Налоговые правонарушения и уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах в соответствии с УК РФ

 

 Теперь предстоит рассмотреть  динамику структуры доходов в  рассматриваемом периоде (рис. 2.2). На диаграмме можно проследить тенденции изменения структуры доходов банка. Как уже отмечалось, наибольшую долю в составе совокупных доходов банка составляют процентные доходы. В то же время из года в год их доля постепенно сокращается – с 89% до 71% в 2008 году. Это происходит из-за снижения доли доходов по ссудам, предоставленным клиентам (некредитным организациям). За три года она уменьшилась с 85,6% до 68%, что является достаточно существенным. При этом доли доходов от размещения средств в кредитных организациях и от вложения в ценные бумаги оставались относительно стабильными.

 

Рис. 2.2. Динамика структуры доходов  коммерческого банка 

в 2006-2008 г.г., тыс. руб.

 

Комиссионные доходы в структуре  общей суммы доходов выросли  за счет сокращения процентных. Если в 2006 году комиссионные вознаграждения составляли 11% от всех доходов, то к 2008 году их доля увеличилась до 30%. Вместе с тем необходимо отметить, что в 2008 году банк начал  участвовать в капитале других юридических лиц и за счет этого получил некоторый доход, однако его доля составила всего 0,04%.

 

2.2. Оценка уровня расходов банка и формирование его финансовых результатов

 

При оценке уровня расходов банка  следует воспользоваться теми же методами, которые были применены  в анализе его доходов. Поэтому  предстоит рассмотреть динамику и структуру затрат банка на осуществление своей деятельности. Затем будет проанализирована прибыль ЗАО «ФИА-БАНК» за три прошедших года. В таблице 2.3 представлены расходы рассматриваемого коммерческого банка в 2006-2008 годах и рассчитаны темпы их прироста.

В первую очередь рассмотрим процентные расходы банка. В 2007 году они возросли на 50% (с 483 млн.руб. до 725 млн.руб.), то есть почти в полтора раза. Это обусловлено  тем, что основную часть в их составе  занимают процентные расходы по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций), а данная статья расходов возросла в 2007 году также на 52%. Такая же ситуация сложилась и на следующий год, когда и общая сумма процентных расходов, и их часть по ссудам клиентам возросли практически одинаково – соответственно на 27% и 23%. Наиболее существенно среди группы процентных расходов увеличились процентные расходы по привлеченным средствам кредитных организаций в 2007 году – на 963%, то есть почти в девять раз. Вероятно, это связано с тем, что рассматриваемый банк был вынужден взять кредиты у других коммерческих банков.

 

Таблица 2.3

Расходы ЗАО «ФИА-БАНК» в 2006-2008 г.г. и темпы их прироста

 

Наименование статьи	2006 г., тыс.руб.	2007 г., тыс.руб.	Темп прироста, %	2008 г., тыс.руб.	Темп прироста, %
Процентные расходы всего, в том числе:	483867	724712	49,78	918156	26,69
- по привлеченным средствам  кредитных организаций	1061	11275	962,68	69735	518,49
- по привлеченным средствам  клиентов (некредитных организаций)	431286	656908	52,31	807557	22,93
- по выпущенным долговым обязательствам	51520	56529	9,72	40864	-27,71
Комиссионные расходы	30727	46950	52,80	55929	19,12
Операционные расходы	н/д	732832	-	1418894	93,62
Начисленные (уплаченные) налоги	41592	90159	116,77	47441	-47,38

 

Темпы прироста процентных расходов по выпущенным долговым обязательствам сократились: в 2007 году они составляли 10%, а в 2008 – минус 27%. Таким образом, данный вид расходов снизился почти на треть. Причиной этого может служить сокращение объема выпуска ценных бумаг банком в соответствии с его финансовой политикой.

Как уже было отмечено, в 2008 году были изменены формы отчетности коммерческих организаций, в частности – публикуемый  отчет о прибылях и убытках, например, была включена статья «Операционные доходы», поэтому в рассматриваемой таблице отсутствуют некоторые данные. В связи с этим невозможно проследить динамику по данной статье расходов. Однако можно увидеть, что в 2008 году эти расходы выросли почти в два раза, то есть на 94%.

Теперь, следует проанализировать динамику отдельных статей расходов банка, для этого обратимся к рисунку 2.3. На диаграмме представлены четыре группы расходов: процентные, комиссионные операционные расходы и налоги. Значение операционных доходов на 2006 год неизвестно.

 

Рис. 2.3. Динамика отдельных статей расходов коммерческого банка

в 2006-2008 г.г., тыс. руб.

 

Необходимо обратить внимание на тот  факт, что операционные и процентные расходы в динамике стабильно  растут. Если в 2007 году они были примерно одинаковы, то к 2008 году процентные расходы составили две трети от операционных расходов банка. Две рассмотренные группы расходов являются наибольшими по своему объему среди остальных статей в течение всех трех лет.

Что касается остальных видов расходов, то следует отметить их различные тенденции к изменению во времени. На первый взгляд комиссионные доходы стабильны, но если обратиться к таблице 2.3, то окажется, что такие расходы возросли в 2007 году почти в полтора раза, а в 2008 году выросли еще на 20%.

Сумма начисленных (уплаченных) налогов колебалась, не подчиняясь какой бы то ни было тенденции. В 2007 г. она увеличилась более, чем в два раза. Однако уже на следующий год объем налогов почти в полтора раза сократился. Это напрямую связано с уровнем доходов и расходов банка и его прибылью, так как основной налог для коммерческих организаций – это налог на прибыль.

Далее следует перейти к проведению вертикального анализа расходов банка, который выявит их структуру  и ее динамику во времени. Анализ будет  проводится на основе фактических данных о расходах ЗАО «ФИА-БАНК» за три прошедших года, аналогично проведенному горизонтальному анализу. Общий объем расходов банка определен как сумма трех групп затрат: процентных, комиссионных и налоговых. Рассчитанные данные представлены в табл. 2.4.

 

Таблица 2.4

Структура расходов коммерческого  банка в период 2006-2008 г.г.

 

Наименование статьи	2006 г., тыс.руб.	Доля в итоге, %	2007 г., тыс.руб.	Доля в итоге, %	2008 г., тыс.руб.	Доля в итоге, %
Процентные расходы всего, в том числе:	483867	87,00	724712	84,09	918156	89,88
- по привлеченным средствам  кредитных организаций	1061	0,19	11275	1,31	69735	6,83
- по привлеченным средствам  клиентов (некредитных организаций)	431286	77,54	656908	76,22	807557	79,05
- по выпущенным долговым обязательствам	51520	9,26	56529	6,56	40864	4,00
Комиссионные расходы	30727	5,52	46950	5,45	55929	5,48
Начисленные (уплаченные) налоги	41592	7,48	90159	10,46	47441	4,64
Итого расходов	556186	100	861821	100	1021526	100

 

В 2006 году наибольшую долю в составе  совокупных расходов банка составляли процентные расходы – 87%, а среди них – расходы по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) – почти 78%. Расходы по привлеченным средствам кредитных организаций составили достаточно малую часть – менее 0,5%. Это, как уже было отмечено,  связано с неохотой банков брать кредиты друг у друга из-за высоких процентных ставок.

Довольно мала и доля расходов по выпущенным долговым обязательствам – менее 10%. В 2007 и 2008 годах общая картина структуры расходов коммерческого банка не менялась по сравнению с 2006 годом. Все также наибольшую долю составляют процентные расходы,  среди которых - расходы по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций).

Теперь предстоит рассмотреть  динамику структуры расходов в рассматриваемом периоде (рис. 2.4). На диаграмме можно проследить тенденции изменения структуры расходов банка. Как уже отмечалось, наибольшую долю в составе совокупных расходов банка составляют процентные расходы. В то же время из года в год их доля постепенно возрастает – с 87% до 90% в 2008 году. Это происходит из-за роста доли расходов по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций). За три года она выросла с 77,5% до 79%, что является достаточно существенным.

 

Рис. 2.4. Динамика структуры  расходов коммерческого банка

в 2006-2008 г.г., тыс. руб.

 

Довольно сильно возросла доля расходов по привлеченным средствам кредитных  организаций – за три года она  увеличилась с 0,2% почти до 7%. При  этом часть расходов по выпущенным долговым обязательствам в общей  сумме затрат снизилась с 9% до 4%. Комиссионные расходы в структуре общей суммы расходов сократились за счет роста процентных, но незначительно. Их доля практически не изменилась и держалась на уровне 5,5%.

Теперь, проанализировав структуру  и динамику доходов и расходов банка, целесообразно логически  продолжить анализ и рассмотреть формирование финансового результата ЗАО «ФИА-БАНК». Несмотря на то, что многие ученые выделяют несколько видов прибыли коммерческого банка, в отчетности присутствует только прибыль до налогообложения и чистая прибыль. Поэтому в данной работе будет рассмотрена динамика величины чистой прибыли за три прошедших года (см. рис. 2.5).

 

Рис.2.5. Чистая прибыль ЗАО «ФИА-БАНК»  в 2006-2008 г.г. (тыс. руб.)

 

На представленном рисунке можно  увидеть неоднозначную тенденцию  изменения величины чистой прибыли. В 2006 году она составила 127,7 млн. руб., а на следующий год возросла почти в два раза и достигла 235 млн. рублей. Однако в 2008 году прибыль довольно существенно сократилась по сравнению с 2007 годом более чем в три с половиной раза и установилась на уровне 64,5 млн. руб. Это, прежде всего, связано с сильно пошатнувшейся в августе 2008 года ситуацией в мировой экономике, что в той или иной степени оказало свое негативное влияние на все банки мира. Кризис сопровождался сильными колебаниями курсов валют и процентных ставок, это и послужило причиной увеличения расходов коммерческих банков.

Итак, далее следует подвести итоги  по проведенному анализу доходов, расходов и прибыли. Были применены основные методы экономического анализа, а именно горизонтальный (позволяющий выявить динамику изменения величин отдельных статей доходов и расходов, а также показателя чистой прибыли) и вертикальный (определяющий структуру совокупных доходов и расходов коммерческого банка).

И в доходах, и в расходах рассматриваемого банка на протяжении всего периода наибольший удельный вес составляли процентные доходы и расходы. Причем в 2007 году доходы этой группы они возросли на 41%. Это обусловлено тем, что основную часть в их составе занимают процентные доходы по ссудам некредитным организациям, а данная статья доходов возросла в 2007 году также на 41%. Такая же ситуация сложилась и на следующий год, когда и общая сумма процентных доходов, и их часть по ссудам клиентам возросли одинаково – на 31%. Наиболее существенно среди группы процентных доходов увеличились процентные доходы от размещения средств в кредитных организациях в 2008 году – на 91%, то есть почти в два раза. Темпы прироста процентных доходов от вложения в ценные бумаги сократились: в 2007 году они составляли 47%, а в 2008 – лишь 24%.

В 2006 году наибольшую долю в составе  совокупных расходов банка составляли процентные расходы – 87%, а среди  них – расходы по привлеченным средствам клиентов (некредитных  организаций) – почти 78%. Расходы  по привлеченным средствам кредитных организаций составили достаточно малую часть – менее 0,5%. Довольно мала и доля расходов по выпущенным долговым обязательствам – менее 10%. В 2007 и 2008 годах общая картина структуры расходов коммерческого банка не менялась по сравнению с 2006 годом.

Величина чистой прибыли изменялась не подчиняясь какой-либо тенденции. В 2007 году она возросла почти в два  раза, но в 2008 году довольно существенно  сократилась более чем в три  с половиной раза и установилась на уровне 64,5 млн. руб. Причиной этому послужили сильные колебания курсов валют и процентных ставок, сопровождающие произошедший мировой финансовый кризис.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

 

Становление и  развитие кредитно-банковской системы является одним из важнейших признаков осуществления экономических реформ. Это объясняется тем, что банковская система является центральным элементом экономики любого типа, так как она выполняет функции по сбору и аккумулированию свободных денежных средств. От успешной работы банковской системы зависят эффективность функционирования экономики в целом и экономический рост в стране. Роль банков значительно возрастает в условиях кризиса, когда возникает необходимость в поддержании финансовой стабильности, обеспечении бесперебойности расчетов между различными хозяйствующими субъектами и направлении инвестиций на развитие, прежде всего, реального (производственного) сектора экономики. Поэтому каждый банк должен стремиться поддерживать свою финансовую устойчивость на должном уровне и стремиться к максимизации получаемой прибыли.