Страхование грузов и пути его развития (на примере ЗАСО «Белнефтестрах»)

 

Республики Беларусь – доллары США: 2146. В 9.00 клиент ПОВ купил 50 долларов США. Эта операция отразится в реестре купленной иностранной валюты и в платежных документах в иностранной валюте.

По окончании рабочего дня работник ПОВ подсчитывает ценности, сверяет их соответствие с данными документов. На основании полученных данных составляется отчетная справка о работе ПОВ, к которой прилагаются копии выданных справок и контрольная лента кассового аппарата. Ценности ПОВ складываются способом, аналогичным рассмотренному выше.

В соответствии с первыми экземплярами препроводительных ведомостей учетно-операционные работники выписывают приходные кассовые ордера, на основании которых совершаются проводки по возврату сданных остатков денежных средств ПОВ в кассу банка, принимающую сдаваемые ценности:

на сумму  возвращенной национальной валюты – 40 107 750 бел. руб.:

д-т – 1060 «Денежные  средства  по подготовке авансов»,

к-т – 1020 «Денежные  средства в обменных пунктах».

На сумму сданной  валюты 9 950 долларов США соответственно:

д-т – 1060 «Денежные средства по подготовке  авансов»,

к-т – 1020 «Денежные  средства в обменном пункте».

На основании препроводительных  ведомостей учетно-операционный работник выписывает приходные кассовые ордера, в соответствии с которыми совершаются  проводки:

на общую сумму сданных ценностей в национальной валюте – 40 107 750 бел. руб.:

д-т – 1010 «Денежные  средства в кассе»,

к-т – 1060 «Денежные  средства по подготовке авансов».

На общую сумму сданных  ценностей в иностранной валюте – соответственно на 9 950 долл. США:

д-т – 1010 «Денежные средства в кассе»,

к-т – 1060 «Денежные  средства по подготовке авансов».

На основании кассовых ордеров осуществляются проводки. По отчету кассира согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:

в валюте – 50 дол. США:

д-т – 6901 «Валютная позиция».

к-т – 1020 «Денежные  средства в обменных пунктах».

На сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи:

50 долларов США х  2155 бел.руб. = 107 750 бел. руб.:

д-т – 1020 «Денежные  средства в обменных пунктах».

к-т – 6911 «Рублевый  эквивалент валютной позиции».

При взимании комиссии за выдачу справки, размен, обмен или  инкассо валюты составляется проводка – в соответствии с тарифами банка:

д-т – 1020 «Денежные  средства в обменных пунктах».

к-т – 81хх  счета  доходов банка в соответствии с учетной политикой.

Конверсионные операции отражаются следующим образом:

на сумму покупаемой иностранной валюты:

д-т – 1020 «Денежные  средства в обменных пунктах».

к-т – 6911 «Валютная  позиция».

На сумму продаваемой  иностранной валюты:

д-т – 6911 «Валютная позиция»,

к-т – 1020 «Денежные  средства в обменных пунктах».

На сумму в белорусских  рублях покупаемой валюты:

д-т – 6911 (покупаемой) «Рублевый эквивалент валютной позиции»,

к-т – 6911 (продаваемой) «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Порядок расчета финансового результата и его отражение по счетам происходит аналогично безналичным операциям.

Бухгалтерский учет является важнейшей информационной базой  экономического анализа, в связи  с чем задача совершенствования  учета и анализа как важнейших  инструментов управления деятельностью банков приобретает особую актуальность. Аналитический учет  операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, на отдельных лицевых счетах. Валютно-обменные операции относятся к операциям банка, влияющим на валютную позицию. Так, в бухгалтерском учете Республики Беларусь предусмотрено наличие двух позиционных счетов для проведения валютно-обменных операций: счет валютной позиции и рублевый эквивалент валютной позиции. Порядок расчета курсов покупки-продажи и финансовый результат за соответствующий период предусмотрен инструкциями Национального банка Республики Беларусь. Для балансировки позиционных счетов используется балансовый счет №6980 «балансовый счет по операциям с иностранной валютой». Финансовый результат по валютно-обменным операциям отражается на счете 8241 (9241) «Доходы (Расходы) по операциям на валютном рынке».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11.АНАЛИЗ ПОКУПКИ-ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ В ФИЛИАЛЕ 0105 ЗАО «МИНСКИЙ ТРАНЗИТНЫЙ БАНК» ЗА ДЕКАБРЬ 2008 ГОДА

 

Изучив валютную политику и методику расчета финансового результата покупки-продажи иностранной валюты в ЗАО «Минский Транзитный банк», проведем  расчет среднего курса Доллара США за декабрь 2008 года:

По балансовый счету 6901000020020

Продажа (дебет)-571 946,13

Покупка (кредит)-566 818,51

По балансовому счету 6911000020020

Покупка (дебет)-1 209 725 860

Продажа (кредит)-1 229 367 730

Средний курс:

Покупка: 2134,2385

Продажа: 2149,4467

           Рассчитаем доход Долларов США  на примере ПОВ №1 в декабре 2008 года:

          Покупка: 126661

          1/2курс.разницы: 7,6042

          Доход составил: 963 156

          Продажа: 121 095

          1/2курс.разницы: 7,6042

          Доход составил: 920 831

 

В итоге можно сделать  вывод, что за данный период в обменном пункте №1 ЗАО «Минский Транзитный Банк» осуществлено больше операций по покупке Долларов США, чем по продаже.

             

      Динамика  доходов по валютно-обменным операциям с каждым годом увеличивается. По отчету о прибылях и убытках на 1 января 2008 года чистый доход по операциям с иностранной валютой в 2006 году составили 3 734,7,а в 2007 году 5 985,2 (цифры представлены в миллионах белорусских рублей).

      В качестве источника информации были использованы годовые отчеты ЗАО «Минский Транзитный Банк».

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В процессе выполнения программы  практики  был изучен порядок  осуществления банковских операций, их документарное оформление, а также инструктивные материалы, действующие законодательные и нормативные акты.

 Специфика деятельности  ЗАО "Минский транзитный банк" при обслуживании внешнеторговых  операций своих клиентов состоит  в том, что при этом он  выполняет функции агента валютного контроля. Это, прежде всего, контроль за предоставлением клиентами документов, подтверждающих обоснованность покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, контроль за ее целевым использованием, соблюдением клиентами сроков осуществления обязательной продажи, а также предоставление соответствующей отчетности по проводимым операциям в порядке и в сроки, установленные Национальным банком.

Что касается основных форм расчетов, то анализ их использования  клиентами ЗАО "Минский транзитный банк" показал, что преобладающее число платежей по внешнеторговым операциям клиентов осуществляется посредством банковского перевода. Это связано с тем, что это наиболее простой и быстрый метод расчета, учитывая наличие в настоящее время системы S.W.I.F.T., позволяющей отправлять, принимать и обрабатывать платежные документы по международным торговым расчетам в течение одного дня. Кроме того, комиссионные расходы, связанные с ее осуществлением, сравнительно невысоки.

С точки зрения надежности и безопасности, аккредитивная форма расчетов, безусловно, превосходит банковский перевод, однако она не так часто используется клиентами ЗАО "Минский транзитный банк", что можно объяснить высокими комиссионными расходами, взимаемыми с клиентов при обслуживании аккредитивной операции. 

На основании изученного материала можно сделать следующий  краткий вывод: основной задачей  анализа работы коммерческих банков является получение однозначного ответа на вопросы о надежности того или  иного банка, его способности  покрыть возможные убытки за счет собственных средств, его уязвимости в условиях оттока привлеченных средств.