисленные комиссионные  доходы по кредитам»
10 отнесены на счета  по учету просроченных процентных  доходов процентные доходы, не  полученные в срок, определенный договором, и учтенных
10.1 отнесена сумма просроченных  процентных доходов на балансовые  счета	2491 «просроченные процентные  доходы по краткосрочным кредитам  физических лиц»	2471 «начислены процентные  доходы по краткосрочным кредитам  физических лиц»
10.2 отнесена сумма просроченных  процентных доходов на внебалансовые  счета	99875 «просроченные проценты  по операциям с клиентами»	99872 «начисленные проценты  по операциям с клиентами»

 

Согласно статьи 110 Банковского кодекса банк обязан постоянно осуществлять сверку активов по степени надежность определяя к погашению сомнительные и безнадежные активы и создавать резервы на возможное покрытие убытков по ним.

При создании резерва по сомнительным активам банка, банк руководствуется положением Национального банка «О порядке формировании и использовании специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам».

В соответствии сданным положением в банке производится сверка кредитного портфеля по степени риска.

Создание резерва это один из способов управления кредитными рисками. Для создания резерва необходимо определить кредитный риск по каждому кредиту. Сверка кредита зависит от способности заемщика вернуть долг, наличие реального обеспечение его возврата, длительно просроченной задолженности.

Кредиторская задолженность подразделяется на четыре группы кредиторского риска:

1. Стандартные кредиты. Кредит по данной группе не создается. К нему относятся срочные межбанковские кредиты.

2. Субстандартные кредиты. Резерв создается в размере 30% от общей суммы задолженности. По данным кредитам количество дней просрочки 90.

. Проблемные кредиты. Резерв создается в размере 50% от общей суммы задолженности. Количество дней просрочки равно 90 180 дней.

. Убыточные кредиты. Резерв создается в размере 100% от общей суммы задолженности. Количество дней просрочки равно 180

 

Таблица 2.5 - Корреспонденция счетов по формированию специального резерва на покрытие возможных убытков

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет (приход)	кредит (расход)
1 сформирован специальный резерв на покрытие возможных убытков по кредиту	9470 «отчисления в резервы  на риски и платежи»	2941 «Резервы на покрытие  возможных убытков по краткосрочным  кредитам физическим лицам»
1.1 уменьшен резерв на  сумму специального резерва, созданного в текущем году	2941 «Резервы на покрытие  возможных убытков по краткосрочным  кредитам физическим лицам»	9470 «отчисления в резервы  на риски и платежи»
1.2 уменьшен резерв на  сумму специального резерва, созданного  в предшествующее годы	2941 «Резервы на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам»	8470 «уменьшение резервов  на риски и платежи»

 

2.3 Учет операций с использованием  банковских пластиковых карточек

 

Порядок осуществления и бухгалтерский учет операций с банковскими пластиковыми карточками регламентируется Протоколом заседания Правления ОАО «АСБ Беларусбанк» от 08.06.2009 г. № 66.4 о правилах совершения операций с банковскими пластиковыми карточками в ОАО «АСБ Беларусбанк», Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 г. № 74 об утверждении инструкции о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками с изменениями и дополнениями.

Банковская пластиковая карточка - это платежный инструмент, посредством которого ее держатели могут осуществлять безналичные расчеты и получать наличные денежные средства.

Для организации процесса безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек независимо от вида платежных систем необходимо наличие следующих участников (рисунок 2.7)

Между участниками безналичных расчетов должны быть заключены соответствующие договорные отношения:

 

 

Рисунок 2.7 - Участники процесса безналичных расчетов

 

- договоров между банками - эмитентами;

- договоров между банком - экваэром и предприятиями торговли и сервиса, обязующийся обслуживать пластиковые карты;

- договоров между банком и клиентом, использующим пластиковую карту.

Основанием для выпускав обращение банковских пластиковых карточек, осуществления эквайринга, безналичных расчетов по операциям с карточками являются лицензии платежных систем и соответствующие лицензииНационального банка Республики Беларусь.

Эмиссия карточек включает в себя:

- заключение банком и клиентом договора карт-счета (кредитного договора);

- открытие банком карт-счета (счета по учету кредитной задолженности) клиенту;

- персоналнзацию карточки;

- выдачу карточки держателю с предоставлением возможности ее использования.

Для открытия карт-счета физическому лицу и выпуска личной дебетовой карточки работник подразделения предоставляет физическому лицу для ознакомления и оформления пакет документов, который включает в себя:

- заявление-анкету на выпуск банковской пластиковой карточки;

- проект договора карт-счета;

- правила пользования карточкой;

- информацию о вознаграждениях по операциям с карточками.

После заполнения физическим лицом документов работник подразделения проверяет правильность и полноту их заполнения, сверяет с данными документа, удостоверяющего личность, визирует договор карт-счета и передает на рассмотрение уполномоченному работнику для заключения договора карт-счета.

При принятии положительного решения о выдаче карточки уполномоченный работник Подразделения подписывает договор карт-счета, в противном случае делает отметку на заявлении-анкете об отказе в заключении договора. Карточка является собственностью банка и подразделение вправе отказать физическому лицу в заключении договора карт-счета и выдаче карточки без объяснения причин. После подписания договора карт-счета обеими сторонами клиенту в подразделении открывается карт-счет.

Договер между банком и физическим лицом оформляется в двух экземплярах, один из которых выдается клиенту вместе с правилами пользования карточкой, а второй вместе с заявлением-анкетой хранится в металлическом запирающемся шкафу (сейфе) в подразделении.

Подразделение может выдать дополнительную карточку к карт-счету другому физическому лицу, не являющемуся владельцем карт-счета, на основании заявления-анкеты на выпуск дополнительной карточки владельца карт-счета, в следующих случаях:

- по карт-счету резидента - физическому лицу - резиденту;

- по карт-счету нерезидента - физическому лицу - нерезиденту.

При выдаче карточки клиенту - физическому лицу работник подразделения обязан:

- убедиться в личности владельца карт-счета и (или) держателя по документу, удостоверяющему личность;

- предложить владельцу карт-счета и (или) держателю расписаться на заявлении в получении карточки и конверта с ПИН-кодом;

- выдать владельцу карт-счета и (или) держателю карточку (и конверт с ПИН-кодом);

- проконтролировать, чтобы держатель расписался на специальной полосе, расположенной на оборотной стороне карточки дляхранения образца подписи;

- провести устное обучение клиента по вопросам безопасного и эффективного использования карточки, выдать клиенту дополнительные информационные материалы.

При выдаче карточки работник подразделения должен информировать клиента о работе круглосуточной службы сервиса клиентов БПЦ для оперативного решения проблем, возникающих у клиента. Номера телефонов службы сервиса БПЦ указываются в правилах пользования карточкой или на оборотной стороне карточки.При открытии Банком карт-счета физическому лицу зачисление денежных средств на данный счет, а также совершение операций по данному счету осуществляются в соответствии с договором карт-счета и действующим законодательством Республики Беларусь. Указанные операции осуществляются в валюте карт-счета.

На карт-счета физических лиц могут зачисляться денежные средства в безналичном порядке либо путем внесения наличных денежных средств в кассу банка в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и договором карт-счета. Пополнение карт-счета держателями наличными денежными средствами в белорусских рублях и в долларах США может осуществляться с использованием карточки в ПВН подразделений, при наличии соответствующего аппаратно-программного обеспечения.

Физические лица - владельцы карт-счетов (держатели) вправе осуществлять следующие операции в соответствии с договорами карт-счета:

- оплата товаров (услуг) в ОТС;

- платежи за услуги (коммунальные платежи, мобильная связь, услуги интернет-провайдеров, погашение задолженности по кредитному договору и др.) в режиме самообслуживания через банкоматы, инфокиоски, платежные терминалы, систему "Интернет-банкинг" и другие программно-технические комплексы автоматизированного обслуживания держал елей;

- переводы денежных средств;

- получение наличных денежных средств в ПВН, банкоматах.

Операции по выдаче (списанию) денежных средств с карт-счета физического лица осуществляются держателем с использованием карточки.

Выдача денежных средств (списание для перечисления по назначению) производится на основании следующих документов:

- заявления на выдачу денежных средств произвольной формы, подписанное лицом, имеющим право распоряжаться карт-счетом;

- заявления о перевыпуске карточки или заявление на закрытие, карт-счета.

Перевод денежных средств с карт-счета может осуществляться банком-эмитентом по поручению владельца карт-счета (физического лица) либо на основании документов, представленных предприятием торговли (сервиса), принявшей карточку в оплату за реализованный товар (выполненную работу, оказанную услугу), банком-эквайером, если иное не определено договором карт-счета.

 

Таблица 2.6 - Балансовые счета, применяемые при расчетах банковскими пластиковыми карточками

Номер счета	Наименование счетов баланса
1802	Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками
1812	Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками
3802	Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками
3812	Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками
6339	Клиринговые счета
80ХХ	Процентные доходы
90ХХ	Процентные расходы
8131	Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками - полученные банком комиссионные вознаграждения
9131	Комиссионные расходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками - уплаченные банком комиссионные вознаграждения
9255	Расходы по услугам автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей
8299	Прочие банковские доходы
9299	Прочие банковские расходы