Лекции по "Налогам"

Уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. "Упрощенцы» не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Однако они производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты:

• налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности,
• налога на имущество, используемого для осуществления предпринимательской деятельности,
• единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц,

уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели (ИП) также не являются налогоплательщиками НДС за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. ИП производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются ИП в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Организация имеет право перейти на «упрощенку», если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии с НК РФ, не превысил 11 000000 рублей без учета НДС.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
3. банки;
4. страховщики;
5. негосударственные пенсионные фонды;
6. инвестиционные фонды;
7. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
8. ломбарды;
9. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
10. организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
11. нотариусы, занимающиеся частной практикой;
12. организации и ИП, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13. организации и ИП, переведенные на ЕСХН;
14. организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %. Это ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %;
15. организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек;
16. организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100000000 рублей.

 

   25.Налог на имущество физических  лиц. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гpажданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (БТИ). Под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Налог уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества (руб.)	Ставка налога (%)
До 300 000	До 0,1
От 300 000 до 500 000	0,1 – 0,3
Более 500 000	0,3 – 0,2

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т .е. ставки дифференцируются от назначения помещения (жилое или нет), качества (блочное, кирпичное, деревянное и Т.П.).

Льготы по налогу предоставляются следующим группам физических лиц:

• Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
• инвалидам 1 и 2 групп, инвалидам с детства;
• участникам гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывшим партизанам;
• лицам вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшим штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях (входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны), либо лицам, находившимся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• гражданам - ликвидаторам последствий Чернобыльской катастрофы;
• непосредственным участникам ядерных испытаний и пострадавшим от ядерных катастроф в разных точках России.

От налога на имущество освобождены целые группы граждан. Налог не платят пенсионеры, получающие пенсию по законодательству РФ, уволенные из армии за выслугу лет военнослужащие, родители и супруги погибших на военных действиях военнослужащих, судейские служащие.

 

   26.Налог на игорный бизнес. с 1 января 2004 года вступила в силу глава 29 «Налог на игорный бизнес» НК РФ.

В ст. 364 НК РФ даны определения понятий, используемых при исчислении налога на игорный бизнес.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты налогообложения:

1. игровой стол;
2. игровой автомат;
3. касса тотализатора;
4. касса букмекерской конторы.

Каждый из вышеперечисленных объектов налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки объекта. Датой же регистрации считается день, когда в инспекцию представят соответствующее заявление. Форма такого документа утверждена приказом МНС России от 08.01.04 № ВГ -3-22/7. Такую бумагу может подать сам налогоплательщик или его представитель, также принимаются заявления, отправленные по почте. В течение 5 дней налоговая инспекция выдаст регистрационные свидетельства. Их копии должны храниться там, где установлены игровые автоматы. Если фирма зарегистрирует игровой автомат с опозданием или не сделает этого вовсе, штраф составит трехкратную ставку налога. При повторном нарушении штраф возрастает до шестикратного размера ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Регистрация необходима и когда меняется количество объектов налогообложения, делается это также не позже чем за два рабочих дня до того, как их установят или уберут. Выбывшим объект будет считаться с того момента, когда подано заявление об изменении количества объектов (его рекомендованная форма приведена в приказе МНС России № ВГ-3-22/5) от 08.01.04.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки

Так как налог на игорный бизнес относится к региональным налогам, то налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1. за один игровой стол - от 25000 до 125000 руб.;
2. за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 руб.;
3. за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125 000 руб.;

Если региональные власти ставку не определили, то рассчитывать налог нужно исходя из минимальных ставок.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки, установленной для этих объектов. В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Минфином РФ (приложение 11-16).

Порядок исчисления налоговой базы при выбытии или поступлении объектов налогообложения

При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. Налог уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения.

 

   27.Транспортный налог. С 1 января 2003 года появился новый налог - транспортный. Он введен главой 28 НК РФ. Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ. Плательщиками транспортного налога являются как юридические, так и физические лица.

Транспортный налог является региональным. Поэтому платить его нужно только в том случае, если органы власти того региона, где зарегистрировано транспортное средство, приняли соответствующий закон и ввели в действие.

Те организации, которые переведены на уплату единого сельскохозяйственного налога, транспортный налог не платят. А вот те, кто перешел на "упрощенку" или единый налог на вмененный доход, уплачивают его в обычном порядке.

Льгот по транспортному налогу глава 28 НК РФ не предусматривает. Однако в соответствии со ст. 356 НК РФ отдельные категории граждан и организаций могут пользоваться льготами по налогу, если такие льготы установлены законами субъектов РФ.

Объект налогообложения

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Но, как и в каждом правиле, здесь есть исключения. В п. 2 ст. 358 НК РФ приведен перечень того транспорта, который налогом не облагается. Это:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3. промысловые морские и речные суда;
4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений; ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6. транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Особенности и порядок уплаты транспортного налога физическими лицами

В отличие от организаций физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, сами транспортный налог не рассчитывают. За них это должен сделать налоговый орган по месту регистрации транспортного средства. А затем налоговая инспекция сообщает физическому лицу сумму налога. Сделать это она обязана не позднее 1 июня того года, за который уплачивается налог (п. 3 ст. 363 НК РФ). При этом гражданину вручается налоговое уведомление. Форма уведомления по транспортному налогу утверждена приказом МНС РФ NQ БГ-3-04/566 от 14.10.02. В нем указываются размер налога, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление передается физическому лицу лично или другим способом, которым факт и дата получения будут подтверждены. А если налогоплательщик уклоняется от получения такого уведомления, то налоговая инспекция должна отправить его по почте заказным письмом. Это письмо считается полученным через 6 дней с даты отправления (ст. 52 НК РФ). Уплата налога физическими лицами производится до 1 июля года налогового периода. В случае неуплаты налога инспекция передает материалы в суд для взыскания в бесспорном порядке.