Исходные данные для формирования бюджета малого строительного предприятия

Сальдо денежных средств  на начало периода берется из баланса по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета». Сальдо денежных средств на конец периода определяется расчетным путем: к денежному потоку за планируемый период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели бюджета движения денежных средств представлены в таблице 20.

После составления предварительного варианта бюджета движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) компании на бюджетный период.

Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег или недостаток денежных средств.

В рассматриваемом примере  сальдо денежных средств на конец  каждого квартала должно быть не меньше 45 000 руб. Есть возможность получения краткосрочного кредита (в сумме кратной 500 руб.) под 15 % годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально с момента получения. Депозитная политика (излишек денежных средств на конец планируемого периода) не рассматривается.

Анализ предварительного варианта бюджета движения денежных средств показывает, что в I квартале имеется финансовый дефицит не только денежного потока, но и сальдо денежных средств на конец планируемого периода (знак минус не ставится, отрицательное значение берется в круглые скобки). Следовательно, необходимо взять кредит.

Рассчитаем сумму требуемого кредита. Нам необходимо покрыть  финансовый дефицит (116940, 21 руб.), плюс требуемый  уровень остатка денежных средств на конец периода (45 000 руб.) плюс проценты по кредиту (169000 руб. * 0,15 / 4 = 6337,5 руб.) Итого величина требуемого кредита — 169 000 руб.

Запланируем срок возврата кредита. На конец I квартала сальдо денежных средств будет составлять как минимум 45 000 руб. Этот остаток также будет являться остатком денежных средств на начало II квартала.

Таблица 20

Бюджет движения денежных средств (руб.)

№ п/п	Показатель	Из таб-лиц	Квартал				Итого
			I	II	III	IV
1	Денежные поступления: Выручка	2	1426632,55	2828409,85	3018555,05	3089859,50	10363456,95
2	Денежные выплаты: поставщикам  за материалы	5	987068,06	1297226,15	1342862,78	1343074,39	4970231,39
	Заработная плата рабочим	6	234971,10	255582,60	267949,50	267949,50	1026452,70
	Общепроизводствен-ные расходы	8	63277,50	67145,00	69465,50	69465,50	269353,50
	Управленческие расходы	10	96366,40	96366,40	96366,40	96366,40	385465,60
	Покупка оборудования	12	289815,08	0,00	0,00	0,00	289815,08
	Страховые взносы	19	78254,18	98921,44	103592,00	104865,79	385633,41
	Платежи в бюджет	19	113620,44	375914,99	430162,61	446868,91	1366566,95
	Итого денежные выплаты		1863372,76	2191156,58	2310398,80	2328590,49	8693518,63
3	Баланс денежных поступлений и выплат		(436740,21)	637253,27	708156,25	761269,01	1669938,32
4	Сальдо: Начальное		319800,00	(116940,21)	520313,06	1228469,31	319800,00
	Конечное		(116940,21)	520313,06	1228469,31	1989738,32	1989738,32

 

Таким образом, сальдо на конец II квартала: 45 722,29 руб. (сальдо на начало) + 780 854,96 руб. (денежный поток) = 826 577,24 руб.

Следовательно, по предварительным  расчетам, в конце II квартала мы сможем не только вернуть кредит, но и выплатить причитающиеся по нему проценты (169000 руб. * 0,15 / 4 = 6337,5 руб.) и сохранить остаток денежных средств на конец квартала не менее 45 000 руб.:

826 577,24 руб. – 169000 руб. – 6337,50 руб. = 651 239,74 руб.

При этом необходимо учитывать, что взять кредит необходимо в начале I квартала, так как, не имея помесячной разбивки, не знаем, когда появляется отрицательный денежный поток, а вернуть — только в конце II (по той же причине не можем рассчитать, когда появится необходимая сумма). Таким образом, минимальный срок кредита составляет в данном случае полгода.

Финансовые решения приведены в таблице 21.

По результатам кредитной  политики необходимо провести корректировку  предварительного варианта бюджета движения денежных средств (табл. 22).

Проценты за кредит входят в состав прочих расходов и должны учитываться при расчете прибыли  предприятия. В нашем примере проценты за кредит выплачиваются из чистой прибыли. Произведем корректировку бюджета прибылей и убытков (табл. 23) на сумму начисленных процентов по кредиту.

Таблица 21

Финансовые  решения (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Кредит	169 000	0	0	0	169000
2	Возврат кредита	0	(169000)	0	0	(169000)
3	Проценты за кредит	(6337,5)	(6337,5)	0	0	(12675)
4	Итого	162662,5	(175337,5)	0	0	(12675)

 

Таблица 22

Откорректированный  бюджет движения денежных средств (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого за год
		I	II	III	IV
1	Баланс денежных, поступлений и  выплат	(436740,21)	637253,27	708156,25	761269,01	1669938,32
2	Финансовые решения	162662,50	(175337,50)	0,00	0,00	(12675,00)
3	Откорректированный баланс	(274077,71)	461915,77	708156,25	761269,01	1657263,32
4	Сальдо: начальное	319800,00	45722,29	507638,06	1215794,31	319800,00
	конечное	45722,29	507638,06	1215794,31	1977063,32	1977063,32

 

 

Таблица 23

Откорректированный  бюджет прибылей и убытков (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Чистая прибыль	638241,96	698643,99	737887,11	737855,98	2812629,05
2	Проценты за кредит	(6337,50)	(6337,50)	0,00	0,00	(12675,00)
3	Нераспределенная прибыль	631904,46	692306,49	737887,11	737855,98	2799954,05

13. Прогнозный баланс на конец бюджетного периода.

На основе расчетов операционного  бюджета, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета, а также баланса на начало планируемого периода формируется проект баланса на конец периода.

Для прогноза активной части баланса используется величина нормируемых оборотных активов (сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов.

Инвестиционный бюджет служат основой для прогноза стоимости основных средств.

Пассивная часть баланса  формируется исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.

Прогнозный баланс на начало и конец планируемого бюджетного периода в целых числах представлен в табл. 24.

Изменения по статье «Основные  средства» связаны с приобретением  нового оборудования (табл. 12) на сумму 245 606 руб. Амортизационные отчисления увеличиваются на сумму начисленной за бюджетный период амортизации (табл. 7) — 29080,45 руб.

Остаток материалов на конец  периода рассчитывается исходя из бюджета  прямых материальных затрат (табл. 4, строка 4):

керамическая плитка — 427 кв. м * 106,6 руб. = 45 518,20 руб.;

мастика — 746 кг * 34,1 руб. = 25 438,60 руб.;

затирка — 191 кг * 22,4 руб. = 4 278,40 руб.

Итого остаток материалов на конец периода составляет 75 235,20 руб.

Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» на конец года нет (табл. 14).

Дебиторская задолженность  на конец бюджетного периода равна:

Дебиторская задолженность на начало периода + Запланированный объем, продаж в стоимостных единицах с учетом НДС (табл. 1) – Запланированные денежные поступления за выполненные работы (табл. 2).

Таким образом, дебиторская задолженность на конец года составляет:

71 848 руб. + 11 836 538,70 руб. – 10 363 456,95 руб. = 1 544 930,16 руб.

Изменений в уставном капитале предприятия не было. Нераспределенная прибыль на конец года увеличилась  на сумму нераспределенной прибыли  бюджетного периода (табл. 23) и составила:

344 831 руб. + 2 799 954 руб.= 3 144 785 руб.

Остаток денежных средств  на конец бюджетного периода рассчитан в откорректированном бюджете движения денежных средств (табл. 22).

Таблица 24

Прогнозный  баланс (руб.)

АКТИВ	На начало	На конец	ПАССИВ	На начало	На конец
Основной капитал:			Собственный капитал:
Основные средства	191880	437486	Уставный капитал	106600	106600
Амортизация	47970	77050	Нераспределенная прибыль	344 831	3144785
Итого	143910	360436	Итого	451 431	3 251 385
Оборотный капитал:			Заемный капитал:
Сырье и материалы	13477	75235	Расчеты с поставщиками	84747	397730
НДС	12940	0	Расчеты с бюджетом	10660	273594
Дебиторская задолженность	71848	1544930	Расчеты с внебюджет-ным фондом	15137	34955
Денежные средства	319 800	1977063
Итого	418 065	3 597 228	Итого	110 544	706 279
Баланс	561 975	3 957 664	Баланс	561 975	3 957 664

 

Кредиторская задолженность  поставщикам за отгруженные материалы на конец бюджетного периода рассчитывается по следующей формуле:

Кредиторская  задолженность на начало периода + Объем закупок в стоимостном выражении за бюджетный период с учетом НДС (табл. 4) –Оплата кредиторской задолженности (табл. 5).

Кредиторская задолженность поставщикам на конец года будет составлять:

84 747 руб. + 5 283 214 руб. – 4 970 231,39 руб. = 397 730,39 руб.

Кредиторская задолженность в бюджет рассчитывается по формуле:

Кредиторская  задолженность в бюджет на начало периода + Начисленные платежи в бюджет — Перечисления по налоговым платежам в бюджет.

Кредиторская задолженность  в бюджет на конец периода по данным таблицы 19 будет составлять:

10 660 руб. + 1 629 506,95 руб. – 1 366 566,95 руб. = 273 594 руб.

Кредиторская задолженность  во внебюджетные фонды равна:

Кредиторская  задолженность во внебюджетные фонды на начало периода + Начисленные платежи во внебюджетные фонды – Перечисления по платежам во внебюджетные фонды.

Кредиторская задолженность  во внебюджетные фонды на конец периода по данным табл. 19 будет составлять:

15 137,20 руб. + 405 451,48 руб. – 385 633,41 руб. = 34 955,26 руб.

Таким образом, можно  сделать вывод, что в результате реализации запланированных на бюджетный период мероприятий предприятие получит прибыль от реализации выполненных работ в сумме 3 957 664 руб. Если руководство фирмы устраивает запланированный результат от производственной деятельности, то разработанный бюджет принимается как основной финансовый документ на предстоящий период.

Исходные данные для  формирования бюджета приведены в приложении.

Приложение 1 (показатели)

1.  Основные средства (01), 191 880 руб.

2.  Амортизация основных средств  (02), 47 970 руб.

3.  Материалы (10), 16 995 руб.

4.  Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (19), 13 940 руб.

5.  Денежные средства (50, 51), 319 800 руб.

6.  Расчеты с поставщиками  и подрядчиками (60), 84 747 руб.

7.  Расчеты с покупателями  и заказчиками (62), 71 848 руб.

8.  Расчеты по налогам и  сборам (68 субсчет «Налог на прибыль»), 10 660 руб.

9.  Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению (69), 15137,20 руб.

10. Уставный капитал (80), 106 600руб.

11. Нераспределенная прибыль (84), 344 831 руб.

12. Договорная цена за 1 кв. м облицовочных работ (без НДС), 575,5 руб.