Исходные данные для формирования бюджета малого строительного предприятия

 

Таблица 15

 Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет НДС), руб.

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	Ш	IV
1	НДС начисленный	413324,10	449580,60	471334,50	471334,50	1805573,70
2	НДС к возмещению	258883,44	204454,36	213233,67	209517,22	886088,68
3	Остаток на конец периода	154440,66	245126,24	258100,83	261817,28	919485,02

 

Налог на имущество. В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой начисленной амортизации. Рассчитаем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца (табл. 16).

Балансовая (первоначальная) стоимость имущества и сумма начисленной амортизации на 1 января 2012 г. берутся из баланса на начало года. Стоимость имущества увеличивается на 1 марта 2012 г. в связи с приобретением в феврале месяце нового оборудования на сумму 245 606 руб. (в расчет принимается стоимость оборудования без учета НДС). Расчет амортизационных отчислений производится нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных отчислений будет ежемесячно увеличиваться на 888,33 руб. (2 665 руб. в квартал разделить на 3 месяца), начиная со II квартала — на 2 935,10 руб. с учетом нового оборудования (6 140,2 руб. в квартал плюс 2 665 руб.).

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере  одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2 %.

Средняя стоимость имущества  рассчитывается следующим образом:

1 квартал — сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца квартала плюс остаточная стоимость имущества на 1-е апреля делится на четыре: 1059475,40 руб. / 4 мес. = 264868,85 руб.

1-е полугодие —  сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца 1-го полугодия плюс остаточная стоимость имущества на 1-е июля делится на семь: 2196277,70 руб. / 7 мес. = 313753,96 руб.

9 месяцев — сумма  остаточной стоимости имущества  на 1-е число каждого месяца  девяти месяцев плюс остаточная стоимость имущества на 1-е октября делится на десять 3306664,10 руб./ 10 мес. = 330666,41 руб.

год — сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца года плюс остаточная стоимость имущества на 1-е января следующего года делится на тринадцать:

4390634,60 руб./ 13 мес. = 337741,12 руб.

Таблица 16

Остаточная  стоимость имущества (руб.)

Дата	Балансовая стоимость	Амортизационные отчисления	Остаточная стоимость
На 01. 01.2012	191880,00	47970,00	143910,00
На 01. 02.2012	191880,00	48858,30	143021,70
На 01. 03.2012	437486,00	49746,60	387739,40
На 01. 04.2012	437486,00	52681,70	384804,30
На 01. 05.2012	437486,00	55616,80	381869,20
На 01. 06.2012	437486,00	58551,90	378934,10
На 01. 07.2012	437486,00	61487,00	375999,00
На 01. 08.2012	437486,00	64422,10	373063,90
На 01. 09.2012	437486,00	67357,20	370128,80
На 01. 10.2012	437486,00	70292,30	367193,70
На 01.11. 2012	437486,00	73227,40	364258,60
На 01.12.2012	437486,00	76162,50	361323,50
На 01.01. 2013	437486,00	79097,60	358388,40

 

 

 

 

Расчет сумм авансовых платежей по налогу на имущество представлен в таблице 17.

Таблица 17

Бюджет по налогу на имущество (руб.)

Показатель	Отчетный период				Итого
	I квартал	полугодие	9 месяцев	год
Средняя стоимость имущества	264868,85	313753,96	330666,41	337741,12	337741,12
Ставка, %	2,20	2,20	2,20	2,20	2,20
Сумма аванса	1456,78	1725,65	1818,67	1857,58	6858,67

 

Сумма авансового платежа  по налогу на имущество за I квартал:

(264868,85 руб * 0,022) / 4 =1456,78 руб. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1-е полугодие и 9 месяцев выполняется аналогично.

Сумма авансовых платежей за 9 месяцев составит:

1456,78 руб. +1725,65 руб. +1818,68 руб. = 5001,09 руб.

Налог на имущество за бюджетный период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:

337741,12 руб. * 0,022 = 6858,67 руб.

Авансовый платеж за последний отчетный период составит:

6858,67 руб. – 5001,9 руб. = 1857,58 руб.

Налог на прибыль. Налоговой базой при исчислении налога на прибыль (табл. 18) является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной цене). В настоящее время по налогу на прибыль установлена основная налоговая ставка в размере 20 %. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо из величины прибыли от реализации работ (табл. 11, стр. 5) вычесть* сумму налога на имущество (см. табл. 17). Чистая прибыль определяется путем вычитания суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения.

Таблица 18

Расчет налога на прибыль (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Прибыль от реализации	799259,23	875030,63	924177,56	924177,56	3522644,97
2	Налог на имущество	1456,78	1725,65	1818,67	1857,58	6858,67
3	Прибыль до налогообложения	797802,45	873304,98	922358,89	922319,98	3515786,31
4	Налог на прибыль	159560,49	174661,00	184471,78	184464,00	703157,26
5	Чистая прибыль	638241,96	698643,99	737887,11	737855,98	2812629,05

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей. Платежи по налогам в бюджет и во внебюджетные фонды учитываются в составе денежных выплат бюджета движения денежных средств. Для того чтобы показать эти перечисления одной строкой, сформируем сводный бюджет по оплате налоговых платежей (табл. 19). Платежи во внебюджетные фонды (соц.страх) регистрируются в бухгалтерском учете на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а платежи в бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) — на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

Таблица 19

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Счет 69Страховые взносы: Остаток на начало	15137,20	31558,49	33681,47	34955,26	15137,20
	Начислено	94675,47	101044,42	104865,79	104865,79	405451,48
	Оплачено	78254,18	98921,44	103592,00	104865,79	385633,41
	Остаток на конец	31558,49	33681,47	34955,26	34955,26	34955,26
2	Счет 68 НДС: Остаток на начало	0,00	51480,22	81708,75	86033,61	0,00
	Начислено	413324,10	449580,60	471334,50	471334,50	1805573,70
	К зачету	258883,44	204454,36	213233,67	209517,22	886088,68
	В бюджет	154440,66	245126,24	258100,83	261817,28	919485,02
	Оплачено	102960,44	214897,72	253775,97	260578,46	832212,59
	Остаток на конец	51480,22	81708,75	86033,61	87272,43	87272,43
3.	Счет 68 Налог на имущество: Остаток на начало	0,00	1456,78	1725,65	1818,67	0,00
	Начислено	1456,78	1725,65	1818,67	1857,58	6858,67
	Оплачено	0,00	1456,78	1725,65	1818,67	5001,09
	Остаток на конец	1456,78	1725,65	1818,67	1857,58	1857,58
4.	Счет 68 Налог на прибыль: Остаток на начало	10660,00	159560,49	174661,00	184471,78	10660,00
	Начислено	159560,49	174661,00	184471,78	184464,00	703157,26
	Оплачено	10660,00	159560,49	174661,00	184471,78	529353,27
	Остаток на конец	159560,49	174661,00	184471,78	184464,00	184464,00
5	Итого Счет 68 Остаток на начало	10660,00	212497,49	258095,39	272324,05	10660,00
	Начислено	315457,93	421512,89	444391,27	448138,85	1629500,95
	Оплачено	113620,44	375914,99	430162,61	446868,91	1366566,95
	Остаток на конец	212497,49	258095,39	272324,05	273594,00	273594,00

 

Авансовые платежи по страховым взносам уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Таким образом, возникает задолженность перед внебюджетными фондами на конец периода, равная 1/3 начисленного в этом квартале от страховых взносов. Кроме того, необходимо погасить задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в I квартале.

Рассмотрим расчет суммы страховых взносов, причитающейся к оплате, и остаток на конец периода на примере I квартала:

1.  Остаток на начало периода берется из баланса на начало года (исходные данные). В нашем случае он составляет 15 137,20 руб.

2.  Сумму страховых  взносов начисленных за I квартал, берем из табл. 13.

3. Оплата страховых взносов за I квартал составит:

(94 675,47 руб./3*2) + 15 137,20 руб. = 31 558,49 руб.

4. Остаток по счету  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец I квартала:

15 137,20 руб. + 94 675,47 руб. – 78254,18 руб. = 31 558,49 руб.

Этот остаток переходит  на начало II квартала. Аналогично производятся расчеты, для всех последующих периодов. Остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец IV квартала переносится в баланс на конец года.

Уплата налога на добавленную  стоимость производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20-го числа месяца, следующего после окончания периода. Налоговым периодом по НДС является месяц.

Расчет суммы НДС, причитающейся  к оплате в бюджет, и остаток на конец отчетного периода производится аналогично расчетам по страховым взносам.

Оплата авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетного  периода производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода, т. е. в следующем квартале.

Расчет выплат по налогу на прибыль имеет достаточно сложную процедуру. Поэтому при разработке бюджета не будем рассчитывать ежемесячные авансовые платежи. Квартальные платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, т. е. в следующем квартале. В I квартале необходимо погасить имеющуюся на начало года задолженность в бюджет по налогу на прибыль.

12. Бюджет движения  денежных средств.

Бюджет движения денежных средств состоит из четырех разделов:

1.  Денежные поступления  (денежный приток).

2.  Денежные выплаты  (денежный отток).

3.  Баланс денежных  поступлений и выплат (денежный  поток).

4. Сальдо (на начало  и конец планируемого периода).