Система бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях

1) отсутствие события  налогового правонарушения - отсутствие  объективной стороны правонарушения, т.е.  самого противоправного деяния , за совершение которого в НК установлена юридическая ответственность;

2) отсутствие вины  лица в совершении налогового  правонарушения – отсутствие  субъективной стороны правонарушения; 

3) совершения деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16 лет;

4) истечение сроков  давности привлечения к ответственности  за совершения налогового правонарушения;

Мерой ответственности  за совершение налогового правонарушения являются налоговые санкции. Они устанавливаются  и применяются в виде денежных взысканий ( штрафов) в размерах , предусмотренных за конкретное правонарушение статьями гл. 16 и 18 НК.

Наложение налоговой  санкции носит имущественный  характер и связано с принудительным изъятием у нарушителя части его собственности. В соответствии с требованиями Конституции РФ и НК  взыскание штрафов, предусмотренных за совершение налоговых правонарушений, осуществляется  только в судебном порядке.

Мною был рассмотрен пример защиты от штрафа налоговой инспекции. Уточненную декларацию обычно падают после того, как истек срок сдачи отчетности и уплаты налога. В таком случае, чтобы избежать штрафа, необходимо выполнить два условия, иначе «уточненка» не поможет. Первое условие: это когда налогоплательщик  подал «уточненку» до того как узнал об обнаружении налоговыми инспекторами ошибок в первоначальной декларации или назначении выездной проверки. Поэтому  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Система  бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях.

 

1. Налогообложение и отражение в учете основных средств предприятия.

 

Предприятия заинтересованы в увеличении выпуска готовых  изделий. Достичь этого  можно  не только наращиванием производственных мощностей, вовлечение в оборот новых дополнительных сырьевых и финансовых ресурсов, но и путем экономного и рационального использования уже имеющихся в распоряжении организации материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Правильно организованный учет не только позволяет получать достоверную и качественную информацию о состоянии и движении хозяйственных средств , но и является действенным рычагом укрепления финансовой устойчивости предприятия, выявления резервов повышения эффективности производства. Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Нужно, чтобы он отвечал требованиям международных стандартов, удовлетворял потребностям внешних и внутренних пользователей информации, выявлял резервы повышения эффективности производства. Специалист по бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйства, уметь быстро и безошибочно ориентироваться в различных хозяйственных ситуациях и предугадывать тенденции их развития.

Основные задачи бухгалтерского учета на предприятиях:

1) своевременное и полное отражение в учете движения денежных средств  и материальных ценностей, правильная их оценка;

2) своевременный  и  полный учет затрат на производстве  продукции и правильное исчисление  ее себестоимости;

3) контроль выполнения  плана выпуска и реализации готовой продукции;

Основные принципы бухгалтерского учета на предприятии:

1) сопоставимость учетной  информации с плановыми показателями  и по методам исчисления;

2) четкая динамика  взаимосвязи бухгалтерской службы  с другими подразделениями (планово-экономическим отделом, отделом материально- технического снабжения, сметными отделами и др.)

3) обеспечение аналитичности  бухгалтерского учета за счет  распределения учетной работы  и сроков представления информации  руководству и его отделами  для принятия эффективных управленческих решений;

4) использование общих  принципов управления, включая системный  подход, экономико-математические методы;

5) применение средств  вычислительной технике и ЭВМ  для организации бухгалтерского  учета при соблюдении следующих  условий: единство информационной базы для всех задач бухгалтерского учета, планирования и анализ хозяйственной деятельности, исключения дублирования одних  и тех же операций, специализация работников учета на определенных участках.

 Эффективность хозяйственной деятельности предприятия во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета , своевременности, достоверности и качества предоставляемой им информации. При этом важнейшими объектами бухгалтерского учета, выступают основной и оборотный капитал, объем впуска продукции, затраты на производство, финансовые результаты и др. От правильного отражения этих объектов учета  в их  движении и развитии зависит принятие эффективных управленческих решений:

Правильно организовать учет позволит:

1) выявить области наибольшего риска и узких мест в длительности предприятия;

2) сформировать ценовую  политику, в том числе пределы  скидок при различных видах  сбыта и платежа;

3) сформировать ассортиментную  политику и выявить убыточные  виды продукции;

4) вести наблюдение и контроль уровня затрат и формировать экономическую стратегию на будущее;

5) исчислить себестоимость  выпускаемой продукции для расчета  и оценки финансовых результатов;

Организация бухгалтерского учета – система условий и  элементов построения учетного процесса, позволяющая получать достоверную и своевременную информацию о хозяйственной деятельности организации и контролировать рациональность использования производственных ресурсов и готовой продукции. Основные слагаемые системы организации бухгалтерского учета в производстве – первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

Руководители организаций  могут в зависимости от объема учетной работы:

1) учредить бухгалтерскую  службу как структурное подразделение,  возглавляемое главным бухгалтером;

2) ввести в штат  должность бухгалтера;

3) передать на договорных  началах введение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру- специалисту;

4) ввести бухгалтерский  учет лично;

Структура бухгалтерского аппарата зависит в основном от условий  организации и технологии производства, объема учетной работы и наличия технических средств учета.

В средних по размеру  предприятий в состав бухгалтерии  входят следующие группы:

1) материальная группа, отвечающая за учет приобретения  материальных ценностей, их поступления  и расходования;

2) группа учета   оплаты труда , осуществляющая учет затрат труда  рабочих, начисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплат труда, учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом, Фондом социального страхования, другими ведомствами, связанными с оплатой труда;

3) производственно- калькуляционная,  которая ведет учет затрат  на производство. калькулирует  себестоимость  продукции, составляет отчетность  о производстве;

4) учета готовой продукции,  осуществляющая учет готовой  продукции на складах и ее  реализации;

5) общая группа, работники  которые ведут учет остальных  операций. составляют баланс и  другие формы отчетности.

Важный этап разработки структуры бухгалтерии формирование системы должностей, зависящих от характера, состава и объема учетных  работ  на предприятии. Основное назначение графики работ -  распределение работ между исполнителями, расчет времени  выполнения работ, определение мероприятий по научной организации труда счетных работников.

Виды графиков:

1) структурные – указываются  работы и срок их выполнения  отдельными структурными частями бухгалтерии и организации (расчетной группой бухгалтерии, складом, цехом)

2) индивидуальные –  указываются работы, которые должны  выполняться каждым работником, и срок их выполнения. Графики  регламентируют занятость работника внутри рабочего дня и на более длительное время (месяц, квартал и т.д.)

3) сводные -  указываются  сроки выполнения отдельных учетных  работ (составление отчетности, поведение  инвентаризации) по организации   в целом.

Графики учетных работ  составляются в виде таблиц, в которых предусмотрены отметки о выполнении работ. На крупных предприятиях применяется цеховая  структура управления. Каждую производственно-хозяйственную структуру возглавляет отдельное материально ответственное лицо, которое подчиняется бухгалтерии. На мелких предприятиях заведующий цехом выполняет обязанности заведующего производством, кладовщика по материалам и готовой продукции. Это влияет на документальное оформление хозяйственных операций, систему отчетности материально ответственных лиц.

Форма бухгалтерского учета  – совокупность различных учетных  регистров  с установленными последовательностью  и способами записи в них.

Признаки отличия форм бухгалтерского учета:

1) характеристики и  состав применяемых регистров  учета;

2) последовательность и способы записей в регистры учета;

3) взаимосвязь синтетических  и аналитических регистров учета;

4) степень использования  средств автоматизации при выполнении  учетно-вычислительных работ.

Формы  бухгалтерского учета:

1) Мемориально-ордерная форма учета.

По данным первичных  или накопительных документов составляются мемориальные ордера, которые записывают в регистрационный журнал, а затем  в Главную книгу. Аналитический  учет ведут в карточках на основе первичных документов. По данным аналитического и синтетического счетов по окончании месяца составляют оборотные ведомости, которые сверяют между собой. Мемориальным ордерам присваивается постоянный порядковый номер, который облегчает поиск документов и наведение справок. Регистрационный журнал ведут в хронологическом порядке. В главной книге открывают счета синтетического учета , по которым производят записи на основании мемориальных ордеров.

Недостатки мемориально-ордерной формы учета:

1) трудоемкость учета  , вызванная  многократным дублированием одних и тех же записей;

2) отрыв или частое  отставание аналитического учета  от синтетического;

3) формы регистров  зачастую не содержат показателей  , которые необходимы  для контроля, анализа  за деятельностью  составления отчетности.

Данная форма учета применяется в небольших организациях.

Журнально-ордерная форма  учета. Особенности:

1) совмещение в ряде  журналов-ордеров синтетического  и аналитического учета;

2) применение для учета  хозяйственных операций журналов-ордеров  , запись которых ведется только по кредитовому признаку;

3) отражение в журналах- ордерах хозяйственных операций  в разрезе показателей, необходимых  для контроля и составления  отчетности;  

4) объединение в журналах-ордерах  систематической записи  с хронологической;

5) сохранение количества записей за счет рационального построения журналов- ордеров  и Главной книги;

Журналы- ордера представляют собой сводные  листы большого формата, содержащие значительное количество реквизитов. Каждому журналу- ордеру присваивается постоянный номер. Записи в журналы-ордера производятся ежедневно.

                         

 

Амортизируемое имущество  признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся  в налогоплательщика на праве  собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более двенадцати месяцев и первоначальной стоимостью более 10.000 руб.

Не подлежат амортизации: земля и иные объекты природопользования, а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных  сделок. 

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1. имущество бюджетных  организаций;

2. имущество не коммерческих  организаций. полученная в качестве  целевых поступлений  или приобретенная  за счет средств целевых поступлений  и используемые для осуществления  не коммерческой деятельности;

3. имуществ, приобретенное   с использованием бюджетных средств  целевого финансирования. Указанная  норма не применяется в отношении  имущества, полученного налогоплательщиком  при приватизации;