Основы налогообложения

Водный налог относится  к числу федеральных налогов.

Основной нормативный акт часть вторая НК разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 25.2 «Водный налог».

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами:

— забор воды из водных объектов;

— использование акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях;

— использование водных объектов без забора воды для целей  гидроэнергетики;

— использование водных объектов для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.

Налоговая база по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от; бассейнов рек, озер, морей и экономических районов и целей водозабора. Их размеры определены в ст. 333.12 НК.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога в отношении всех видов водопользования.

Порядок и сроки  уплаты налога. Налог подлежит уплате по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки  уплаты сбора. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

Уплата сбора за пользование  объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.

 

 

Федеральные сборы

 

1. Сбор за пользование объектами животного мира.

 

2. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов

Основной нормативный акт: часть вторая НК разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов».

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются

- организации и физические  лица,

- индивидуальные предприниматели,  получающие в установленном порядке  лицензию (разрешение) на пользование  объектами водных биологических  ресурсов во внутренних водах,  в территориальном море, на континентальном  шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным п. 4, 5 ст. 333.3 НК, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются объектами  обложения объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых рыболовство является основой существования.

Ставки сбора установлены в ст. 333.3 НК в дифференцированной форме в зависимости от объекта обложения.

Порядок исчисления сбора. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.

Порядок и сроки  уплаты сбора. Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сборов производится:

- плательщиками —  физическими лицами, за исключением  индивидуальных предпринимателей  по местонахождению органа, выдавшего  лицензию (разрешение);

- плательщиками —  организациями и индивидуальными  предпринимателями по месту своего учета.

 

Государственная пошлина

Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц при их обращении  в уполномоченные государственные  органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным  лицам, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. При этом для целей уплаты государственной пошлины выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Основной нормативный акт часть вторая НК разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 25.3 «Государственная пошлина».

Плательщиками государственной пошлины признаются:

— организации;

— физические лица. Указанные  лица признаются плательщиками в  случае, если они:

— обращаются за совершением юридически значимых действий;

— выступают ответчиками  в судах общей юрисдикции, арбитражных  судах или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Порядок и сроки  уплаты государственной пошлины. По общему правилу плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:

— при обращении в  Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям — до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

— ответчики, если решение  суда принято не в их пользу —  в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

— при обращении за совершением нотариальных действий — до совершения нотариальных действий;

— при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) — до выдачи документов (их копий, дубликатов);

— при обращении за совершением иных юридически значимых действий — до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

В случае если за совершением  юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Государственная пошлина  уплачивается в наличной или безналичной  форме.

Размеры государственной  пошлины и особенности ее уплаты определены в ст. 333.19—333.34 НК.

Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций установлены в ст. 333.35—333.39 НК.

Например, от уплаты государственной  пошлины освобождаются:

— федеральные органы государственной власти, государственные  внебюджетные фонды Российской Федерации, бюджетные учреждения и организации;

— суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, государственные и муниципальные  музеи, архивы, библиотеки и иные государственные  и муниципальные хранилища культурных ценностей;

— физические лица —  Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны.

Отсрочка или рассрочка  уплаты государственной пошлины  предоставляется по ходатайству  заинтересованного лица на срок до шести месяцев. На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются.

■ Уплаченная государственная  пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

— уплаты государственной  пошлины в большем размере, чем  предусмотрено в НК;

— возвращения заявления, жалобы или иного обращения или  отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами;

— прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом;

— отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения  в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;

— отказа в выдаче паспорта гражданина Российской Федерации.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной  пошлины производится по заявлению  плательщика государственной пошлины, поданному в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Заявление может быть подано в течение трех лет со дня  уплаты излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины.

Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых взимается государственная пошлина.

 

3. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

1. Транспортный налог

Транспортный налог  является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом  соответствующего субъекта РФ.

Основной нормативный акт НК разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 28 «Транспортный налог» и законами субъектов РФ о налоге.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими  на основании доверенности на право  владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования гл. 28 НК, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения признаются зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения  транспортным налогом, установлен в  п. 2 ст. 358 НК.

Налоговая база определяется в зависимости от типа транспортного средства Тип транспортного средства. Транспортное средство, имеющее двигатель

Налоговая база. Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Тип транспортного средства. Воздушное транспортное средство, для которого определяется тяга реактивного двигателя.

Налоговая база. Паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая  тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах  силы.

Тип транспортного средства. Водное несамоходное (буксируемое) транспортное средство, для которого определяется валовая вместимость.

Налоговая база. Валовая  вместимость в регистровых тоннах.