Учет и анализ расчетов с бюджетом

Налог на прибыль - один из самых значимых налогов. Ведь база, с которой он уплачивается, является, пожалуй, самой большой. Если неправильно рассчитать налог, то предприятие может переплатить в бюджет существенные суммы либо занизить платеж, за что налоговая инспекция наложит штраф.

Особое положение в  ряду налогов, уплачиваемых физическими  лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц - форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход. Преимущество этого налога заключается в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения. Подоходный налог, пожалуй, самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических лиц наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

Во-вторых, были определены задачи и информационное обеспечение учета, анализа и аудита расчетов с бюджетом.

Основные этапы исчисления налога включают в себя:

• определение объекта налога;
• определение налогооблагаемой базы;
• выбор ставки налога;
• применение налоговых льгот;
• расчет суммы налога.

При формировании информации в бухгалтерском учете организаций  интересы налоговой системы рассматриваются  в качестве одних из многих интересов, определяющих содержание и предоставление этой информации. В отношении этих интересов задачи бухгалтерского учета ограничиваются лишь подготовкой данных о деятельности организации, на основе которых и из которых возможно сформировать показатели, необходимые для осуществления налогообложения.

Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам  и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Во второй главе дипломной  работы проведен анализ расчетов предприятия ООО «Торговый дом Аргос» с бюджетом. Исследование показало, что расчеты с бюджетом в ООО «Торговый дом Аргос» производятся с соблюдением всех норм бухгалтерского и налогового законодательства, налоги в полном объеме и своевременно уплачиваются в бюджеты всех уровней.

В качестве рекомендаций по улучшению расчетов с бюджетом было предложено внедрить на предприятии  постановку налогового планирования.

Налоговое планирование является составной частью системы  планирования на предприятии и позволяет:

• прогнозировать налоговые отчисления предприятия в краткосрочном и долгосрочном периодах;
• оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами и денежными потоками предприятия;
• существенно снизить риск финансовых затруднений, избежать налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика и процедуры принудительного банкротства.

Основными целями налогового планирования являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово - хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.

В третьей части дипломной  работы исследована методика аудита расчетов с бюджетом. Эта часть дипломной работы раскрывает особенности организации аудиторской проверки, методы исследований в аудите по каждому налогу, уплачиваемому в бюджет. Здесь также обозначены цели, задачи, объекты аудита, источники информации, используемые при аудите, нормативные документы, регулирующие рассматриваемые участки аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК использованной ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ
2. Трудовой кодекс РФ
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н
4. Агафонова В.М. Налог на имущество до и после вступления в силу главы 30 НК РФ // Налоговые известия московского региона. – 2004. -№ 10.
5. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2005. -525с.
6. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит налога на прибыль // Аудиторские ведомости. – 2006. - № 10.
7. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц // Аудиторские ведомости. – 2006. - № 11.
8. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит операций, связанных с налогом на добавленную стоимость // Аудиторские ведомости. – 2006. - № 4.
9. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби», 2006 г. – 216 с.
10. Грицюн Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования // Финансы и кредит. – 2004. - № 13.
11. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2006. – 452с.
12. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. – Ростов – н/д: Феникс, 2006. – 325 с.
13. Иванов М. Налог на имущество: правила упрощаются //Учет. Налоги. Право – Урал. – 2006. - № 16.
14. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Форум: ИНФРА – М, 2006. – 365 с.
15. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2005.- 464с.
16. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. - М., 2005. - 800 с.
17. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2005. - 720 с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: Инфра -М., 2005. - 584с.
19. Кузьминых А. Как «уберечься» от налога на имущество// Консультант, 2005. - № 5.
20. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 371 с.
21. Леонов Ю.В. Оптимизация налога на имущество с помощью договоров лизинга// Главбух, 2005. - № 24. – с.78-84.
22. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 432 с.
23. Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 251 с.
24. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. –М.: МЦФЭР, 2006. – 352 с.
25. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 321 с
26. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 324 с.
27. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006. – 256 с.
28. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 640с.
29. Хритинина О.В. Как отчитаться по налогу на имущество организаций за I квартал 2006 года // Российский налоговый курьер. – 2006. - №8.
30. Шилкин С.А. Все об НДФЛ с работников. - М.: Главбух, 2005. – 200с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Ставки  налога НДФЛ

 

Виды доходов	Ставка  налога	Норма   НК РФ
1. Все доходы, получаемые  физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской   Федерации	30%	Пункт 3  ст. 224
2. Доходы от долевого  участия в деятельности       организаций, полученные в виде дивидендов	9%	Пункт 4  ст. 224
3. Доходы в виде  процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.                                            Доходы учредителей доверительного управления       ипотечным покрытием, полученные на основании       приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.	9%	Пункт 5  ст. 224
4. Стоимость любых  выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ. Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам  (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9%  годовых по вкладам в иностранной валюте. Сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в  части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками  целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или  доли (долей) в них, на основании документов,       подтверждающих целевое использование таких средств	35%	Пункт 2  ст. 224
5. Все иные доходы  налогоплательщика, кроме        названных выше	13%	Пункт 1  ст. 224

 

 

Приложение 2

Пример формы 1-НДФЛ