Управление финансовыми потоками на предприятии

Контроль над поступлениями. Поступления денежных средств имеют много источников и различных контрольных операций во всех компаниях.

Наиболее часто применяемые процедуры:

1. Распределение обязанностей по  выплате денежных средств, записи  операций, проведенных за наличный  расчет и сверке кассовых остатков. Это распределение снижает вероятность  кражи и сокрытия посредством  поддельных записей.

2. Закрепление за каждым отдельным  работником определенной ответственности  за учет и регистрацию денежных  средств, для обеспечения постоянного  и непрерывного потока денежных  средств с самого начала поступления  их на банковские счета.

3. Поддерживание непрерывного контроля исполнения функций управления денежными средствами и ведения записей. Этот контроль включает повседневные и внезапные подсчеты денежных средств в кассе, внутренние ревизии и ежедневные отчеты о полученных денежных средствах, платежах и остатках.

Не менее важной проблемой при управлении денежными средствами является поиск способов увеличения их поступления на предприятие. Сотрудники финансовых отделов предприятия стараются ускорить процесс погашения дебиторской задолженности. Скорость поступления денежных средств на предприятие во многом зависит от способа ведения банковских операций.

Таким образом, планирование и контроль за денежными средствами составляют бюджет движения денежных средств. Цель формирования бюджета движения денежных средств - планирование, контроль исполнения плановых показателей и анализ данных о движении денег и их эквивалентов за период.

Бюджет движения денежных средств, как эффективный инструмент планирования и контроля за денежными средствами, дает руководству предприятия представление:

- за счет какой деятельности  предприятие получает денежные  средства и способна ли она  стабильно получать денежные  средства от текущей деятельности;

- насколько предприятие зависит  от заемных источников финансирования;

- когда возникают кассовые разрывы и за счет чего они могут быть покрыты;

- когда и на каких условиях  могут быть получены кредиты  и займы;

- получает ли предприятие достаточно  ресурсов для дальнейшего роста;

- о деятельности подразделения, что служит одним из критериев оценки работы их менеджеров;

- о причинах расхождений финансовых  результатов (зафиксированных в  отчете о прибылях и убытках) и изменениях объемов денежных  средств (зафиксированных в отчете  о движении денежных средств).

Бюджет движения денежных средств формируется в рамках управленческого учета и определяется только внутренней нормативной документацией предприятия, тем самым имеет одну особенность - ограниченный круг пользователей, в первую очередь это финансовые работники и руководители предприятия.

Из вышесказанного можно сделать следующий вывод: движение денежных средств является одним из наиболее важных аспектов операционного цикла предприятий, определяя тем самым значимость функции управления денежными средствами предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ и управление финансами предприятия на примере ЗАО «Авиастар-СП»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика  ЗАО «Авиастар-СП»

ЗАО «Авиастар-СП» - самое современное самолетостроительное предприятие в России, располагает общей производственной площадью 1,5 млн.кв.м. Предприятие с современным технологическим оборудованием. Мощные вычислительные центры, большой парк станков с числовым программным управлением, гибкие производственные системы, поточные линии по групповой обработке деталей, промышленные роботы, компьютерная техника, автоматизированное гальваническое оборудование. В цехе выполняются практически все операции: от штамповки и механообработки до окончательной сборки, испытаний и окраски самолетов.

Новая страница в истории создания и развития авиационного комплекса началась в апреле 1975 года, когда ЦК КПСС и Советом Министров СССР было подписано Постановление о создании в городе Ульяновске авиационного промышленного комплекса.

Началась активная работа по строительству баз стройиндустрии и комплектованию генподрядных организаций.

Год 1976-ввод первого пускового комплекса – начало строительства самолетостроительного завода - начало этапа физического создания организации.

Наряду с огромными объемами строительно-монтажных работ на комплексе велась серьезная кадровая работа по набору персонала в создающиеся производства и цеха. В 1980 году был построен первый производственный корпус.

Упорный и напряженный труд авиастроителей увенчался успехом - 30 октября 1985 года с аэродрома  ЛИКа  в воздух поднялся первый в истории предприятия самолет–АН124 «РУСЛАН»–сверхтяжелый, широкофюзеляжный, транспортный самолет. 

Год 1985 - авиакомплекс вступил в новый этап развития - производство авиационной техники.

Год 1988 - предприятие находится на этапе роста. Завершено строительство основных объектов промышленных зон и жилого микрорайона авиастроителей.

В августе 1990 года в истории предприятия произошло знаменательное событие, связанное с освоением новой продукции - самолета семейства ТУ-204.

Год 1990- запуск в серийное производство самолетов ТУ-204. Предприятие переходит на этап стабилизации.

В 1993 году произошло другое событие - Ульяновский авиационный промышленный комплекс им. Устинова был преобразован в открытое акционерное общество «Авиастар». Одним из перспективных направлений деятельности стало производство авиационной техники.

В период 1996-2000 г.г. на ОАО «Авиастар» производилась реструктуризация, цель которой - образование центров ответственности по каждому виду деятельности. Этот период характеризуется упадком производства. Для снижения себестоимости продукции, улучшения планирования финансовых потоков, получения прибыли по каждому производству были выделены предприятия самолетостроительного цикла: производства авиационной техники – ЗАО «Авиастар-СП», ЗАО «Международный аэропорт» Ульяновск-Восточный», центр гарантийного и послегарантийного обслуживания авиатехники ЗАО ЦТО и РАТ «Авиасервис», обучение персонала- ООО «Авиастар-Учебный центр».

Закрытое Акционерное Общество «Авиастар-СП» находится в городе Ульяновске, Заволжский район, проспект Антонова, дом 1.

Учредительными  документами ЗАО «Авиастар-СП» является устав,  утвержденный учредителями. Высший орган управления - общее собрание акционеров. Его акции распределяются только среди учредителей или иного заранее определенного круга лиц. Число акционеров не должно превышать пятидесяти и оно не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции или иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц.

Общество имеет обособленные подразделения: представительство ЗАО «Авиастар-СП» «Московский аппарат дирекции (МАД), город Москва и город Киев.                                      

Основные направления в деятельности предприятия:

- производство и реализация  грузовых и пассажирских самолетов  ТУ-204, транспортного самолета АН-124-100;

- услуги по ремонту и доработке  авиатехники.

Все вопросы деятельности Общества кроме тех, которые входят в компетенцию Общего собрания акционеров, Совета директоров и Правления Общества решает генеральный директор. Он представляет интересы Общества, совершает сделки, утверждает штаты, издает приказы, указания, распоряжается денежными средствами, открывает расчетный и другие счета в банках, несёт персональную ответственность за организационную работу и создание условий по защите государственной тайны.

Численность и профессиональный состав организации характеризуется следующими данными:

Среднесписочная численность работников, всего        10 674 человек

в том числе:

промышленно-производственный персонал                 10 541 человек

из него:

- производственные рабочие                                            2 832 человек

- вспомогательные рабочие                                              4 407 человек

- служащие                                                                         3 302 человек

Персонал не основной деятельности                                   133 человек.

Общество ведет оперативный, бухгалтерский, статистический учет и представляет отчетность в порядке, установленном действующим законодательством.

 

2.2 Организация учетной работы  на предприятии

 

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятия и их движении путём сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона «О бухгалтерском учете»  являются: имущество, обязательства,         хозяйственные операции, осуществляемые в процессе его деятельности.

Задачами бухгалтерского учета являются (п.3 ст.1 Федерального закона «О бухгалтерском учете»):

- формирование полной и достоверной  информации о деятельности предприятия  и его имущественном положении, необходимой внутренним пользователя  бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, а также внешним- инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой  внутренним и внешним пользователям  бухгалтерской отчетности для  контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности  организации и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения его финансовой  устойчивости.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета ЗАО «Авиастар-СП», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт его руководитель.

Непосредственное ведение бухгалтерского учета предприятия осуществляется структурным подразделением (управлением бухгалтерского учета и отчетности), возглавляемым главным бухгалтером. Он подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несёт ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и  исполнением обязательств организации.

Структура управления бухгалтерского учета и контроля ЗАО «Авиастар-СП» состоит из департаментов:

- налоговой политики и отчетности  включающей в себя семь отделов:

1) главный специалист по налоговой  политике;

2) отдел учета реализации и  косвенных налогов;

3) группа учета налога на прибыль;

4) группа учета расчетов с  внебюджетными фондами и прочих  налогов;

5) группы планирования и реструктуризации  налогов;

6) отдел учета финансовых результатов, использования прибыли;

7) отдел учета банковских операций  и расчетов с дебиторами и  кредиторами;

- по учету имущества состоит  из трех отделов:

1) отдел учета основных средств;

2) отдел учета материально-производственных  запасов в цеховых кладовых;

3) отдел учета материально-производственных  запасов на центральных складах  и готовой продукции;

- затрат на производство состоит  из трех отделов:

1) отдел учета затрат основного производства;

2) отдел учета затрат вспомогательного  производства;

3) отдел сводной отчетности по  затратам;

- расчет с персоналом состоит  из трех отделов:

1) отдел расчета заработной платы  основного персонала;

2) отдел расчета заработной платы  вспомогательного персонала;

3) группа расчетов с персоналом  по прочим операциям.

Департаменты подчиняются главному бухгалтеру и его заместителю.

Структура управления бухгалтерского учета и контроля представлена на рисунке 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Общая оценка  структуры имущества предприятия  и его источников

 

Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих динамику финансового состояния предприятия. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа (Таблица 2.1).

Таблица 2.1-Сравнительный аналитический баланс ЗАО «Авиастар-СП».

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс. руб.			Относительные величины, %
		2010	2011	изменение (+,-)	2010	2011	изменение (+,-)	в % к   2010 году
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы 1.1. Нематериальные активы	стр.1110	17683	15801	-1882	0,01	0,01	0	89,36
1.2. Основные средства	стр.1130	66766	55015	-11751	0,03	0,02	-0,01	82,40
1.3 Финансовые вложения	стр.1150	131638253	126527666	-5110587	67,21	52,24	-14,97	96,12
1.4 Отложенные налоговые активы	стр.1160	55640	13535	-42105	0,03	0,01	-0,02	24,33
1.5.Прочие внеоборотные активы	стр.1170	184712	228266	43554	0,09	0,09	0	123,58
ИТОГО по разделу I	стр.1100	131963054	126840283	-5122771	67,37	52,37	-15,0	96,12
II. Оборотные активы 2.1.Запасы	стр.1210, 1220	707600	1302345	594745	0,36	0,54	0,18	184,05
2.2.Дебиторская задолженность	стр.1230	30128635	91763739	61635104	15,38	37,89	22,51	304,57
2.3 Финансовые вложения	стр. 1240	19000947	2505897	-16495050	9,7	1,03	-8,67	13,19
2.5.Денежные средства	cтр.1250	13842716	19430564	5587848	7,07	8,02	0,95	140,37
2.6 Прочие оборотные активы	стр.1260	230994	355601	124607	0,12	0,15	0,03	153,94
ИТОГО по разделу II	cтр.1200	63910892	115358146	51447254	32,63	47,63	15,0	180,50
Стоимость имущества (валюта баланса)	cтр. 1100+ 1200	195873946	242198429	46324483	100	100	0	123,65
III. Капитал и резервы 3.1.Уставный капитал	стр. 1310	180514551	178505450	-2009101	92,16	73,70	-18,46	98,89
3.2 Дополнительно выпущенные акции	стр.1320	0	2698014	2698014	0	1,11	1,11	0
3.3.Добавочный и резервный капитал	стр. 1350+1360	4578348	4578348	0	2,34	1,89	-0,45	100
3.4.Нераспреде- ленная прибыль (непокрытый убыток)	стр.1370	-10008429	-9461852	546577	-5,11	-3,91	1,2	94,54
ИТОГО по разделу III	стр. 1300	175084470	176319960	1235490	89,39	72,79	-16,60	100,71
IV. Долгосрочные обязательства 4.1 Заемные средства	стр.1410	7084362	53480674	46396312	3,62	22,08	18,46	754,91
4.2 Отложенные налоговые обязательства	стр.1420	26	31	5	0	0	0	119,23
4.3 Кредиторская задолженность	стр.1450	4407324	4400977	-6347	2,25	1,82	-0,43	99,86
ИТОГО по разделу IV	стр.1400	11491712	57881682	46389970	5,87	23,90	18,03	503,68
V. Краткосрочные обязательства 5.1 Заемные средства	стр.1510	7480153	1381476	-6098677	3,81	0,58	-3,23	18,47
5.2.Кредиторская задолженность	стр. 1520	1637581	5697224	4059643	0,84	2,35	1,51	347,90
5.3 Доходы будущих периодов	стр.1530	880	0	-880	0	0	0	0
5.4 Оценочные обязательства	стр.1540	0	27984	27984	0	0,01	0,01	0
5.5 Прочие обязательства	стр.1550	179150	890103	710953	0,09	0,37	0,28	496,85
ИТОГО по разделу V	стр.1500	9297764	7996787	-1300977	4,74	3,31	-1,43	86,01
Валюта баланса	стр. 1700	195873946	242198429	46324483	100	100	0	123,65
Медленно реализуемые активы	cтр.1210+ 1220+1230+ 1260	31067229	93421685	62354456	15,86	38,57	22,71	300,71
Наиболее ликвидные активы	cтр. 1240 + 1250	32843663	21936461	-10907202	16,77	9,06	-7,71	66,79
Величина финансово-эксплуатационных потребностей	cтр. 1210+ 1230-1520	29117070	87204878	58087808	14,87	36,01	21,14	299,50
Всего заемных средств	стр. 1410 + 1510	14564514	54862150	40297636	7,44	22,65	15,21	376,68
Рабочий капитал	стр.1200 -1500	54613128	107361360	52748232	27,88	44,33	16,45	196,59
Величина собственных средств в обороте	стр. 1300-1100	43121416	49479677	6358261	22,01	20,43	-1,58	114,75