Теоретико-методические основы межбюджетных отношений

В целях устойчивого  развития территорий необходимо наделить руководство субъектов Федерации и глав муниципалитетов действенными рычагами управления, расширив их налоговые и неналоговые полномочия. Какой бы универсальной не была методика распределения средств региональных фондов, она не может усилить заинтересованность местных властей в повышении собираемости налогов и в развитии экономики муниципальных образований. Прежде всего, следует возродить механизм местного налогообложения. Наряду с этим, целесообразно увеличить размер налоговой ставки по налогу на прибыль, закрепленной за бюджетами субъектов РФ, с установлением на постоянной основе доли налога, предназначенной для поступления в муниципальный бюджет. Этот подход позволит восстановить утраченную связь между результатами деятельности градообразующих предприятий и доходами местного бюджета, а также усилить стимулирующий эффект в системе межбюджетных отношений.

Исходя из ассиметричного социально-экономического развития регионов необходимо разрабатывать механизмы совершенствования налогового регулирования межбюджетных отношений привлечением в этот процесс ученых, финансистов, юристов для оптимизации бюджетного законодательства и государственных органов бюджетного профиля всех субъектов Российской Федерации. Совместными усилиями и сложенной работы думается можно разработать для каждого субъекта Российской Федерации оптимальные подходы совершенствования налогового регулирования межбюджетных отношения.

Выбор наиболее оптимального подхода к распределению  налоговых доходов между бюджетами разных уровней создает предпосылки для повышения качества управления финансами, предоставления бюджетных услуг, а, следовательно, укрепления основ бюджетного федерализма.

Мировой практикой  накоплен богатый опыт регулирования  источников инвестиций путем применения разнообразных налоговых преференций при налогообложении доходов компаний. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение капиталов, поскольку доход является конечным результатом функционирования капитала. Для выравнивания регионального уровня развития страны используется налоговый механизм, стимулируя рост в экономически слаборазвитых регионах и территориях путем создания более благоприятного налогового режима для находящихся там предприятий, свободных экономических зон при более низких налогах и т.д. Хотя для России это – нетрадиционные методы территориального выравнивания. Для целей последнего используется система межбюджетного регулирования, в которой главенствующую роль играют регулирующие налоги.

Налоговое регулирование  межбюджетных отношений затрагивает  и социальную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Страховые взносы в государственные социальные фонды или единый социальный налог в России непосредственно выступают источником и инструментом реализации государственной социальной политики, выплачивая за счет них пенсии и пособия, осуществляя поддержку малоимущих слоев населения. Экологические налоги и штрафные платежи за сверхнормативное потребление природных ресурсов - важнейшие инструменты регулирования процессов охраны окружающей среды и рационального природопользования.

В сфере налогового регулирования экономики особое значение имеет оптимизация налоговых ставок. Теоретический смысл данного процесса заключается в достижении относительного равновесия между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей. Построение рациональной налоговой системы зависит от экономически обоснованной ее внутренней структуры, и прежде всего от параметров налоговых баз и ставок. Градация налоговых ставок представляет собой важную часть системы налогового регулирования.

Чрезмерно высокий уровень налогов приводит к негативным явлениям, которые порождают спад производства, снижение предпринимательской активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление хозяйствующих субъектов к сокрытию доходов, усиление социальной напряженности и инфляционных процессов. Такая постановка вопроса отражала до последнего времени современную действительность России – высокий уровень налогов при низких темпах роста производства со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Заслуживает внимания и поддержки выводы Трунина И.В., что специфика применения системы расщепления налогов в России привела в основном к негативным последствиям. Во-первых, эти налоги де-юре и де-факто так и не стали совместными, а остались федеральными. Соответственно региональные власти относятся к ним как к «чужим» деньгам и распоряжаются недостаточно ответственно. Во-вторых, почти полное отсутствие каких-либо налоговых полномочий у региональных властей не позволяет выполнить одно из необходимых условий эффективности бюджетной системы – обеспечить взаимосвязь между уровнем налогообложения и количеством/качеством получаемых населением бюджетных услуг, а также приводит к использованию «нелегальных» мер воздействия на налогоплательщиков (созданию разного рода внебюджетных фондов, введению сомнительных дополнительных сборов). В-третьих, слишком частые изменения пропорций разделения налогов между уровнями бюджетной системы привели к незаинтересованности региональных властей наращивать собственную налоговую базу, показывать ее в отчетности. В-четвертых, повышение собираемости налогов было подменено использованием в регионах денежных суррогатов в целях повышения своей доли в федеральных налогах с использованием политически корректных, социально и экономически оправданных правил и механизмов согласованного распределения полномочий и ресурсов по разным уровням государственно-территориального устройства⁴⁹.

В стране проведена  большая системная реформа межбюджетных отношений. И реально сложилась такая ситуация, что выстроена налоговая система унитарного государства, а межбюджетные отношения выстроены по системе федеративного государства.

Изыскание новых  путей решения ряда социально- экономических проблем и противоречий современной экономики России, в том числе проблем бюджетно-налоговой системы, требуется не только углубленного изучения и знания экономики страны, строения системы финансов, системы налогообложения РФ и т.д., но и возможности влияния на множества различных факторов.

Так как наиболее важными  направлениями бюджетной политики являются сбор бюджетных доходов, выполнение бюджетных обязательств, управление бюджетным дефицитом и государственным долгом, то и эффективность всей бюджетной политики может быть оценена по результативности деятельности органов исполнительной власти в указанных направлениях. Состояние государственных финансов оказывает весьма сильное воздействие на реальную экономику, поэтому динамика основных макроэкономических показателей также может выступать одним и критериев успешности варианта осуществляемой бюджетной политики.

На наш  взгляд в качестве основных направлений  совершенствования межбюджетных отношений в среднесрочной перспективе целесообразно выделить следующие:

1. Укрепление финансовой самостоятельности субъектов Федерации и муниципальных образований.
2. Создание стимулов для улучшения качества поступлений доходов в региональные и местные бюджеты.
3. Улучшения климата и качества управления государственными и муниципальными финансами.
4. Содействие субъектам Федерации реализации реформы местного самоуправления.
5. Улучшение социально-экономического и финансового положения субъектов Российской Федерации.
6. Совершенствование и реализация среднесрочного финансового планирования.

Органы государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органы местного самоуправления должны иметь право самостоятельно в рамках единой методологии детализировать бюджетную классификацию в соответствии со спецификой и потребностями каждого бюджета.

Однако, несмотря на экономическую целесообразность и безусловность указанных ограничений, их нарушение допускается целым рядом субъектов Российской Федерации. При этом предоставленное Министерству финансов Российской Федерации право приостанавливать перечисление межбюджетных трансфертов получателям, нарушающим федеральное законодательство, на практике не получило системного воплощения.

В целях совершенствования  процесса среднесрочного финансового  планирования на региональном и муниципальном уровнях, а также с учетом важности этой процедуры, необходимо внести в Бюджетный кодекс Российской Федерации положения, обязывающие органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления проводить правовое регулирование:

• процедур среднесрочного финансового планирования, включая конкретизацию целей, задач, видов и форматов планирования, перечней входных и выходных показателей, требований к исходам информации;
• порядка взаимодействия всех участников процесса среднесрочного финансового планирования;
• взаимосвязи между среднесрочным финансовым планом и программами социально-экономического развития на перспективу;
• порядка учета в процессе финансового планировкам основных социально-экономических приоритетов территорий;
• процедур использования показателей среднесрочного финансового плана при подготовке проекта бюджета на очередной финансовый год;
• порядка мониторинга исполнения показателей среднесрочного финансового планирования, корректировки указанных показателей.

Реализация предлагаемых направлений по повышению эффективности межбюджетных отношений и бюджетного федерализма позволит завершить в целом процесс системного реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации, а также будет способствовать созданию эффективной, устойчивой и прозрачной системы финансовых взаимоотношений между органами власти всех уровней в Российской Федерации, способной к самостоятельному развитию на основе сочетания принципов самостоятельности бюджетов всех уровней и единства их общих интересов.

Выбор основных направлений совершенствования  социально-экономической эффективности  межбюджетных отношений должно рассматривать  не только экономические критерии, но и социальные критерии бюджетной направленности. Укажем некоторые проблемы носящий актуальный характер нехватки финансирования в социальную сферу.

На  наш взгляд конечным результатом  последовательных действий этапов развития межбюджетных отношений и среднесрочной перспективы должны стать ощутимые результаты решения проблем, касающиеся в улучшении социально-экономического положения граждан РФ и упрощении получения бюджетных услуг со стороны государственных органов на местах. Достижению поставленной цели в свою очередь должны способствовать заинтересованность федеральных, региональных и местных органов государственной власти в сфере бюджетно-налоговой политики. Необходимо развивать инфраструктуру, расширять возможности развитию экономического потенциала, помогать развитию бизнеса, создавать условия инвестиционной базы и улучшению качества государственных услуг муниципальных образований.

Заключение

В ходе дипломного исследования получены следующие выводы:

Основы межбюджетных отношений в РФ были сформированы ещё в 1994 году, и с тех пор продолжается процесс их постоянного совершенствования и оптимизации. Вместе с тем, несмотря на проведенные реформы, сложившаяся в России система межбюджетных отношений пока не отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма.

Налогово-бюджетные  взаимоотношения между федеральными, региональными (субъекты Федерации) и местными органами власти и управления (межбюджетные отношения) являются одним из ключевых факторов экономического и политического развития России. Эффективная система межбюджетных отношений должна обеспечивать региональным и местным властям стимулы повышать качество предоставляемых населению бюджетных услуг, ответственно управлять общественными финансами с учетом нужд и запросов местного населения, поддерживать экономическое развитие при оптимальном использовании налогового и ресурсного потенциала территорий.

Реформирование  межбюджетных отношений требует продолжения и имеет объективную необходимость совершенствования их, так как именно они являются одной из составляющих бюджетного федерализма. Одной из главных проблем можно выделить централизацию основных налоговых отчислений и фискальную направленность государства, которая не дает дальнейшему развитию и стимулированию региональных и местных властей в наращивании собственного экономического потенциала.

Изучение, обобщение  и анализ преобразований произошедших в переходном периоде к новым условия федеративного устройства и поэтапного реформирования в сфере регулирования межбюджетных отношений, необходим как для более полного понимания сути и оценки проведенных реформ, так и для выработки новых предложений по качественному улучшению сложившейся модели межбюджетных отношений.

К числу основных принципов организации бюджетной  системы Бюджетным кодексом РФ отнесены принцип разграничения доходов и расходов. Данный принцип требуют четкого разграничения ответственности федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в сфере формирования и исполнения соответствующих бюджетов в рамках законодательно установленной для каждого уровня бюджетной системы доходных источников и расходных полномочий.

Главной проблемой  действующего механизма межбюджетных отношений в части разграничения  доходных источников и расходов по вертикали бюджетной системы  и межбюджетного регулирования  на временной основе является ориентация в основном на реализацию выравнивающей функции регионов в ущерб стимулирующей.