Налогообложение прибыли предприятия: проблемы на современном этапе, пути решения

Объект налогообложения

Размер

налоговой ставки

Основание

1. Налоговые ставки на доходы  иностранных организаций, не связанные  с деятельностью в РФ через  постоянное представительство:

- доходы от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов,  самолетов или других подвижных  транспортных средств или контейнеров  в связи с осуществлением международных  перевозок;

- со всех прочих доходов,  кроме дивидендов и операций  с долговыми обязательствами

10%

20%

пп.2 п. 2 ст. 284 НК РФ

пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ

2. Доходы, полученные в виде дивидендов:

- по доходам, полученным российскими  организациями в виде дивидендов  при условии, что на день  принятия решения о выплате  дивидендов получающая дивиденды  организация в течение не менее  365 календарных дней непрерывно  владеет на праве собственности  не менее чем 50-процентным вкладом  (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды  организации или депозитарными  расписками, дающими право на  получение дивидендов, в сумме,  соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;

- по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  и иностранных организаций российскими  организациями;

- по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  организаций иностранными организациями

0%

9%

15%

пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ

пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ

пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

3. По операциям с отдельными  видами долговых обязательств:

- по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также  по доходу в виде процентов  по облигациям государственного  валютного облигационного займа  1999 года, эмитированным при осуществлении  новации облигаций внутреннего  государственного валютного займа  серии III, эмитированных в целях  обеспечения условий, необходимых  для урегулирования внутреннего  валютного долга бывшего Союза  ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ

- по доходам в виде  процентов по муниципальным ценным  бумагам, эмитированным на срок  не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам  в виде процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, и доходам учредителей  доверительного управления ипотечным  покрытием, полученным на основании  приобретения ипотечных сертификатов  участия, выданных управляющим  ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

- по доходу в виде  процентов по государственным  ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

0%

пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ

9%

15%

пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

4. Налоговые ставки для организаций,  осуществляющих образовательную  и (или) медицинскую деятельность:

- если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной  и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии  с законодательством РФ;

- если доходы организации  за налоговый период от осуществления  образовательной и (или) медицинской  деятельности, а также от выполнения  НИОКР, учитываемые при определении  налоговой базы в соответствии  с главой 25 НК РФ, составляют не  менее 90 процентов ее доходов,  учитываемых при определении  налоговой базы, либо если организация  за налоговый период не имеет  доходов, учитываемых при определении  налоговой базы;

- если в штате организации,  осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;

- если в штате организации  непрерывно в течение налогового  периода числятся не менее  15 работников;

- если организация не  совершает в налоговом периоде  операций с векселями и финансовыми  инструментами срочных сделок.

0%

п. 1.1 ст. 284 НК РФ,

ст. 284 НК РФ

5. Прибыль, полученная Центральным  банком РФ от осуществления  деятельности, связанной с выполнением  им функций

0%

п. 5 ст. 284 НК РФ,

ФЗ «О Центральном банке  РФ (Банке России)»

6. Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника  проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации  их результатов

0%

п. 5.1 ст. 284 НК РФ,

ФЗ «Об инновационном  центре «Сколково»