Лекции по "Налогам"

Для данной категории налогоплательщику налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки.  налогообложение производится по налоговой ставке 0% от реализации товаров вывезенных в таможенном режиме (экспорт), при условии представления в налоговые органы соответствующих документов;

1. работ, услуг непосредственно связанных с производством реализации экспортируемым товаром;
2. работ, услуг непосредственно связанных с перевозкой, транспортировкой через таможню территории РФ, товаров помещенных в режим транзита через указанную территорию;
3. услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
4. работ, услуг, выполняемых в космическом пространстве;
5. драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам;
6. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и  приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
7. вывезенных с территории РФ топлива и горюче-смазочных материалов, которые необходимы для обеспечения, нормальной эксплуатации воздушных и морских судов.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% в системе товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанных с образованием наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического содержания.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18%в случаях не указанных в п.1,2,3

В случае, когда в соответствии с НК сумма налога должна определяться по расчетным методам, налоговая ставка определяется на % отношение налоговой ставки и налоговой базы, принятые за 100 и увеличенное на соответствующий размер налоговой ставки.

Налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные ст.171 НКРФ налоговые вычеты. Вот некоторые вычеты:

1. вычетам принадлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщиком и уплаченные им при приобретении товара на территории РФ, либо уплаченные при возе товаров на таможенную территорию РФ, приобретаемые для осуществления операций облагаемых НДС.
2. вычетам принадлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщиком подрядными органами при проведении ими капитального строительства, монтаже основных средств, а так же суммы налога, исчисляемые налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которого включается в  расходы принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организации.
3. вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки  и представительским  расходам, принимающих к вычету при исчисление налога на прибыль организации. В случае если расходы принимаются для цели налогообложения по нормативам, сумма налога по таким расходам подлежит вычету в размере в соответствие указам, нормам.
4. вычетам подлежат суммы налога исчисляемые  и уплаченные налогоплательщиком сумм авансовых или иных платежей полученных в счет предстоящих товаров, работ, услуг.

Во всех этих случаях должны быть выполнены 2 условия:

1. услуга должна быть  оказана.

2. услуга должна быть  оплачена.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, налогоплательщик может данную сумму налога поставит к вычету. 

Уплачивать налог, подавать налоговую декларацию налогоплательщик обязан не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

В счет фактуры. Счет фактура является документом  служащим, основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Налогоплательщик обязан представить счет налога, вести журналы учета полученных и выставленных в счет фактур, книг продаж.  

 

  37.Система налогов РФ. Система налогов — это совокупность налоговых платежей, взимаемых на территории страны. Согласно Налоговому кодексу РФ предусмотрена трехуровневая система взимания налогов: федеральные, региональные, местные налоги и сборы. Принципы построения налоговой системы РФ, согласно ст.3 гл.1 НКРФ:

1) каждое лицо должно  уплачивать законом установленные  налоги и сборы.

2) законодательство о  налогах и сборах основывается  на признание всеобщности и  равенства налогообложения.

3) при установлении налогов  учитывается фактическая способность  плательщика к уплате налога.

4) налоги и сборы не  могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  и, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных  подобных критерий.

5) не допускаются установления  дифференцированной ставки о  налогах, налоговых сборах в зависимости  от формы собственности. Гражданство  физических лиц или место происхождения  капитала.

6) налоги и сборы должны  иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными.

7)не допустимы налоги  и сборы препятствующих реализации  граждан своих конституционных  прав.

8) не разрешается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие единое  экономические пространство РФ.

9) федеральные налоги  устанавливается, изменяется и отменяется  НКРФ.

10) при установлении налогов  должны, определенны все элементы  налогообложения.

11) акты и законодательство  о налогах и сборах должны  формулироваться таким образом, чтобы каждый точно знал какие  налоги и сборы должны, когда  и в каком порядке быть уплачены.

12) все не устранимые  сомнения, не ясности актов толкуется  в пользу налогоплательщика.

В РФ устанавливается трех уровневая налоговая система, в которой выделяют: федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Отнесение налогов к тому или иному виду осуществляется на основании территориального (географического) признака. По сфере их единообразного применения и полномочий властей различного уровня регулировать налоговое правоотношение на подведомственной им территории.

Федеральные налогами и сборами признаются налог и сборы, которые установлены настоящим кодексом и обязано к уплате на всей территории РФ, ст.12 НКРФ. Но это не означает сто все поступления по этим налогам идут в федеральный бюджет, часть налогов может передаваться на региональный и местный уровень.

К федеральным налогам и сборам относят:

1) налог на добавленную  стоимость

2) акцизы

3) налог на доходы физических  лиц

4) единый социальный налог

5) налог на прибыль  организации

6) налог на добычу полезных  ископаемых

7) налог на наследие  и дарение

8) водный налог

9) сборы за право пользования  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов (гл. 25.1 НК  РФ); 10) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ). Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

1) налог на имущество  организаций (гл. 30 НК РФ);

2) транспортный налог (гл. 28 НК РФ);

3) налог на игорный  бизнес (гл. 29 НК РФ).

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):

1) налог на имущество  физических лиц;

2) земельный налог (гл. 31 НК  РФ).

Российское законодательство предоставляет возможность использовать отдельным категориям налогоплательщиков не только традиционную систему налогообложения, но и специальные налоговые режимы (ст. 18НКРФ).

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. К таким режимам относятся:

1) система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК РФ);

2) упрощенная система  налогообложения (гл. 26.2 НК РФ);

3) система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ);

4) система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ)

 

  38.Характеристика налоговой системы РФ. Налоговую систему любой страны характеризуют экономические показатели: налоговый гнет, соотношение прямых и косвенных налогов, а также соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли. Кроме того, налоговые системы раскрываются через те или иные типы налогообложения.

Налоговый гнет (налоговое бремя) — это отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которое показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджета.

На государственном уровне сумма налогов обычно сопоставляется с валовым внутренним продуктом (ВВП). В России в последние пять лет это отношение находится в пределах 30-34%. Другой показатель — «полная ставка налогообложения», которая показывает, какая часть добавленной стоимости, полученной в процессе производства и реализации товаров и услуг, изымается в бюджет (в России оценивается как 40-45%).

Соотношение прямых и косвенных налогов — это показатель, который также отличает налоговую систему одной страны от другой. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет России характеризуется низкой долей прямых налогов в доходной части бюджета и высокой долей косвенных налогов (75-80%). Такое соотношение обусловлено незначительными поступлениями в бюджет налога на доходы физических лиц.

Соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли — другой экономический показатель, характеризующий налоговую систему. Величина этого показателя в странах ОЭСР составляет 12 : 1, в России — примерно 2:1.

Особенности налоговых систем также связывают с преобладанием в них тех или иных типов налогообложения. Для налоговой системы нашей страны характерно пропорциональное налогообложение (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и др.). В меньшей степени применяется прогрессивное (налог на имущество физических лиц) и регрессивное (единый социальный налог) налогообложение.

Налоговая система государства описывается также с учетом политико-правовых характеристик. Эти характеристики отражают: 1) пропорции в распределении хозяйственных функций, социальных ролей между центральной администрацией и местными органами власти; 2) роль налогов среди доходных источников бюджетов различных уровней; 3) степень контроля центральной администрацией за органами местной власти.

Технические решения по реализации этих факторов охватывают три формы взаимоотношений бюджетов различных уровней, условно именуемых:

*  разные налоги — эта форма подразумевает полное и неполное раз-.   деление прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов. Пример: центр устанавливает полный перечень налогов и вводит федеральные налоги, а субъекты и органы на местах — региональные и местные налоги;

*  разные ставки — означает, что основные условия взимания того или иного налога устанавливает центральный орган власти, а территориальные органы определяют ставки налога, по которым исчисляется налог, зачисляемый в бюджет конкретной территории;

*  разные доходы — для этой формы характерна ограниченность действий территориальных органов власти, поскольку между бюджетами различных уровней делятся суммы собранного налога.

Обычно на практике используются комбинации всех трех форм.

Налоговая система Российской Федерации начиная с 90-х гг. XX в. находится в процессе реформирования, т. е. преобразования, исходя из направлений государственной политики:

1) достижения стабильности  и определенности налоговой системы. Основными способами реализации этого направления являются: определение исчерпывающего перечня налогов и сборов; установление предельных ставок региональных и местных налогов; отказ от практики применения в качестве объекта налогообложения выручки от реализации; сокращение числа налогов; устранение противоречий налогового и иных видов законодательства; выравнивание условий налогообложения за счет сокращения налоговых льгот; упорядочение системы ответственности за налоговые правонарушения;

2) фискального стимулирования. Предусматривает следующие основные меры: введение рыночного механизма налогообложения недвижимости; постепенное снижение налогового бремени на предприятия, перенос части налоговой нагрузки со сферы производства в сферу обращения; применение агрегированного налогообложения субъектов малого бизнеса; повышения собираемости налогов путем последовательного перехода к исчислению налогов по отгрузке; налогообложения у источника выплаты; введения механизма реального контроля доходов физических лиц; совершенствования методов банковского контроля; усиления контроля и ответственности за неполное отражение в бухгалтерской отчетности операций по наличному денежному обращению.

 

  39. Существенные условия налогообложения. Налоговая система — взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.