Анализ расчетов с бюджетом

Произведенные расчеты свидетельствуют, что снижение налоговых ставок по косвенным платежам и единому платежу от ФОТ   приводит к сокращению налоговых обязательств и, соответственно, высвобождению части финансовых ресурсов предприятия.

Так, при выборе финансовой стратегии, направленной на  сохранение сложившегося уровня рентабельности,  за счет снижения  налоговой нагрузки с 17,3% до 14,5% у предприятия появляется реальная возможность снизить отпускную цену  на 0,3%, что является определенным   преимуществом в условиях жесткой ценовой конкуренции и создает предпосылки для расширения рынков сбыта.  При  этом бюджет может рассчитывать на  частичную компенсацию потерь от  снижения ставок за счет увеличения объемов реализации.

В случае ориентации организации на увеличение массы прибыли, благодаря полученному финансовому резерву, предприятие получит реальную возможность  нарастить массу прибыли и тем самым получить дополнительные средства для расширенного воспроизводства. В результате применения такой стратегии снижение налоговой  нагрузки будет не столь существенным как в первом случае, что объясняется  определенной компенсацией потерь бюджета  налогами из прибыли.

В целях компенсации потерь бюджета от предлагаемого  снижения ставок по основным косвенным налогам целесообразно продолжить работу по сокращению  перечня как постоянно действующих налоговых льгот, так и индивидуальных налоговых преференций. Кроме этого, нельзя забывать о роли неналоговых каналов пополнения бюджета (доходы от приватизации).

В заключение отметим, что в данной работе не ставилось целью предусмотреть все   возможные пути совершенствования финансовых отношений организаций с бюджетом. Вместе с тем,  с высокой долей вероятности можно спрогнозировать общее направление развития такого процесса – поэтапное снижение налоговой нагрузки на организации, что как свидетельствуют проведенные расчеты, создает реальные предпосылки для улучшения их финансового состояния.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

 

1. Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь  
2. Часть 1 Налогового кодекса Российской Федерации, принятая  31.07.1999 г., часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации, принятая 05.08.2000 г.
3. Закон Республики Беларусь «О бюджете на 2003 год» от 28.12.2002 г. № 170-З.
4. Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 20.12.1991 г. № 1323-XII (с изменениями и дополнениями).
5. Закон Республики Беларусь «Об акцизах» от 19.12.1991 г. № 1321-XII (с изменениями и дополнениями).
6. Закон  Республики Беларусь «О дорожных фондах в Республике Беларусь» от 23.12.1991 г. № 1339-XII (с изменениями и дополнениями).
7. Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» от 22.12.1991 г. № 1330-XII. (с изменениями и дополнениями).
8. Закон Республики Беларусь «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства» от 31.12.1997 г. № 121-3 (С изменениями и дополнениями).
9. Закон  Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» от 19.12.91 г. № 1319-XII (с изменениями и дополнениями).
10. Закон  Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» от 23.12.1991 г. № 1337-XII (с изменениями и дополнениями).
11. Закон  Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» от 21.12.1991 г. № 1327-XII (с изменениями и дополнениями).
12. Закон Республики Беларусь « О свободных экономических зонах» от 07.12.1997 г. № 213-3 (с изменениями и дополнениями).
13. Декрет Президента Республики Беларусь «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции» от 13.07.1999 г. № 27 (с изменениями и дополнениями».
14. Декрет Президента Республики Беларусь «О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг) и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью» от 17.05.2001 г. № 12 (с изменениями и дополнениями).
15. Декрет Президента Республики Беларусь « Об образовании местных бюджетных жилищно-инвестиционных фондов» от 03.04.2000 г. № 10.
16. Указ Президента Республики Беларусь «Об утверждении Программы социально-экономического развития  Республики Беларусь на 2001-2005 годы» от 08. 08. 2001 г. № 437, Минск «Беларусь» 2001 г.
17. Постановление «Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)», утвержденное Министерствами экономики от 26.01.98 г. № 19-12/397, статистики и анализа от 30.01.98 г .№ 01-21/8, финансов 30.01.98 г. № 3, труда от30.01.98 г. № 03-02-07/300 (с изменениями и дополнениями).
18. Е.Ф. Киреева. Формирование налоговых пространств в условиях экономической интеграции -Минск БГЭУ, 2002 г.

19. Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир /перевод с нем. Л. А. Козлова, В. С. Мухина, М., 1992 г.,  с. 154

20. Каштанова  Е. Г. Основные тенденции налоговой  политики в Республике Беларусь  и усиление фискального кризиса  в 1992-1995 г. г. – Мн.: БГУ, 1996. – 74 с.

21.Титова Е.О. Налоговое регулирование как средство макроэкономической стабилизации в Республике Беларусь: Автореф. Дис. Канд. Экон. Наук. Мн., 1999.20 с.

22. Налоги в Республике  Беларусь. Теория и практика в  цифрах и комментариях/Под общей  редакцией В.А. Гюрджан, Минск 2002 год

23.«Организация и финансирование инвестиций»/Под ред. Т.К. Савчук Мн. БГЭУ 2002 г.

24.Налоги и налогообложение./Под  ред. М.В. Романовского – С.-П.: Питер, 2000 г.

           25.История экономических учений./ Под ред. Г.А. Шмарловской . – Мн.: ООО «Новое знание», 2000  г.

           26.Финансы./Под ред. А.М. Ковалевой. –  М.: Финансы и статистика, 2000 г. 

27. Налоги /Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской – Мн. БГЭУ 2000 г.
28. Т.И. Василевская, В.А. Стасенко. Налоги в Беларуси. Теория, методика и практика, Минск 1999 год

           29.Василевская Т. И. Налоги: Методика исчисления, пути оптимизации. – Мн.: ООО «Скарына», 1995. – 157 с.

           30.Экономическая теория./Под ред. Н.И.Базылева., С.П.Гурко. – Мн.:БГЭУ,. 1999, 550 с.

           31.Пушкарева  В.М. История финансовой мысли и политики налогов.- М.: ИНФРА-М, 1996. 

32.Сабельников Л.В., Зотов  Г.М. Налогообложение в Европейском  союзе. – М., 1999

           33.Налоги и налогообложение./Под  ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: ИНФРА – М, 1998

34. Налоги. Учебник для студентов экономических специальностей вузов. Н.Е.Заяц, М.К.Фисенко и др. под общей ред. И.И.Василевской. Мн. БГУ 2000г ,с.368 с.
35. В.Г. Князев, Д.Г. Черник. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: ЮНИТИ, 1997

           36.Мещерякова О.В. Налоговые системы  развитых стран мира: Справочник. М.: Фонд «Правовая культура», 1995.

           37.Шмарловская Г.А. Концепция налогообложения  в условиях перехода к рыночной  экономике. - Мн.: БГЭУ, 1996. – 95 с.

           38.История экономических учений./ Под ред. Г.А. Шмарловской . – Мн.: ООО «Новое знание», 2000 

           39.Смит А. Исследование о природе  и причинах богатсв народов.-М.: Соцэкгнз, 1935. Т.2

           40.Фомина О.А. зарубежный опыт  налогового планирования/Налоговый  вестник.-1997. № 5.-С.82-86

           41.Колосов А.Ф. Система налогообложения и возможность использования льгот для снижения налоговых платежей/Экономика строительства.-1995.-№11.-С.21-25

           42.Медведев А.Н. Как планировать  налоговые платежи. М.: ИНФРА-М, 1996 г.

           43.Джон Пеппер. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования.- М.: ИНФРА-М. 1998 г.

           44.Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1998. – 176 с.

           45.Юткина Т. Ф. Налоговедение: от реформы  к реформе. – М.: ИНФРА-М, 1999

           46.Налоговая политика в индустриальных  странах./Под ред. В.С. Акаевой. –  М.: РАН ИНИОН, 1996

           47.Головачев А., Пацкевич Л. Налоговая  нагрузка на субъектов хозяйствования различных форм собственности / Финансы, учет, аудит. 1997,N6-7

           48.Тарасенко О.А. Налоговый кодекс  и общие принципы налогообложения  и сборов. Право и политика.2002 год № 1. С.68

          49.Мирошниченко. Налоги в России: что нового? Национальная экономическая газета. 2003 № 13 от 21.03.2003 г.

            50.Шмарловская Г. Стратегия и тактика  налогообложения в Республике  Беларусь / Финансы, учет, аудит. 1995. № 11-12.

 

 

1 Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.- М.: ИНФРА-М, 1996. 

2 Кашин В. А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики // Финансы, 1998, №8 с.13

3 Налоговое планирование для руководителя и бухгалтера, т.1, М.,1997 с.5

3 Налоговый кодекс Российской Федерации, ч.1. с 28

4 Налоги: Учебник/Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской и др. – Мн.: БГЭУ, 2000,с.19

5 Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под. ред. А.В. Брызгалина, М., 1997,с.13

6 Т.Ф. Юткина Налоги и налогообложение: Учебник. М., 2001, с.35