Анализ себестоимости продукции на предприятии хлебопечения

 

Таблица 14 - Анализ себестоимости изделия белого хлеба по статьям затрат

Изделия	Затраты на един.пр-ции, руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	D	План		Факт	D
Сырье и материалы	920	1079	159	36,0		36,44	0,44
Топливо и энергия	287	353	66	11,25		11,93	0,68
Зар.плата произв.рабочих	495	543	48	19,38		18,33	-1,05
Отчислен.на соц.и мед. страх	192	215	23	7,50		7,27	-0,23
Расходы на содерж.и эксплуат. оборудования	249	293	44	9,75		9,89	0,14
Общепроизводств.расходы	173	171	-2	6,75		5,78	-0,97
Потери от брака	-	20	20	-		0,68	0,68
Прочие произ-е расходы	48	59	11	1,88		2,00	0,12
Коммерческие расходы	47	72	25	1,87		2,44	0,57
Итого:	2555	2961	406	100		100	-
Затраты материалов на производство продукции					12358 тыс.руб.
а) по плану
б) по плану, пересчитанному на фактический  выпуск продукции при плановой структуре					12955 тыс.руб.
в) по плановым нормам и плановым ценам  на фактический выпуск продукции  при фактической ее структуре					14085 тыс.руб.
г) фактически по плановым ценам					14575 тыс.руб.
д) фактически					15636 тыс.руб.

 

Расход материалов на производство продукции увеличился на 3278 тыс.руб.,

в том числе за счет объема производства продукции: 12995-12358= 637

   удельного расхода материалов:    14575-14085= 490

   цен на сырье и материалы:            15636-14575=1061

Итого:                                        +3318

Затраты материалов на выпуск изделия  А
а) по плану	4414 тыс.руб.
б) по плановым нормам и плановым ценам  на фактический выпуск продукции	3377 тыс.руб.
в) фактически по плановым ценам	3559 тыс.руб.
г) фактически	4385 тыс.руб.

 

Расход материалов на выпуск белого хлеба снизился на 29 тыс.руб.,

в том числе за счет объема производства продукции: 3377-4414= -1037

   удельного расхода материалов:    3559-3377= 182

   цен на сырье и материалы:            4385-3559= 826

Итого:                   4385-4414= -29

Таблица 15 - Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

 

Материалы	Затраты сырья на единицу пр-ции			Отклонение от плана
	План	Фактич.расх.по плановым ценам	Факт	Общее	в том числе
					нормы	цены
Хлеб  белый	920	956	1079	159	36	123
Хлеб бородинский	980	1065	1217	237	85	152
Лаваш	1970	2082	2000	-30	112	-82
Батон нарезной	1750	1758	1722	-28	38	-36

 

Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл. 16).

Таблица 16 - Факторный анализ прямой заработной платы

Изделия	Объем выпуска  продукции, тн		Удельная трудоемкость, чел/час		Уровень среднечасовой оплаты труда, руб.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Хлеб  белый	2787	2672	14,5	14,0	5,4	5,9
Хлеб бородинский	2691	2643	16,0	15,0	5,9	6,5
Лаваш	1046	1211	20,0	18,0	6,6	6,8
Батон нарезной	504	654	27,0	22,0	5,3	6,1
Итого:	7027	7179	-	-	-	-

 

Изделия	Сумма прямой зарплаты, тыс.руб.				Изменение суммы зарплаты, тыс.руб.
	VВПплх УТЕплхОТпл	VВПфх УТЕплхОТпл	VВПфх УТЕфхОТпл	VВПфх УТЕфхОТф	Всего	В том числе
						VВП	УТЕ	ОТ
Хлеб  белый	218	209	202	212	-6	-9	-7	10
Хлеб бор-ский	254	250	234	258	4	-4	-16	24
Лаваш	138	160	144	148	10	22	-16	4
Батон нарезной	72	94	76	88	16	22	-18	12
Итого:	682	713	656	715	24	31	-57	50

 

Полученные результаты из таблиц 16 показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким -экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции.

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость каждого изделия за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (табл. 17). Для этого отклонение по трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 чел, а отклонение по уровню оплаты труда - на фактический уровень трудоемкости продукции.

 

 

Таблица 17 – Факторный анализ затрат на единицу продукции

 

Изделие	Удельная трудоемкость, ч.		Уровень оплаты труда, руб.		Зар.пл.на изделие, руб.		Отклонение от плана, руб.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	Всего	За счет
								УТЕ	ОТ
Хлеб  белый	14,5	14,0	5,4	5,9	78,3	82,6	4,3	-2,3	70
Хлеб бородинский	16,0	15,0	5,9	6,5	94,4	97,5	3,1	-5,9	9
Лаваш	20,0	18,0	6,6	6,8	132	122	-1,0	-13,2	3,6
Батон нарезной	27,0	22,0	5,3	6,1	143	134	-9	-26,5	17,6

 

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объема производства продукции устанавливается помощью коэффициентов, величина которых определяется либо опытным путем, либо с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных об объеме выпуска продукции и сумме этих затрат.

Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу:

З_ск = З_пл х (100 + D ТП% х К_з) / 100,

Где  , где З_ск - затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;

З_пл - плановая сумма затрат по статье;

D ТП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %;

Kз - коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.

 

Таблица 18 – Затраты на содержание машин и оборудования

	Коэф. завис. затрат от объема выпуска	Сумма затрат		Затраты  по плану в пересч.на факт.выпуск пр-ции	Отклонение от плана
		План	Факт		Общее	В том числе
						Объем выпуска	Уровень затрат
Амортизация	0,00	1200	1600	1200	400	-	400
Ремонт	0,35	1280	1680	1299	450	19	386
Эксплуатац. расходы	0,75	939	1138	973	199	34	165
Износ МБП	1,00	240	290	250	50	10	40
Итого:	-	3659	4708	3722	1099	63	991

 

Данные, приведенные в таблице  18 показывают, что при абсолютном перерасход 1099 тыс.руб. относительный перерасход составляет 99 тыс.руб. Затраты на содержание машин и оборудования возросли на 63 тыс.руб. в связи с увеличением выпуска продукции. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично внутренними причинами.