Учет, анализ и аудит расчетов с подотчетными лицами

Успешное   решение   каждой   задачи   экономического анализа имеет большое значение. От того, насколько правильно, например, устанавливаются факторы, влияющие на ход выполнения плана, точно измеряется степень их влияния, во многом зависит действенность, результатив­ность анализа.

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждому лицу, расчеты  по которому отражаются в соответствующем  регистре бухгалтерского учета, ежемесячно.

Выплаты физическим лицам, выполняющим  разовые работы, возможны через подотчетных  лиц предприятия. Поэтому при  проверке счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" следует обратить внимание на авансовые отчеты подотчетных  лиц. Как правило, в таких случаях  к авансовому отчету прилагается  акт приемки выполненных работ  и документ, подтверждающий факт выплаты  денежных средств физическому лицу (расходный кассовый ордер, платежная  ведомость).

Необходимо тщательно  проверять авансовые отчеты, к  которым приложены документы, свидетельствующие  о выплатах в пользу физических лиц, например, за выполненные работы по гражданско-правовым договорам, расходные  кассовые ордера или платежные ведомости. Чаще всего такие способы расчетов практикуются, когда нештатные сотрудники привлекаются к выполнению каких-либо разовых работ на удаленных объектах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Финансово-экономическая характеристика организации

 

 

2.1 Производственный потенциал  ООО «КурскПродукт»

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «КурскПродукт» занимается торговой деятельностью. ООО «КурскПродукт» в составе годовой бухгалтерской отчетности имеет пять форм отчетности.

ООО «КурскПродукт» является коммерческой организацией, главной целью которой является извлечение прибыли.

ООО «КурскПродукт» является коммерческой организацией и отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Предприятие не отвечает по обязательствам собственника его имущества.

Собственник его  имущества не отвечает по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом РФ.

Предприятие строит свои отношения с юридическими и физическими лицами во всех сферах осуществляемой Предприятием деятельности на основе договоров, учитывая интересы потребителей, их требования к качеству продукции, работ, услуг и другие условия надлежащего выполнения обязательств.

Местонахождение 000 «КурскПродукт» Курская область, Глушковский район, поселок Теткино, улица Бочарникова, д. 39.

Основным видом деятельности общества является оптовая торговля. Действует общество на основании учетной политики.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в ООО  «КурскПродукт» несет директор.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой  главным бухгалтером.

Производственный  потенциал как показатель ресурсного потенциала играет большую информативную роль.

С помощью такого рода комплексных показателей устраняются противоречия, которые возникают при оценке равноускоренного или разнонаправленного движения составляющих его элементов.

Таблица 1 - Производственный потенциал ООО «КурскПродукт»

                            эффективность его использования

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Темп роста, %
Среднегодовая численность  работников, чел. Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб. Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб. Наличие собственного капитала, тыс. руб. Выручка от продаж, тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс. руб. Рентабельность  продаж, % Рентабельность  собственного капитала, %	150   39145,5   132823   - 116821 8316 7,1   -	148   51049   88549   77 47047 -3978 -8,5   97,4	153   69778,5   45544   1420 140116 8761 6,3   94,7	102,0   178,3   37,3   - 119,9 105,4 -   -

 

Из данных таблицы 1 видно, что среднегодовая стоимость основных средств в 2011г. увеличилась на 78,3% по сравнению с 2009г. Данная ситуация говорит о вводе в эксплуатацию нового оборудования. Это является положительным моментом деятельности организации.

Ситуация с оборотными средствами обстоит наоборот: среднегодовая стоимость оборотных средств заметно сократилась на 62,7%. Из данных этой таблицы видно что в 2011 году выручка от продаж увеличилась, а следовательно увеличилась и прибыль от продаж.

Причиной такой  ситуации является увеличение объемов производства, оно может складываться под воздействием различных факторов, таких как приобретение нового рынка сбыта.

Таблица 2 - Состав и  структура имущества ООО «КурскПродукт»

В тысячах рублей

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Темп роста, %
Всего имущества Внеоборотные активы в т.ч. в % к имуществу Основные средства в т.ч. в % к внеоборотным активам Оборотные активы в т.ч. в % к имуществу Запасы в т.ч. в % к оборотным активам Дебиторская задолженность  в т.ч. в % к оборотным активам Денежные средства в т.ч. в % к оборотным активам	186072 57253 30,7 42712 74,6 128820 69,2 11123 8,6 81840 63,5 2692 2,0	113217 64939 57,3 59386 91,5 48278 42,6 11391 23,6 36464 75,5 34 0,07	124361 74618 60,0 74618 100 49744 40,0 10879 21,9 38164 76,7 151 0,3	66,8 130,3 - 174,7 - 38,6 - 97,8 - 46,6 - 5,6 -

 

За исследуемый  период имущество организации сократилось  на 33,2%.

При этом количество внеоборотных активов за этот период увеличились до 130,3% и их удельный вес в имуществе вырос с 30,7% до 60,0%. Оборотные активы снизились  до 38,6%, также сократился их удельный вес в имуществе организации. Это сокращение было обусловлено снижением дебиторской задолженности за этот период на 13,2%. Также в разы сократилась доля денежных средств.

Таблица 3 - Состав и структура источников формирования имущества

                    ООО «КурскПродукт»          

                                                                                        В тысячах рублей

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Темп роста, %
Всего источников имущества Собственный капитал в т.ч. в % ко всем источникам имущества Уставной капитал в т.ч. в % ко всем источникам  имущества Заёмный капитал в т.ч в % ко всем источникам имущества Долгосрочные обязательства в т.ч. в % к заёмному капиталу Краткосрочные кредиты  и займы в т.ч. в % к заёмному капиталу Кредиторская задолженность в т.ч. в % к заёмному капиталу	186072 - -   10   0,005 194204 104,4   - - 99085 51,0 95119 49,0	113217 77 0,07   -   - 113140 99,9   - - 17644 15,6 95496 84,4	124361 1420 1,2   10   0,005 122941 98,8   - - 23073 18,7 99868 81,3	66,8 - -   100   - 63,3 -   - - 23,3 - 105,0 -

 

Анализ источников формирования имущества ООО «КурскПродукт» показал что заемный капитал  организации в 2011г. снизился на 36,7% по сравнению с показателем 2009г. В основном это произошло за счет погашения краткосрочных кредитов и займов.

Это можно увидеть  из показателя темпа роста краткосрочных  кредитов и займов который в 2011г. снизился до 23,3% по сравнению с 2009г.

Кредиторская задолженность  напротив  выросла на 5%. Это говорит  о том, что она значительно не повлияла на величину заемного капитала.

 

 

2.2 Финансовое состояние ООО «КурскПродукт»

 

 

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости начинается с определения объекта, цели задач и предмета анализа.

Объектом анализа платежеспособности и финансовой устойчивости является финансовое равновесие предприятия, под которым подразумевается идентичность потоков поступлений и выплат, как по величине, так и по срокам, гарантирующих выполнение предприятием своих финансовых обязательств в краткосрочном и долгосрочном периодах при достижении планируемой рентабельности (прибыльности).

Задача исследования -. понять, сформулировать и количественно выразить влияние внешних и внутренних факторов.

Важнейшим показателем, в котором проявляется финансовое равновесие, выступает платежеспособность предприятия.

Таблица 4 - Оценка показателей платежеспособности

                    ООО «КурскПродукт»

Показатели	Норма- льное значение	2009г.	2010г.	2011г.
Общий показатель платежеспособности Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент «критической»  оценки Коэффициент текущей ликвидности  (общего покрытия) Коэффициент маневренности  функционирующего капитала Доля оборотных средств  в активах Коэффициент обеспеченности собственными средствами	>2,0 0,2-0,3 0,7- 0,8   >2,0 умень- шение >0,5   >0,1	0,5 0,18 0,6   0,66   -0,17 0,7   -0,44	0,2 0,01 0,3   0,43   -0,18 0,4   -1,3	0,2 0,01 0,3   0,40   -0,7 0,4   -1,6