Лекции по "Налогам"

6.  Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета — штраф на должностных лиц от 3 до 5 МРОТ (ст. 15.5 КоАП).

7. Непредставление в установленный  срок либо отказ от представления  в налоговые органы, таможенные  органы и органы государственного  внебюджетного фонда документов  и других сведений, необходимых  для налогового контроля, — штраф  на граждан от 1 до 3 МРОТ, на должностных  лиц — от 3 до 5 МРОТ (п. 1 ст. 15.6 КоАП).

8.  Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (искажение сумм начисленных налогов и сборов, Любой статьи или строки формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%), а также порядка и сроков хранения учетных документов - штраф на должностных лиц от 20 до 30 МРОТ (ст. 15.11КоАП).

Кодексом РФ об административных правонарушениях также предусмотрена ответственность должностных лиц банков за: а) нарушение порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 15.7 КоАП); б) нарушение срока исполнения Поручения о перечислении налога или сбора (взноса) (ст. 15.8 КоАП); в) неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 15.9 КоАП); г) неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда (ст.15.10 КоАП).

 

  42.Ответственность, предусмотренная Налоговым Кодексом РФ. В зависимости от субъекта, совершившего противоправные деяния, Налоговым кодексом РФ установлены следующие виды ответственности: 1) для налогоплательщиков (за нарушение процедурных мероприятий, порядка исчисления и уплаты налогов); 2) для налоговых агентов (за нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет налогов); 3) для свидетелей, экспертов, переводчиков, специалистов (за отказ от участия в проверке, дачу заведомо ложной информации); 4) для банков (за неисполнение или несвоевременное исполнение платежных документов налогоплательщиков).

В соответствии с п. 1 ст. 114 НК РФ мерой ответственности за налоговые правонарушения выступает налоговая санкция, которая устанавливается только в форме штрафа. Налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности (т. е. большая по размеру санкция не вытесняет меньшую, как, например, в случае уголовной ответственности). Если виновным лицом совершено несколько нарушений, то санкции по ним суммируются. Размеры штрафа определены положениями Налогового кодекса в твердой сумме или в процентах от определенной величины. Штраф может быть уплачен добровольно, в противном случае — взыскан с налогоплательщика в принудительном порядке только по решению суда, вступившему в законную силу. Срок исковой давности взыскания налоговых санкций в соответствии с п. 1. ст. 115 НК РФ не должен превышать шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. Указанный срок не подлежит восстановлению (пресекательный).

За несвоевременное перечисление налогов и сборов налогоплательщик должен заплатить пени1. При этом налоговое законодательство не рассматривает пеню в качестве меры ответственности, а относит ее к способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В табл. 1 приведены виды правонарушений и штрафные санкции, установленные ст. 116-135 Кодекса.

Таблица 1 Налоговая ответственность в соответствии с НК РФ

Статья Кодекса		Вид правонарушения	Размер штрафа
1		"  г   '	3
1. НАРУШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИОННОГО  ПОРЯДКА
Ст. 116, п. 1		Нарушение 1 0-дневного после государственной регистрации (ст. 83) срока постановки на учет в налоговом органе	5000 руб.
Ст. 116, п. 2		Нарушение установленного ст. 83 срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней	10000руб.
Ст. 117, п. 1		Ведение деятельности организацией или предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе	10% от доходов, полученных  в течение указанного времени  в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.
Ст. 117, п. 2		Ведение деятельности организацией или предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев	20% от доходов, полученных  в период деятельности без  постановки на учет более 90 дней
Ст. 118, п. 1		Нарушение 10-дневного (ст. 23) срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке	5000 руб.
Ст. 119, п. 1		Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение не более 1 80 дней от установленного срока	5% суммы налога, подлежащей  уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный  месяц со дня, установленного  для ее представления, но не  более 30% указанной суммы и не  менее 100 руб.
Ст. 119, п. 2		Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 1 80 дней по истечении установленного срока представления такой декларации	30% суммы налога, подлежащей  уплате на основе этой декларации, и 1 0% суммы налога, подлежащей уплате  на основе этой декларации, за  каждый полный или неполный  месяц, начиная со 181 -го дня
2. НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО  ПРОИЗВОДСТВА
Ст. 120, п. 1,2	Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, учетных регистров, несвоевременное и неправильное отражение операций		5000 руб., если эти Деяния  совершены в одном налоговом  периоде; 15 000 руб. — в течение  более одного налогового периода
Ст. 120, п. 3	Грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если оно повлекло занижение налоговой базы		10% от суммы неуплаченного  налога, но не менее 15 000руб.
Ст. 122, п. 1,3	Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий		20% от неуплаченных сумм  налога; 40% — те же действия, совершенные  умышленно
Ст. 123	Невыполнение налоговым агентом своей обязанности: неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению		20% от суммы, подлежащей  перечислению
3. НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ  СО СТОРОНЫ БАНКОВ
Ст. 132, п. 1	Открытие банком счета организации или предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе		1 0 000 руб.
Ст. 132, п. 2	Несообщение банком налоговому органу сведений об Открытии или закрытии счета организацией или предпринимателем		20 000 руб.
Ст. 133, п. 1	Нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора		Взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки
Ст. 134	Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента)		20% от суммы, перечисленной  в соответствии с поручением, но не более суммы задолженности
Ст. 135, п. 1	Неправомерное неисполнение банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налога и сбора, а также пеней		Взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

 

  43.Понятие налоговой ответственности. Налоговая ответственность — это санкция (принудительная мера) за налоговое правонарушение, предусмотренная главой 16 НК РФ. Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. За налоговое правонарушение применяют налоговые санкции, меры к принудительному взысканию недоимок по налогам. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пени, приостановлением операций по счетам налогоплательщика — организации, индивидуального предпринимателя, плательщика сборов — организации или налогового агента — организации, наложением ареста на имущество налогоплательщика (ст. 72 НК РФ).

Общими условиями привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения являются следующие (ст. 108 НК РФ):

1.         Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренными Налоговым кодексом РФ.

2.         Никто не может привлекаться повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3.         Ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, не наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством, в частности ст. 199 УК РФ.

4.         Привлечение организации к ответственности за совершение налоговых правонарушений не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности.

5.         Привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает их от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога.

6.         Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в силу решением суда.

Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения (презумпция невиновности). Обязанность по доказывания обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы. Иными словами, налогоплательщик может хранить обет молчания, не давать документы, чтобы не показать свою вину.

Решение о виновности налогоплательщика выносит суд, и только после этого налоговые органы смогут взыскать сумму недоимок по налогам.

 

  44.Налог на доходы физических лиц. См 34.

  45.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности.[1] Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.

Для применения к таким соглашениям данного режима необходимо чтобы соглашение отвечало следующим требованиям[2]:

• было заключено после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции в порядке и на условиях, которые определены п.2 ст.4 указанного ФЗ, и признания аукциона несостоявшимся;
• при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п.2 ст. 8 ФЗ, доля государства составляет не менее 32 % от общего количества произведённой продукции;

предусматривается увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

 

 46.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен ЕНВД, виды предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (предусмотренные п. 2 ст. 346.26 НК). Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, установленного в этом субъекте РФ (ст. 346.28 НК).

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты ЕНВД

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ЕНВД надо рассчитывать по следующей формуле:

ЕНВД = П * БД * К1 * К2 * К3 * 15 %,

где П - физический показатель (количество работников, площадь торгового зала, количество автомобилей и т. д.). Если используется такой показатель, как количество работников, то нужно учесть и совместителей (ст. 346.28 НК РФ);

БД - базовая доходность;

К1, К2, К3 - корректирующие коэффициенты.

Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.