Учет расчетов с подотчетными лицами

 

36

 

кредиторская задолжен-ть
Баланс	11451	9278	100,0	100,0	-2173	0,0	-19	100,0

Исходя из данных таблицы 7 наблюдается отрицательный момент-уменьшение капитала и резервов на 583 т.р. на конец года, долгосрочные обязательства на начало года составили 5479 т,р. и на конец года 3758 т.р., Краткосрочные обязательства увеличились с начала года на 131 т.р.., в т.ч. кредиторская задолжность на 124 т.р..

Таким образом, на основании предварительно проведенного обзора, анализа баланса ФГУП "Байкал", можно сделать вывод о неудовлетворительной работе, за счет снижения капитал и резервов, уменьшения внеоборотных активов.

Анализ финансовой устойчивости учхоза "Байкал". Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой- либо хозяйственной операции, финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться.

Для полного анализа финансовой устойчивости приведена таблица 8.

Таблица 8 Анализ финансовой устойчивости за 2004 год

 

		На	На	Измен
п/п		начало	конец	ения за
	Показатели	периода,	периода,	период,
		тыс. руб.	тыс .руб.	тыс. руб.
	Капитал и резервы (итог раздела 3	4889	4306	-583
	пассива)
	Внеоборотные активы (итог раздела 1	8435	6123	-2312
	актива)

 

37

 

	Наличие собственных оборотных средств (стр!-стр2)	3546	1817	1729
	Долгосрочные заемные средства (итог раздела 4 пассива)	5479	3758	-1721
	Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных пассивов (стрЗ+стр4)	1933	1941	8
	Краткосрочные заемные средства ("Кредиты банков" и прочие займы из раздела 5 пассива)	275	306	31
	Общая величина всех источников формирования запасов (стрЗ+стр4+стр6)	2208	2247	39
	Общая величина запасов (из раздела 2 актива)	2046	2552	506
	Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов (стрЗ-стр8)	5592	4369	1223
10	Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов (стр5-стр8)	-ИЗ	-611	-498
11	Излишек (+)или недостаток (-) всех источников формирования запасов (стр7-стр8)	162	-305	-467

Предприятие может на определенный период находиться в одном из четырех типов устойчивости:

1. при абсолютной устойчивости финансового состояния имеется 
излишек собственных оборотных средств формирования запасов (стр. 9 со

знаком (+));

2. при нормальной устойчивости финансового состояния предприятия 
для формирования запасов собственные оборотные средства увеличиваются 
на величину долгосрочных кредитов и займов (стр. 10 со знаком(+))

 

38 на величину долгосрочных кредитов и займов (стр. 10 со знаком(+))

3. при неустойчивом финансовом состоянии для формирования запасов 
привлекаются дополнительно краткосрочные кредиты и займы (стр. 11 со 
знаком(+)), при этом финансовая неустойчивость считается:

а) допустимой, если величина привлекаемых для формирования 
запасов краткосрочных кредитов и займов не превышает суммарной 
стоимости сырья, материалов, других аналогичных ценностей и готовой 
продукции (наиболее ликвидной части материальных оборотных активов);

б) недопустимой, если сумма краткосрочных кредитов и займов больше 
суммарной стоимости сырья, материалов, других материальных ценностей и 
готовой продукции;

4. при кризисном финансовом состоянии общая величина запасов 
больше суммы всех источников их формирования (стр.11 со знаком (-)).

В ФГУП "Байкал" показатель со знаком "+", т.е. излишек источников формирования запасов. Таким образом, в данном случае учхоз находится в неустойчивом финансовом состоянии, но при котором все же сохраняет возможность восстановления равновесия за счет дополнительно привлеченных краткосрочных кредитов и займов. Но если учитывать, что сумма краткосрочных кредитов и займов больше суммарной стоимости сырья, материалов, других материальных ценностей и готовой продукции, то финансовая устойчивость считается недопустимой.

Анализ ликвидности предприятия.

Ликвидность предприятия - это способность возвратить в срок полученные в кредит денежные средства, или способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства предприятия.

 

39 А-1 -наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и

краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

А-2- быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;

А-3-медленно реализуемые активы - статья "Запасы" раздела 2 актива баланса (за исключением "Расходов будущих периодов"), а также статьи из раздела 1 баланса "Долгосрочные финансовые вложения " (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий) и 1)-статей из раздела 2 актива баланса; 2)=задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;

А-4-труднореализуемые активы - статьи раздела 1 актива баланса "Внеоборотные активы" (за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты: П1-наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность; П2-краткосрочные пассивы - заемные средства и прочие краткосрочные пассивы;

ПЗ-долгосрочные пассивы - заемные средства и прочие долгосрочные пассивы;

П4-постоянные пассивы - итог раздела 3 пассива баланса (за исключением статей, включенных в группу Ш и П2).+" Резервы предстоящих расходов".

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным если:

А1>П1 А2>П2 АЗ>ПЗ А4>П4

 

40 Таблица 9

Анализ ликвидности баланса за 2004 год (тыс. руб.)

 

Актив	На	На	Пассив	На	На	Платежный
	начало	конец		начало	конец	излишек (+) или
	периода	периода		периода	периода	недостаток(-)
						На	На
						начало	конец
						периода	периода
А 1 -наиболее	14	6	Ш -наиболее	906	1030	892	886
ликвид.			срочные
активы			обязательства
А2-быстро	762	597	П2-	1083	1214	-762	-597
реализуемые			краткосрочные
			пассивы
A3 -медленно	2046	2552	ПЗ-	5479	3758	3433	1206
реализуемые			долгосрочные
активы			пассивы
А4-трудно	8435	6123	П4-постоянные	4960	4441	-3475	-1682
реализуемые			пассивы
активы
Баланс	11451	9278	Баланс	11451	9278	-	-

Текущую ликвидность предприятия характеризует соотношение между суммами первых двух групп активов и пассивов: А1+А2 и П1+П2. Сопоставление следующих двух групп (АЗ+А4 и ПЗ+П4) позволяет оценить ликвидность в перспективе.

Выполнение данных условий говорит не только о том что, предприятие ликвидное и платежеспособно, но и свидетельствует о наличии у него собственных оборотных средств. Последнее является одним из основных критериев финансовой устойчивости предприятия.

 

41

Таблица 10

Оценка ликвидности баланса на основе сопоставления групп

активов и пассивов.

 

Показатели	На 01.01.04	На 31. 12.04	Нормативные условия
Текущая ликвидность	14<906	6<1030	А1>П1
	762>0	597>0	А2>П2
Перспективная ликвидность	2046<5479	2552<3758	АЗ>ПЗ
	8435>4960	6123>4441	А4<П4

В соответствии с данными, можно сделать вывод, что выполнение данных условий не соблюдается, что свидетельствует об отсутствии собственных оборотных средств в ФГУП "Байкал". В соответствии с невыполнением последнего условия, можно утверждать, что предприятие не платежеспособно.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент ликвидности, коэффициент покрытия) (Ктл) рассчитывается соотношением всех оборотных активов и текущих обязательств:

Ктл (на нач.периода) =      14+762+2046      =3,11

906 Ктл (на кон.периода) =     6+597+2552      =3,06

1030

Данный показатель дает обобщенную оценку платежеспособности предприятия, характеризуя возможность своевременного погашения срочных обязательств за счет оборотных активов. Рекомендуемое значение Ктл >=. Соблюдение данного условия означает, что предприятие в состоянии своевременно погасить свои текущие обязательства и осуществлять процесс

 

42 производства, так как после погашения обязательств остается некоторый

запас оборотных средств.

Показатель Ктл на начало отчетного периода составил 3.11, а на конец-3.06 что свидетельствует о том, что учхоз в состоянии своевременно погасить свои текущие обязательства. Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент ликвидности) (Кбл) отличается от предыдущего тем, что в числители дроби, кроме немедленно реализуемых активов, отражается величина быстро ликвидных активов: Кбл = А1+А2

П1+П2

Кбл (на нач. периода) = 14+762    = 0,86

906

Кбл (на кон. периода)-   6+597      = 0,6

1030

Данный коэффициент показывает, какая часть текущих обязательств может быть покрыта не только за счет немедленно реализуемых активов, но и за счет ожидаемых вскоре поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги. В качестве оптимального принято считать значение Кбл=0,6-0,86.Таким образом , следует сделать вывод о том , что с увеличением быстро реализуемых активов (дебиторской задолженности),

Данный показатель снижается. Коэффициент абсолютной ликвидности ( Кал) рассчитывается как отношение немедленно реализуемых активов к величине краткосрочных обязательств:

Кбл =      А1

П1+П2 Кал (на нач. периода) =    14    = 0,015

906

Кал(на кон. периода) =   6   = 0,006

1030

 

43 Он    показывает,    какую    часть    краткосрочной    задолженности

предприятия может погасить в ближайшее время. Величина его должна быть не менее 0,2.

Таблица 11. Анализ коэффициентов ликвидности

 

Показатели	Нормальное	На	На конец	Изменение
	ограничение	начало	периода	(+,-)
		периода
Коэффициент
текущей	>2	з,и	3,06	-0,05
ликвидности
Коэффициент
быстрой	0,8-1,0	0,86	0,6	-0,26
ликвидности
Коэффициент
абсолютной	0,2-0,7	0,015	0,006	-0,009
ликвидности

Таким образом, показатели характеризующие платежеспособность предприятия в ФГУП "Байкал" частично соответствуют нормативным значениям, и означают что предприятие платежеспособно.