Учет, анализ и аудит расчетов с подотчетными лицами

 

Согласно данным таблицы за анализируемый период произошло снижение платежеспособности организации. В ближайшие 3 месяца от момента составления бухгалтерского баланса в 2009г. организация могла погасить 18% своих первоочередных обязательств. Это показывает значение показателя абсолютной ликвидности.

В 2011г. организация стала неплатежеспособна. В 2011г. у организации отсутствует возможность погасить краткосрочные обязательства оборотными активами.

Финансовая устойчивость организации определяется соотношением заемных и собственных средств  в структуре ее капитала.

Показатели, которые характеризуют  независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить достаточно ли устойчиво организация   в  финансовом отношении.

 

Таблица 5 - Оценка финансовой устойчивости ООО «КурскПродукт»

Показатели	Нормальное значение	2009г.	2010г.	2011г.
Коэффициент капитализации Коэффициент обеспеченности собственными источниками  финансирования Коэффициент финансовой независимости Коэффициент финансирования Коэффициент финансовой устойчивости	1,5     0,1-0,5 0,4-0,6 >0,7 >0,6	-     -0,44 - - -	1469     -1,3 0,001 0,001 0,001	86,6     -1,6 0,01 0,01 0,01

 

Предприятие не обладает необходимым объемом собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, о чем свидетельствует значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное -1,6 в 2011 году.

Значение коэффициента финансовой независимости (автономии) также свидетельствует о неблагоприятной ситуации организации.

Организация существует только за счет заемного капитала.

Как известно, непосредственным результатом коммерческой деятельности предприятия служит прибыль, но она  часто весьма приблизительно отражает эффективность предпринимательской  деятельности.

Более точную оценку функционирования организаций дает рентабельность. Это  не просто статистический, расчетный  параметр, а сложный комплексный  социально-экономический критерий.

В качестве показателей для  анализа прибыльности ООО «КурскПродукт» применяют следующие показатели, представленные в таблице 6.

Таблица 6 - Показатели, характеризующие прибыльность

                    (рентабельность)

В процентах 

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.
Рентабельность продаж Рентабельность от обычной  деятельности Чистая рентабельность Экономическая рентабельность Рентабельность собственного капитала Валовая рентабельность Затратоотдача Рентабельность перманентного  капитала Устойчивость экономического роста	7,1 0,5 0,5 0,3 - 9,6 7,6 - -	-8,5 0,2 0,2 0,07 97,4 5,7 7,8 97,4 97,4	6,3 0,3 1,0 1,1 94,7 18,7 6,7 94,7 94,7

 

В 2011г. все показатели рентабельности увеличились по сравнению с 2010г. ( за исключением затратоотдачи). Основной причиной этому явилось увеличение прибылей (чистой, валовой, от продаж). В 2011г. была получена прибыль по сравнению с 2010г. в которым был непокрытый убыток.  Основными причинами являются изменения выручки от продаж и снижение себестоимости товаров.

В условиях рыночной экономики, когда каждое предприятие стремится  снизить свои издержки любым возможным  способом, вопрос об основных факторах, влияющих на уровень издержек производства, становится особенно актуальным.

Для более ясного понимания  процессов взаимодействия издержек, причин их роста или снижения, влияния  издержек на производство в краткосрочных или долгосрочных периодах необходимо в первую очередь разобраться в природе издержек, их сущности и структуры.

Данный анализ может помочь определить основные способы и направления  снижения издержек производства.

Таблица 7 - Уровень и структура затрат произведенных

                    ООО «КурскПродукт»

Элементы затрат	2009г.		2010г.		2011г.		Откл.(+,-), тыс. руб.	Темп роста, %
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления во внебюджетные фонды Амортизация основных средств Прочие затраты Итого	24891   5035     1309     2152   33586 66973	37,2   7,5     2,0     3,2   50,2 100	23984   5359     1373     1510   35652 67878	35,3   7,9     2,1     2,2   52,5 100	17026   13211     4440     4508   - 39185	43,5   33,7     11,3     11,5   - 100	-7865   8176     3131     2356   -27788	68,4   262,4     339,2     209,5   - 58,5

 

Из данных таблицы видно, что материальные затраты в 2011г. снизились на 31,6% по сравнению с 2009г. Это говорит о снижении материалоемкости производства, но при этом материальные затраты занимают наибольший удельный вес в структуре затрат 43,5% в 2011г.

Также значительно возросла статья амортизация, что говорит  о введении в эксплуатацию новых  объектов основных средств и о  расширении объемов производства.

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровня и динамики разнообразных финансовых коэффициентов – показателей  оборачиваемости. Они очень важны  для организации, так как от скорости оборота зависит размер годового оборота, также с оборачиваемостью связана относительная величина условно - постоянных расходов: чем  быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов.

Таблица 8 - Показатели деловой активности ООО «КурскПродукт»

Наименование коэффициента	2009г.	2010г.	2011г.
А. Общие показатели оборачиваемости Общая оборачиваемость капитала(ресурсоотдача),об. Оборачиваемость мобильных  средств, оборотов Фондоотдача Отдача собственного капитала, оборотов Б. Показатели управления активами Оборачиваемость материальных средств, дней Оборачиваемость денежных средств, дней Оборачиваемость дебиторской  задолженности, обор. Срок погашения дебиторской  задолженности, дней Оборачиваемость кредиторской задолженности, об. Погашение кредиторской задолженности, дней	0,63 0,91 2,7 -   34,3 8,3 1,4 252,2 1,3 293,2	0,42 0,97 0,8 611   87,2 0,3 1,3 279,0 0,5 730,7	1,2 2,8 1,9 98,6   27,9 0,4 3,7 191,7 0,7 250,9

 

Данные таблицы показывают, что за исследуемый период показатель ресурсоотдачи в 2011г увеличился по сравнению с 2010г. Это означает что в

организации  быстрее стал совершаться полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

Показатель оборачиваемости  материальных средств в 2010г. больше по сравнению с 2011г., что говорит об увеличении затоваривания и снижении возможности более быстро погасить долги.

 

 

2.3 Учетная политика предприятия

 

 

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в ООО «КурскПродукт» несет директор. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным  бухгалтером. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с утвержденным рабочим  планом счетов бухгалтерского учета. Требования главного бухгалтера по документальному  оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую  службу документов и сведений обязательны  для всех работников ООО «КурскПродукт». Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного на то лица, денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства  считаются не действительными и  не принимаются к исполнению, за исключением случаев когда имеется  письменное распоряжение директора  ООО «КурскПродукт».

Все хозяйственные операции, проводимые в ООО «КурскПродукт» оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский  учет. Право подписи первичных  документов имеют: директор, исполнительный директор, главный бухгалтер, старший  бухгалтер. Своевременное и качественное оформление первичных документов, передача их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержания в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Для систематизации и накопления информации, содержащихся в первичных  документах ООО «КурскПродукт» ведутся  регистры бухгалтерского учета в  виде машинограмм, полученных при использовании  вычислительной техники, а также  применяется журнально-ордерная форма  учета, на основании первичных документов составляются журналы-ордера, данные которых  затем отражаются в главной книге. Бухгалтерский учет ведется с  использованием бухгалтерской программы 1С в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

К учету принимаются первичные  документы, составленные по унифицированным  формам первичной учетной документации, кроме этого могут вноситься  необходимые изменения и дополнения в указанные формы, исходя из специфики  предприятия, но сохранение обязательных реквизитов обязательно.

Правила документооборота в  ООО «КурскПродукт» регулируются графиком, который утверждается приказом директора.

Способы ведения бухгалтерского учета избранные организацией должны применяться всеми подразделениями. Изменения в учетную политику предприятия могут вноситься  при изменении законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету, существенном изменении условий  деятельности предприятия.

Инвентаризация имущества  и обязательств проводится в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ на основании приказа генерального директора общества о проведении инвентаризации. Инвентаризации подлежит все имущество, независимо от места  нахождения и все виды обязательств. Инвентаризация основных средств не реже одного раза в два года по состоянию  на 1 декабря отчетного года, нематериальных активов - ежегодно по состоянию на 1 декабря отчетного года, денежных средств на счетах в учреждениях банков проводится ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года, инвентаризация денежных средств в кассе не реже чем один раз в квартал, финансовых вложений – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного периода, расчетов с дебиторами и кредиторами – ежеквартально на конец квартала, расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды – ежегодно по состоянию на 31 декабря текущего года.