Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2013 в 09:25, курсовая работа
Актуальность выбранного направления исследований и его интерес с точки зрения практики связаны, прежде всего, с тем, что объем прибыли в определяющей степени зависит от суммы полученных доходов и суммы произведенных расходов. Поэтому изучение доходов и расходов, прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка.
В связи с этим целью данной работы является оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка. Выполнение поставленной цели предполагает решение следующих задач:
1) раскрыть экономическую сущность и классификацию доходов банка
2) рассмотреть состав и характеристику расходов
3) проанализировать структуру доходов и расходов конкретного коммерческого банка
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты формирования доходов и расходов банков 5
1.1. Экономическая сущность и классификация доходов 5
1.2. Состав и характеристика расходов 10
Глава 2. Оценка уровня доходов и расходов ЗАО КБ «ФИА-БАНК» 18
2.1. Анализ динамики и структуры доходов банка 18
2.2. Оценка уровня расходов банка и формирование его финансовых результатов 23
Глава 3. Направления оптимизации финансовых результатов деятельности банка 30
Заключение 37
Библиографический список используемых источников 40
Приложения 42
22. Взносы на
добровольное медицинское
23. Взносы работодателя, уплачиваемые в пользу застрахованного лица (в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ), учитываются в расходах, но не более 12 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 1, 7 п. 16 ст. 255 НК РФ).
24. До 2012 г. как расходы на оплату труда учитывается возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (пп. 24.1 ст. 255 НК РФ).
25. Выплаты членам
совета директоров не
26. Уточнен порядок представления уведомлений об уплате налога на прибыль через одно обособленное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ).
27. По продуктивному скоту, буйволам, волам, якам, оленям и другим одомашненным диким животным (за исключением рабочего скота) амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 256 НК РФ).
28. Стоимость
лицензии по пользованию
29. Нулевая ставка
налога на прибыль для
ЗАДАЧИ
Задача 1. Компания «Севморрыба» покупает рыбу у местных рыбаков, обрабатывает ее, упаковывает, замораживает и поставляет в рыбные магазины. Было закуплено рыбы на $1000. После обработки и замораживания компания продала упакованную продукцию АО «Оптпродукт» на суму $4000 (в т.ч. НДС). АО «Оптпродукт» расфасовывало рыбу в брикеты и передало в розничную торговлю на сумму $6000 (в т.ч. НДС). Замороженная рыба была продана покупателям на $8000.
Какую сумму налога заплатит в бюджет:
Решение
Рыбаки как физические лица не являются плательщиками НДС. В соответствии со ст. 164 рыба как продовольственный товар облагается НДС по ставке 10%. Согласно ст. 153 при определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 Налогового Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов. Возьмем средний курс 3 рублей за доллар.
Компания «Севморрыба»:
Спок. = $1000 = 1000*35 = 35 000 руб.
Вр = $4000 = 4000*35 = 140 000 руб. (в т.ч. НДС)
НДСупл. = НДСпокуп. = 140 000*10/110 = 12 727,27 руб.
АО «Оптпродукт»:
Спок. = $4000 = 4000*35 = 140 000 руб. (в т.ч. НДС)
Вр = $6000 = 6000*35 = 210 000 руб. (в т.ч. НДС)
НДСупл. = НДСпокуп. – НДСпост. = (210 000 – 140 000)*10/110 = 6 363,64 руб.
Розничная торговля:
Спок. = $6000 = 6000*35 = 210 000 руб. (в т.ч. НДС)
Вр = $8000 = 8000*35 = 280 000 руб. (без НДС)
НДСупл. = НДСпокуп. – НДСпост. = 280 000*10/100 – 210 000*10/110 = 8 909,09 руб.
Покупатели:
Спок. = $8000 = 8000*35 = 280 000 руб. (без НДС)
НДСупл. = НДСпост. = 280 000*10/100 = 28 000 руб.
Задача 10. Предприятие изготавливает ювелирные изделия, для их изготовления приобретено сырье на сумму 2000 тыс. руб. (в т.ч. акциз 3 тыс. руб.), реализовано товаров на сумму 5500 тыс. руб. Ставка акциза на ювелирные изделия составляет 10%. Исчислить сумму акциза, причитающуюся к уплате в бюджет.
Решение
В соответствии с Федеральным законом № 110-ФЗ от 24 июля 2002 года «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» пункт 6 был исключен из статьи 181 НК РФ. Поэтому в настоящее время ювелирные изделия не признаются подакцизными товарами, соответственно и данное предприятие не уплачивает акциз.
Если же воспользоваться
старыми формулами и
Ц = Цопт/(1 – Ст) = 5500 тыс./(1 – 0,1) = 5500/0,9 = 6 111 тыс. руб.
Теперь высчитаем сумму акциза на данную продукцию:
А = Ц – Цопт = 6111 – 5500 = 611 тыс. руб.
Тогда с учетом вычетов сумма акциза, причитающаяся к уплате в бюджет, составит:
Аупл = 611 – 3 = 608 тыс. руб.
Ответ: 608 тыс. руб.
Задача 20. Выручка от реализации продукции 40 млн. руб. В том числе от реализации продуктов детского питания 10 млн. руб. Доходы, полученные от продажи акций 1 млн. руб. Доходы от совместной деятельности при образовании юридического лица 3 млн. руб. Внереализационные расходы 3 млн. руб. Прибыль, направленная на содержание объекта социального назначения 1 млн. руб. Определите сумму налога на прибыль, распределите по уровням бюджетов.
Решение
Налог на прибыль регулируется гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации. В задаче не указана категория налогоплательщика, к которой относится организация. Пусть она будет российской. Тогда согласно ст. 247 объектом налогообложения будет прибыль – полученные доходы, уменьшенные на величину расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Теперь необходимо определить налоговую базу для исчисления налога. Для этого следует определить доходы и расходы в соответствии с Налоговым Кодексом и условием задачи.
1). Выручка от реализации в соответствии со ст. 249 относится к доходам от реализации. Так как при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (ст. 248), то выручка без НДС составит:
– для продуктов детского питания при ставке НДС 10%
10 млн. – 10 млн.*0,1 = 9 млн. руб.
– для остальной продукции при ставке НДС 18%
40 млн. – 10 млн. = 30 млн. руб.
30 млн. – 30 млн.*0,18 = 24,6 млн. руб.
Итого: 9 млн. + 24,6 млн. = 33,6 млн. руб. Соответственно налоговая база увеличится на 33,6 млн. руб.
2). Доходы от продажи акций в соответствии со ст. 250 относятся к внереализационным доходам и увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на всю их сумму – 1 млн. руб.
3). Доходы от совместной деятельности при образовании юридического лица в соответствии со ст. 250 относятся к внереализационным доходам и увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на всю их сумму – 3 млн. руб.
4). Внереализационные расходы указаны в ст. 265 НК РФ. Так как по условию задачи они даны одной суммой, то в полном объеме эта величина уменьшает налоговую базу на 3 млн. руб.
5). Прибыль, направленная на содержание объекта социального назначения является расходом, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, поэтому она не изменяет налоговую базу (ст. 270).
6). После определения доходов и расходов можно высчитать налоговую базу. Она составит:
33,6 млн. + 1 млн. + 3 млн. – 3 млн. = 34,6 млн. руб.
Исчислим сумму налога на прибыль организаций по ставке 20%:
34,6 млн. * 0,2 = 6,92 млн. руб.
В соответствии со ст. 284 НК РФ сумма налога распределяется следующим образом:
– в федеральный бюджет по ставке 2%
34,6 млн. * 0,02 = 692 тыс. руб.
– в бюджеты субъектов РФ по ставке 18%
34,6 млн. * 0,18 = 6,228 млн. руб.
Ответ: Сумма налога на прибыль организаций составит 6,92 млн. руб. Из них в федеральный бюджет будет зачислено 692 тыс. руб., а в бюджеты субъектов РФ – 6,228 млн. руб.