Управление оборотными средствами на предприятии ОАО «ГАЗ»

 

     Важным  вопросом при управлении дебиторской  задолженностью является ее классификация. В зависимости от того, какой признак положен в основу ее классификации, можно использовать разнообразные методы управления дебиторской задолженностью.

 

     Традиционная  классификация дебиторской задолженности  предусматривает ее распределение по правовому критерию на срочную или просроченную. К срочной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет меньше одного месяца и которая связана с нормальными сроками расчетов, определенными в соглашениях. Просроченная – это задолженность с нарушением договорных сроков. Дальше важно разобрать понятие сомнительный долг, который понимается как текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует неуверенность ее погашения должником. Понятно, что долги такого вида продолжают значиться на балансе кредитора, пока есть хоть незначительная уверенность в их погашении. Списываться же с баланса они будут только когда станут безнадежными. Поэтому отдельно будем выделять безнадежную дебиторскую задолженность, к которой относим текущую дебиторскую задолженность, относительно которой существует уверенность в ее невозвращении должником или по которой истек срок исковой давности.

 

     Согласно  ПБУ 10 дебиторская задолженность  делится на долгосрочную и краткосрочную. Долгосрочной дебиторской задолженностью признается задолженность, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.

 

     У ПБУ 2 «Баланс» дается определение операционного  цикла – это промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением денежных средств от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг. Определения нормального операционного цикла в стандартах нет, однако, используя приведенное ранее определение операционного цикла, можно сделать вывод, что это операционный цикл в обычных условиях деятельности. Обычно операционный цикл не превышает 12 месяцев, но по некоторым видам деятельности он может продолжаться более одного года. Невзирая на это, задолженность, возникшая в процессе такого операционного цикла, обычно считается не долгосрочной, а текущей.

 

     Следовательно, долгосрочная задолженность – это в основном задолженность, не связанная с операционной деятельностью.

 

     Текущая дебиторская задолженность (краткосрочная) – это задолженность, возникшая в процессе нормального операционного цикла или погашенная на протяжении 12 месяцев с даты баланса.

 

     Таким образом, если задолженность, которая  возникла, не связана с операционным циклом, но предусматривается, что она будет погашена в срок менее 12 месяцев, то такая задолженность признается текущей.

 

     Датой баланса обычно является последний  день отчетного периода.

 

     Из  приведенных ранее определений  долгосрочной и текущей дебиторской задолженности следует сделать вывод: поскольку отнесение задолженности к текущей или долгосрочной привязано к дате баланса, на указанную дату следует пересматривать долгосрочную задолженность по отдельным дебиторам по срокам ее погашения. Если окажется, что до срока погашения задолженности осталось меньше 12 месяцев, прежнюю долгосрочную задолженность следует отобразить на дату баланса как текущую.

2.3. Методы управления  запасами

 

     Функции запасов, обеспечивающих гибкость системы  обслуживания потребителей:

• накопление продукции с последующим распределением;

• защита от изменения цен и инфляции;

• управление затратами путем использования ценовой скидки, зависящей от величины заказа.

 

     Система управления запасами — совокупность правил и показателей, определяющих момент времени и объем закупки продукции для пополнения запасов.

 

     Параметры системы управления запасами:

• точка заказа — минимальный (контрольный) уровень запасов продукции, при наступлении которого необходимо их пополнение;

• нормативный уровень запасов — расчетная величина запасов, достигаемая при очередной закупке;

• объем отдельной закупки;

• частота совершения закупок — продолжительность интервала между двумя возможными закупками продукции, т. е. периодичность пополнения запасов продукции;

• пополняемое количество продукции, при котором достигается минимум затрат на хранение запаса при заданных затратах на пополнение и заданных альтернативных затратах инвестированного капитала.

 

     Стадии  процесса управления запасами:

• прогнозирование возможного использования запасов продукции;

• мониторинг фактического использования запасов продукции;

• мониторинг фактических затрат на пополнение запасов продукции;

• мониторинг времени, необходимого для создания запаса путем поставки или производства (время поставки или время производства).

 

     Основные  показатели управления запасами:

• уровень запасов продукции — характеризует обеспеченность предприятия запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса;

• скорость оборота запасов продукции — отношение объема запасов продукции к объему продукции, реализованной за определенный период;

• оборот запасов — представляет интервал времени (в днях) между поступлением продукции на склад и отпуском материалов в производство, а также между поступлением продукции в торговое предприятие и ее продажей;

• норма оборачиваемости запасов — показатель, характеризующий количество продаж продукции за определенный период (обычно за год);

• коэффициент оборачиваемости запасов — показывает, как часто оборачиваются или продаются запасы при обеспечении текущего объема продаж продукции. Этот коэффициент характеризует эффективность системы закупок, производства и сбыта предприятия.

 

     Методы  управления запасами, не зависящими от спроса:

• метод экономичного заказа — когда размещать заказ на продукцию;

• метод производственного заказа — как много продукции надо заказывать для пополнения запаса;

• метод заказа с резервным запасом;

• метод заказа с дисконтируемым количеством.

 

     Метод экономичного заказа основан на следующих  допущениях:

• время между размещением заказа и получением заказа известно и постоянно;

• заказанная продукция поступает в одной партии в одно время;

• уменьшение количества заказа невозможно;

• дефицит исключен, если заказ размещен вовремя;

• цена единицы продукции не зависит от объема заказа;

• потребность в продукции известна и постоянна;

• объем продукции, выдаваемой со склада поставщика в рассматриваемые промежутки времени, постоянен;

• время подготовки заказа практически равно нулю;

• заказ одного наименования продукции может быть выполнен независимо от заказа других наименований;

• затраты на хранение и на выполнение заказа могут быть определены достаточно точно;

• минимальная величина заказа не предусматривается.

 

     Система контроля уровня запаса — подробный  учет сырья и изделий, применяемых  в производственном процессе, непроизводственных материалов, например, таких, как расходные материалы, офисные принадлежности, а также предметы для поддержания в исправном состоянии и ремонта помещений и оборудования.

 

     Метод оценки запасов по средневзвешенной основан на расчете средней себестоимости запасов продукции. «Взвешивается» количество запасов продукции, закупаемой по разным ценам.

 

     Метод поштучной оценки применяется для учета таких изделий, как автомобили и уникальные произведения живописи, дорогие ювелирные изделия и мебель, изготовленная на заказ.

 

     Потребность предприятия в нормируемых запасах  оборотных средств в течение  производственного цикла рассчитывается по следующей формуле:

 

     Ро = Нз + Ннп +Нгп,         

где Нз – нормативная потребность  в материалах;

 

     Ннп – норматив незавершенного производства;

 

     Нгп – норматив готовой продукции.

 

     Нормирование  материалов. Норматив оборотных средств  по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях.

 

     Однодневный расход определяется путем деления  затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней (при равномерном характере производства – 360 дней).

 

     Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные  виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

 

     Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) и подготовительном (Д) запасах.

 

     Текущий запас – основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

 

     Страховой запас – второй по величине вид  запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении  и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.

 

     Транспортный  запас создаётся в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.

 

     Технологический запас создается в случаях, когда  данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.

 

     Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

 

     Норматив  оборотных средств в запасах  сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Нз), отражающий общую  потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов (Р).

 

     Нз= Р * (Т+ С+ М + А + Д).             

 

     В производственных запасах нормируются также оборотные средства в запасах вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.

 

     Нормирование  незавершенного производства. Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.