Учет расчетов с подотчетными лицами

1. Начальное Д-т сальдо + Д-т оборот - Д-т сальдо; если К-т оборот 
   больше суммы двух дебетовых слагаемых, то получится К-т 
   сальдо.
2. Начальное К-т сальдо + К-т оборот - Д-т оборот = К-т сальдо; 
   если Д-т оборот больше суммы двух кредитовых слагаемых, то 
   получится Д-т сальдо.

Листовки - расшифровки по счету 71 выписываются в Д-т с К-т счетов, и с К-т 71 счетов кроме 50, 51,52,55,57,66,67. При этом, на каждый корреспондирующий счет выписывается один листок * расшифровка за месяц по всем без исключения совершенным операциям с подробным описанием. На этом обработка документов по движению подотчетных сумм заканчивается.

При ведении учета на компьютере синтетический учет операций по свету 71 ведут в накопительной ведомости 71. Кому и сколько выдано денег в подотчет или какой вид платежа выполнен (информация по все видам выдачи (списаний) средств и по датам), предоставляется в накопительной ведомости №71, которая предусматривает движение средств в подотчете в течение года, и в аналитических карточках к счету 71, открываемых по коду счета. В накопительной ведомости по счету 71 все операции из авансовых отчетов заносятся индивидуально, и они дублируются записями в карточках один к одному для контроля.

При универсальной форме учета обороты и сальдо в целом по счету 71 на любую отчетную дату можно получать, суммированием данных по графе Получено (Д-т) и Зачтено (К-т) выведением общего сальдо. Для получения развернутого сальдо суммируют отдельно дебетовые итоги по всем

 

66

карточкам, кредитовые итоги по всем карточкам и записывает из раздельно в соответствующие строки актива и пассива баланса. Состояние расчетов по каждому подотчетному лицу выводится непосредственно в карточках, открываемых по коду подотчетного лица.

По мере обработки кассовых отчетов, выданные суммы отражаются в соответствующих карточках (по фамилии подотчетного лица) в дебет счета 71 с кредита счета 50. По мере поступления авансовых отчетов в частные суммы из итоговой строки Справки-расшифровки заносятся в карточки с кредита счета 71 в дебет соответствующих счетов по строке соответствующей номеру авансового отчета. Данные из кассовых и авансовых отчетов по лицам, на которых открыты аналитические карточки, сразу записываются по такой же технологии непосредственно в унифицированный журнальный регистр по счету 71. Не позже 4-го числа следующего за отчетным месяцем подводятся месячные итоги во всех открытых карточках. После этого данные строки "Итого за месяц" из каждой карточки заносят отдельной строкой в унифицированный журнал - ордер 71. Если известно, на какой вид продукции или статью затрат будут отнесены данные расходы, они должны быть одновременно записаны в соответствующую калькуляционную карточку.

В бухгалтерском учете организации покупателя приобретения материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд в розничной торговле по кассовым и товарным чекам (или накладным) отражается проводками:

Д-т 10 К-т 71 - на сумму оприходованных материалов;

Д-т 20 (23,25,26,29) К-т 71 *- на сумму произведенных работником по распоряжению руководителя предприятия общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Все подотчетные суммы списываются бухгалтерией предприятия на основании авансового отчета работника с приложением, подтверждающих расходы документов.

 

Журнал хозяйственных операций по счету 71 "Расчеты с подотчетными

лицами" за август 2004 г. 

61

 

№	Хозяйственная операция	Сумма	Д	К
1,	5.08.04 г Цыденовой Т.П. выдано из кассы под	550	71	50
	отчет средства защиты от насекомых
2.	7.08.04 г Выдано из кассы под отчет шоферам
	на приобретение дизельного топлива:
	-Сафронову	546,25	71	50
	-Сотникову	768,50	71	50
3.	10.08.04 г. Дрючину выдано из кассы в
	подотчет 29063,21 руб., в т.ч.:
	-на командировочные расходы в колхоз	1300	71	50
	"Колос"
	-на приобретение бензина АИ-92	3456,4	71	50
		\
	-на приобретение запасных частей
	-на приобретение инструментов для доильного
	аппарата	>24306,81	71	50
	-погашение задолженности перед ЗАО "ЗИЛ"
	- за поставку запасных частей	1
4.	1 1 .08.04   г.   В   бухгалтерию   представлен	548,75	Ю6	71
	авансовый   отчет   от   Цыденовой   Т.П.   о
	приобретении средств от защиты насекомых 9
	упаковок по цене 60 руб. 97 коп.
5.	1 3.08.04   г.   В   бухгалтерию   представлен
	авансовый отчет от Дрючина о поездке в
	колхоз "Колос:
	-в части суточных (200 руб.) 2 сут.	i
	-в части проживания (273,73 руб.) 3 дня	J 1021,21	234	71
	-транспортные расходы в части ГСМ (265 руб.)	11000	60	71

 

68

 

	-запасные части двигателям	16965	Ю5	71
	-резиновый шланг к доильному аппарату	77	109	71
6.	15.08.04 г. В кассу представлен авансовый	500	50	71
	отчет от Дрючина на приобретение чистящего
	фильтра к поливочной машине
7.	30.08.04 г. Сдано на склад в хранение ГСМ
	дизельное топливо:
	-от Сафронова	373	103	71
	-от Сотникова	771,50	103	71

 

69

Схема Ъ

Схема счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" за август 2004 года

71 
Дт Кт

 

Си -500       Дата: 05.08.2004
50		Ю6
i	550 4           Ь.	548,75	34
	50	1
	1314,75	28798,21
	50	50
	29063,21	500	Оз
	*Ч              w-	1
		373	Оз
		1
		771,50
		Ч          W
ОбД- 30927,96		ОбК- 3099 1,46
Ск = 436,5         Дата: 30.08.04

 

70 Глава 4. Правовое обоснование деятельности

Устав учебно-опытного хозяйства "Байкал" БГСХА им. В.Р. Филиппова

1. Общие положения

1.1. Федеральное государственное унитарное  предприятие учебно- 
опытного хозяйства "Байкал" БГСХА им. В.Р. Филиппова, далее именуемое 
"Учхоз" приобрело настоящий статус в соответствии с Гражданским 
кодексом   РФ   и   приказом   Министерства   сельского   хозяйства   и 
продовольствия РФ от 26 декабря 1997 г. №520.

Место нахождения учхоза: 670023, Республика Бурятия, г.Улан-Удэ, п.Степной, ул.Комсомольская, 18.

2. Имущество учхоза находится в собственности РФ и закреплено за 
   ним на праве хозяйственного ведения.
3. Учредителем Учхоза является Министерство сельского хозяйства и 
   продовольствия.
4. Учхоз находится в ведении Департамента кадровой политики и 
   образования Минсельсхозпрода России.
5. Официальное наименование Учхоза:

Полное - Федеральное государственное унитарное предприятие учебно-опытного хозяйства "Байкал" БГСХА,

Сокращенное - учхоз "Байкал" БГСХА.

2, Правовой статус Учхоза

2.1. Учхоз является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, 
расчетный, бюджетный и иные счета в учреждениях банков, печать с 
изображением государственного герба РФ, штамп по своим наименованием.

2.2. Учхоз   осуществляет   свою   деятельность   в   соответствии   с 
законодательством  РФ,  указами  и распоряжениями     Президента РФ, 
приказами и указаниями Минсельхозпрода России и настоящим Уставом.

2.3. Учхоз отвечает по своим обязательствам принадлежащим ему 
имуществом, несет ответственность за выполнение обязательств перед

 

71 поставщиками,    потребителями,    бюджетом,    банками.    Учхоз    несет

ответственность по обязательствам собственника его имущества, а собственник не отвечает по обязательствам Учхоза, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

2.4. Учхоз от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, от своего имени совершает сделки, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском судах в соответствии с действующим законодательством РФ.

3. Предмет и виды деятельности Учхоза.

3.1. Предметом    деятельности    Учхоза    является:    организация 
практического обучения студентов, стажировка слушателей факультетов 
повышения квалификации и специалистов в условиях производства.

3.2. Основными  видами  деятельности  Учхоза  являются:   ведение 
учебного процесса совместно с кафедрами БГСХА по их планам.

4. Имущество Учхоза

4.1. Имущество Учхоза является государственной собственностью РФ, 
отражается на самостоятельном балансе и закрепляется за ним на праве 
хозяйственного   ведения.   Учхоз   владеет,   пользуется   и  распоряжается 
имуществом, закрепленным за ним на праве хозяйственного ведения в 
пределах   прав,   определенных  ГК   РФ.   Имущество   Учхоза  является 
неделимым и не может быть распределено по вкладам, в том числе между 
работниками Учхоза.

4.2. Учхоз  не  вправе продавать закрепленное  за ним  на праве 
хозяйственного ведения недвижимое имущество, сдавать   его в аренду, 
вносить в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и 
обществ, отдавать в залоги или иным способом расплачиваться имуществом 
без согласия собственника.

4.3. Учхоз несет ответственность перед собственником за сохранность 
принадлежащего ему имущества, надлежащую эксплуатацию и исполнение 
его по назначению.

 

72

4.4. Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов

Учхоза является:

• имущество, переданное Учхозу собственником этого имущества;
• прибыль полученная от реализации продукции;
• амортизационные отчисления;
• средства из бюджета.

4.5. Уставный фонд Учхоза на дату регистрации составлял 21000 . 
добавочный капитал на дату регистрации составляет 21031000 руб.

6. Учхоз самостоятельно распоряжается продукцией, полученной в 
   результате    хозяйственной    деятельности,    прибылью,    оставшейся    в 
   распоряжении   Учхоза,   после   уплаты   налогов   и   внесения   других 
   обязательных платежей.
7. Учхоз может образовывать за счет прибыли, остающейся в его 
   распоряжении после уплаты налогов и внесения других обязательных 
   платежей, фонд накопления, фонд потребления и иные фонды.

5. Организация деятельности учхоза.

5.1. Учхоз  строит свои  отношения  с другими  юридическими  и 
физическими лицами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе 
договоров.