Развитие розничного банковского рынка в Республике Беларусь

Проценты по вкладам (депозитам) выплачиваются вкладчику по-разному (рисунок 2.4).

Проценты по вкладам (депозитам) могут выплачиваться как наличными денежными средствами, так и путем безналичного перечисления в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

 

Рисунок 2.4 - Способы уплаты процентов вкладчикам

 

Вклады (депозиты) физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах, которые представлены в таблице 2.1

 

 

Таблица 2.1 - Балансовые счета, применяемые при расчетах по вкладным операциям с физическими лицами

Номера счетов	Наименование счетов баланса
3404	Вклады (депозиты) до востребования физических лиц
3414	Срочные вклады (депозиты) физических лиц
3424	Условные вклады (депозиты) физических лиц
9045	Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц

 

По дебету этих балансовых счетов, отражается списание (возврат) денежных средств. По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.

 

Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами на примере срочного вклада (депозита) физического лица

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет (приход)	кредит (расход)
1 Приняты во вклад наличные  денежные средства от вкладчика (физического лица)	1010 «Денежные средства  в кассе»	3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»
2 Начислены проценты по  вкладу физических лиц	9045 «Процентные расходы  по вкладам (депозитам) физических  лиц»	3471 «Начисленные процентные  расходы по срочным вкладам (депозитам)»
3 Зачислена на текущий  счет клиента сумма начисленных  процентов (в случае если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	3471 «Начисленные процентные  расходы по срочным вкладам (депозитам)»	3014 «Текущие (расчетные) счета  физических лиц»
4 Выплачена из кассы  сумма начисленных процентов (в  случае если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	3471 «Начисленные процентные  расходы по срочным вкладам (депозитам)»	1010 «Денежные средства  в кассе»
5 Зачислена на карт-счет  клиента сумма начисленных процентов (в случае если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	3471 «Начисленные процентные  расходы по срочным вкладам (депозитам)»	3114 «Карт-счета физических  лиц»
6 Зачислена на вкладной  счет клиента сумма начисленных  процентов (в случае если договором о банковском вкладе предусмотрена капитализация процентов)	3471 «Начисленные процентные  расходы по срочным вкладам (депозитам)»	3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»
7 Выдана клиенту сумма  начисленных процентов с текущего  счета	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»	1010 «Денежные средства  в кассе»
8 Выдана клиенту сумма  вклада при закрытии вкладного (депозитного) счета	3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»	1010 «Денежные средства  в кассе»

 

Аналитический учет операций по вкладам (депозитам) ведется в разрезе заключенных договоров банковского вклада (депозита) и, при необходимости, в разрезе процентных ставок, с открытием лицевого счета каждому вкладчику в специализированной компьютерной системе. Аналитический учет вкладов (депозитов) в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте.

 

2.2 Документальное оформление и  учет кредитных операций банка с физическими лицами

 

Документальное оформление банковских операций является одним из обязательных и неотъемлемых принципов организации бухгалтерского учета.

В управлении кредитным процессом в банке принимают участие следующие органы: Наблюдательный совет банка, Правление банка, Финансовый комитет банка, Кредитный комитет банка, Кредитные комитеты филиалов, отделений. Поэтому уполномоченным органом банка должны быть утверждены локальные нормативные правовые акты.

Согласно Постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226 об утверждении инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата кредит - это привлеченные и (или) собственные денежные средства, предоставленные банком другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором.

Кредитование - предоставление (размещение) банком (кредитодателем) кредита от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем (юридическим лицом, в том числе банком, или физическим лицом) кредитного договора.

Основанием выдачи кредита является заключенный между кредитополучателем и банком кредитный договор на условиях:

- единовременного предоставления денежных средств;

- открываемой кредитной линии, в том числе возобновляемой.

В кредитном договоре указываются [10]:

- стороны по договору;

- цель, сумма кредита и наименование валюты;

- срок и порядок предоставления и погашения кредита;

- способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

- размер процентов за пользование кредитом и порядок их уплаты;

- очередность погашения платежей по кредиту;

- права и обязанности сторон;

- ответственность сторон за неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение обязательств по договору;

- лимит получения наличных денежных средств;

- иные необходимые условия выдачи, сопровождения и погашения кредита.

Два экземпляра договора подписываются обеими сторонами и скрепляются печатью учреждения банка.

Выдача кредитов на потребительские нужды производится:

- на оплату медицинской помощи и услуг, приобретение медикаментов, медицинской техники и приборов;

- на санаторно-курортное лечение, отдых и туризм;

- на обучение в высших и средних специальных учебных заведениях;

- на благоустройство мест захоронения, в том числе на приобретение и установку памятников (ограды);

- на приобретение транспортных средств;

- на другие потребительские нужды.

Кредиты на финансирование недвижимости физическим лицам предоставляются:

- на строительство (реконструкцию) жилых помещений;

- на приобретение индивидуальных жилых домов, квартир;

- на ремонт жилых помещений;

- на оборудование индивидуальных жилых домов (квартир) инженерными системами;

- на строительство и приобретение гаражей;

- на строительство и приобретение садовых домиков.

Для получения кредита и оформления кредитного договора кредитополучатель представляет в банк следующие документы:

- заявление-анкету кредитополучателя,

- документ, удостоверяющий личность (для обозрения),

- справки кредитополучателя и его поручителей о среднемесячном доходе и размере удержаний за последние 3 месяца. Вместо справок для некоторых категорий кредитополучателей (поручителей) могут быть представлены справки о размере получаемой пенсии, выписки с текущих (карт-) счетов, сведения о доходах индивидуального предпринимателя и справки налоговой инспекции об уплате налогов за последние 3 месяца.

Наряду с этими документами для получения кредита на потребительские нужды кредитополучатели предоставляют и другие (счета-фактуры на приобретаемый товар (услугу), договора купли-продажи, товарные накладные и т.п.)

Не позднее следующего рабочего дня, после регистрации заявления-анкеты кредитополучателя, работник службы кредитования населения передает представленный пакет документов работникам службы безопасности и юридической службы. Работники служб безопасности расписываются на заявлении-анкете с указанием даты получения.

Сотрудник службы безопасности проводит мероприятия предупредительного характера, собирает о кредитополучателях и поручителях:

о достоверности сведений, указанных в заявлении-анкете, анкете, справке (сведениях) о доходах;

о наличии фактов привлечения к уголовной и (или) административной ответственности;

о дисциплине уплаты коммунальных и других платежей;

об имеющихся и ранее полученных кредитах и задолженности по ним и иным обязательствам в банке и, по возможности, в других банках Республики Беларусь;

о кредитной истории;

проверяется иная информация о кредитополучателях и поручителях, представляющая интерес для службы безопасности.

На основании результатов проведенных проверок, сотрудник службы безопасности оформляет соответствующее заключение службы безопасности о целесообразности предоставления кредита (или о возможности рассмотрения вопроса о предоставлении кредита кредитным комитетом учреждения банка) или о нецелесообразности предоставления кредита.

При наличии заключения службы безопасности о нецелесообразности предоставления кредита, сотрудник службы кредитования физических лиц:

информирует кредитополучателя об отказе в предоставлении кредита;

подшивает все документы (документы кредитополучателя, заключение службы безопасности о нецелесообразности предоставления кредита, извещение кредитополучателю) в специальную папку, в которой хранятся документы по обращениям, по которым было отказано в предоставлении кредита.

При наличии заключения службы безопасности о целесообразности предоставления кредита (или о возможности рассмотрения вопроса о предоставлении кредита кредитным комитетом учреждения банка) и отсутствии замечаний сотрудника юридической службы сотрудник службы кредитования физических лиц проводит следующие мероприятия:

проверяет наличие у кредитополучателя (поручителей) действующей задолженности перед банком по ранее выданным кредитам;

проводит оценку платежеспособности кредитополучателя (поручителей);

определяет размер кредита в соответствии с платежеспособностью кредитополучателя;

проверяет фактическое наличие имущества, а также наличие документов, составленных по результатам обязательной оценки имущества, передаваемого в залог.

Кредиты не выдаются физическим лицам, у которых выплаты по исполнительным документам в сумме составляют 50 и более процентов чистого дохода. Коэффициент (Кд), определяющий долю ежемесячных платежей по кредиту и процентам за пользование кредитом в сумме среднемесячных расходов, рассчитывается по формуле:

 

 

 

где П - платежи в погашение кредита и процентов за пользование кредитом, включая платежи по ранее полученным кредитам;

Д - среднемесячный доход кредитополучателя;

Р - среднемесячные расходы;

Этот коэффициент не должен превышать 0,5.

При недостаточной платежеспособности кредитополучателя в расчет могут приниматься доходы его поручителей или, как правило, доходы близких родственников.

Погашение кредита и уплата процентов за пользование им производится кредитополучателем в порядке и сроки, установленные в кредитном договоре. Ежемесячные платежи по уплате основного долга по кредиту на потребительские нуды производится путем внесения равномерных взносов в период погашения кредита, начиная со следующего месяца после получения кредита.

Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться следующим образом (рисунок 2.5)

 

Рисунок 2.5 - Обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору

 

 

Для расчета ежемесячной суммы процентов применяется следующая формула:

 

П=С÷12×ПС×(ПП+1)÷2÷100%÷ПМ (5)

 

где П - ежемесячный платеж за пользование кредитом;

С - сумма кредита;

ПС - процентная ставка по кредитному договору;

ПП - количество месяцев пользования кредитом;

ПМ - количество платежных месяцев.

При последнем платеже по кредиту производится обязательный пересчет процентов за пользование кредитом исходя из фактического временного пользования кредитом, и уплачивается разница в процентах, начисленных за фактическое время пользования кредита на сумму выданного кредита со дня его выдачи включительно по день, предшествующий дню погашения последнего платежа, и уплаченных кредитополучателем за время пользования кредитом.

Кредиты физическим лицам учитываются на активных балансовых счетах (таблица 2.3)

 

Таблица 2.3 - Балансовые счета, применяемые при осуществлении кредитных операций банка с физическими лицами

Номера счетов	Наименование счетов баланса
240Х	Займы физическим лицам
241Х	Краткосрочные кредиты физическим лицам
242Х	Долгосрочные кредиты физическим лицам
245Х	Иные активные операции с физическими лицами
8110	Комиссионные доходы по кредитам
80ХХ	Процентные доходы
90ХХ	Процентные расходы
9110	Комиссионные расходы по кредитам