Учет расчетов с юридическими и физическими лицами

Страховщики - некоммерческие организации, создаваемые для обеспечения  прав застрахованных лиц по обязательному  социальному страхованию при  наступление страховых случаев.

Застрахованные  лица — граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или другие категории граждан, у которых  возникают отношения по обязательному  социальному страхованию.  

6.1. Назначение счета и его субсчета

      Счет  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия.

      Порядок производства отчислений  на социальное страхование и  обеспечение регулируется соответствующими  законодательными и другими нормативными  актами.

      К счету 69 могут быть открыты  субсчета:

69-1 “Расчеты  по социальному страхованию”,

69-2 “Расчеты  по пенсионному обеспечению”,

69-3 “Расчеты  по страхованию”,

69-4 “ Расчеты  по отчислениям в фонд занятости”.

      На субсчете 69-1 учитываются расчеты  по отчислениям на государственное  социальное страхование персонала  предприятия. 

      На субсчете 69-2 учитываются расчеты  по отчислениям на пенсионное  обеспечение. 

      На субсчете 69-3 учитываются расчеты  по отчислениям на медицинское  страхование персонала предприятия. 

      На субсчете 69-4 учитываются расчеты  по отчислениям в фонд занятости. 

      Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" обычно имеет кредитовое сальдо, которое означает задолженность организации, а может иметь и дебетовое сальдо, которое означает задолженность органов социального страхования и обеспечения перед предприятием. Дебетовое сальдо обычно возникает по расчетам по социальному страхованию, когда сумма взносов, причитающихся с предприятия, оказывается меньше сумм, выплачиваемых работникам за счет платежей на социальное страхование (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и т.п.)  

6.2. Корреспонденция счетов

      Счет 69 кредитуется на суммы отчислений  на социальное страхование и  обеспечение 

начисление зарплаты - в части отчислений, производимых за счет предприятия;

со счетом 70 “Расчеты с персоналом работников, их медицинское страхование, а также в фонд занятости, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции:

со счетами, на которых отражено по оплате труда” - в части отчислений, производимых за счет персонала

предприятия.

      Кроме того, по кредиту счета  69 “Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению” в корреспонденции  со счетами учета использования  прибыли или расчетов с персоналом  по прочим операциям (в части  расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма  пеней за несвоевременную уплату  отчислений, в корреспонденции со  счетом 51 - суммы, полученные в  случаях превышения соответствующих  расходов над отчислениями.

      По дебету счета 69 проводятся  суммы, перечисленные в уплату  начисленных отчислений, а также  суммы, выплачиваемые за счет  отчислений на государственное  социальное страхование, пенсионное  обеспечение, медицинское страхование  .

      Счета, с которыми корреспондирует  счет 69, представлены в таблице  

                                                                                                               

                                                                                                  

                                                                                                                  
 
 

Таблица 3

Корреспондирующие счета 

 

 

     

 Бухгалтерские  записи по счету 69:

1. Дт 07 Кт 69 - произведены  отчисления органам социального  страхования по заработной плате  и т.п., начисленной при приобретении  и хранении оборудования.

2. Дт 08 Кт 69 - отражена  задолженность по социальному  страхованию, фонду занятости,  пенсионному обеспечению, медицинскому  страхованию персонала, занятого  в капитальном строительстве.

3. Дт 10,12 Кт 69 –  произведены отчисления органам  социального страхования и обеспечения,  связанные с заготовкой материалов, приобретением МБП, а также  их собственным производством.

4. Дт 15 Кт 69 –  произведены отчисления по суммам  оплаты труда по заготовке  и доставке материальных ценностей  (погрузочно-разгрузочные работы).

5. Дт 20,23 Кт 69 - произведены  отчисления по суммам оплаты  труда рабочих основных и вспомогательных  цехов.

6. Дт 25,26 Кто 69 - произведены отчисления в фонды  по суммам оплаты труда, отнесенным  на общепроизводственные и общехозяйственные  расходы.

7. Дт 28 Кт 69 - произведены  отчисления в фонды по оплате  труда, связанной с исправлением  брака.

8. Дт 29 Кт 69 - произведены  отчисления в фонды по оплате  труда персонала обслуживающих  производств и хозяйств /12,с.190/.

9. Дт 30 Кт 69 - произведены  отчисления в фонды по оплате  труда персонала, занятого некапитальными  работами.

10. Дт 43 Кт 69 - произведены  отчисления в фонды по оплате  труда работников, занятых сбытом  и реализацией продукции.

11. Дт 47 Кт 69 –  произведены отчисления по суммам  оплаты труда, начисленным при  выбытии основных средств.

12. Дт 51,52 Кт 69 –  поступили суммы на счета от  страховых организаций, полученные  в случаях превышения соответствующих  расходов над отчислениями.

13. Дт 88 Кт 69 –  произведены отчисления по суммам  оплаты труда, отнесенным непосредственно  за счет фондов специального  назначения (премии, затраты по созданию  нового имущества и пр.).

14. Дт 89 Кт 69 –  произведены отчисления по суммам  оплаты труда, отнесенным за  счет резервов предстоящих расходов  и платежей.

15. Дт 96 Кт 69 –  произведены отчисления по суммам  оплаты труда, начисленным при  осуществлении мероприятий целевого  назначения.

16. Дт 69 Кт 70 - отражены  суммы, причитающиеся работникам  по социальному страхованию, пенсионному  обеспечению, медицинскому страхованию.

17. Дт 69 Кт 50,51,52,53 - фактическое перечисление отчислений  в фонд занятости, по социальному  страхованию в пользу страховых  организаций; выплаты работникам  за счет этих органов наличными.

18. Дт 73 Кт 69 - отражены  суммы по добровольному страхованию  работников за счет их средств.

19. Дт 81 Кт 69 - отражены  суммы по страхованию работников, произведенному за счет прибыли,  остающейся в распоряжении предприятия,  а также суммы штрафных санкций  . 

6.3 Примеры бухгалтерской операции

           Пример 1. Работнице торговой фирмы начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 2 754,22 рубля. Из них выплачено пособие за счет средств работодателя в сумме 688,56 рубля, за счет средств ФСС РФ – 2 065,66 рубля.

      Операции оформляются следующими  бухгалтерскими проводками:

Дебет 44 Кредит 70

- 688,56 руб. - начислено  пособие по временной нетрудоспособности  за счет средств фирмы;

Дебет 69 Кредит 70

- 2 065,66 руб. - начислено  пособие по временной нетрудоспособности  за счет средств ФСС РФ;

Дебет 70 Кредит 68

- 358 руб. (2 754,22 ·  13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50

- 2 396,22 руб. (2 754,22 – 358) – выплачено пособие работнице.  

7.Учет расчетов с подотчетными лицами

   Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

    Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.

Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете  понимают работников организации (в том числе и совместителей), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин - "под отчет").

   Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет устанавливает руководитель.

   Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы).

При этом организация  может выдавать денежные средства подотчетным  лицам на следующие цели: на хозяйственные  нужды; на командировочные расходы; на оплату представительских расходов.

   К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.

   Командировочные расходы возникают в следствие оплаты расходов работнику предприятия, направленного в командировку. Командировка - это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.

В командировку может быть направлен только штатный  работник организации, с которым  заключен трудовой договор. Поездка  в другую местность работника, с  которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда  или поручения), командировкой не считается.

В соответствии с действующим законодательством  командированному работнику оплачиваются: расходы по найму жилого помещения; расходы по проезду к месту  командировки и обратно; суточные; другие расходы (например, оплата услуг связи  или почты). На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс.

Представительские расходы - это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.

Полный перечень представительских расходов приведен в статье 264 НК РФ (1).