Финансовое планирование на предприятии

Таким образом, достигается  сбалансированность плана деятельности предприятия, т. е. создается динамичная система взаимосвязи производственных, технических, экономических, организационно-административных и социальных мероприятий, направленных на достижение конечной цели; предусматривается порядок и очередность выполнения работ; устанавливаются сроки и ответственные исполнители по всему спектру разнообразных операций, которые предусмотрены планом; определяются источники и размеры финансирования, а также предельно допустимые затраты по каждому мероприятию, этапам и видам работ.

 

     

      

 

Рисунок 4. Выполнение плана  на предприятии.

 

 

В плане обязательно указываются точная характеристика и масштабы конечных результатов работы предприятия в целом по датам, а также результаты работы цехов и других подразделений по каждому мероприятию в отдельности.

С начала исполнения плана начинается расходование ресурсов, поэтому любые неточности в планировании неизбежно приводят к потере средств и времени на исправление выявившихся просчетов, а при недостатке у предприятия этих средств - к его банкротству.

Чтобы не допустить этого  нежелательного явления проанализируем такие показатели как прибыль, прирост оборотных средств, амортизационные отчисления, себестоимость.

Таблица 6 - Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год.

Состав балансовой прибыли	Прошлый год		Отчетный год
	Сумма, руб.	Струк- тура, %	План		Факт
			Сумма, руб.	Струк- тура, %	Сумма, руб.	Струк- тура, %
Балансовая прибыль	502762	100	550000	100	33860	100
Прибыль от реализации продукции	395693	78,7	425600	77,4	-554128	-1636,5
Прибыль от прочей реализации	192377	38,3	58100	10,6	79116	233,6
Внереализационные финансовые результаты	-85308	-17,0	66300	12	508872	1502,9

Как показывают данные таблицы, план по балансовой прибыли недовыполнен на 93,8%  (33860 : 550000) х 100. 

Большой удельный вес  составляют внереализационные – 1502,9 %.

Основную часть прибыли  на рассматриваемом предприятии  получают за счет предоставления услуг. Розничная торговля  в 2007г. принесла убытки в размере 835527 руб.

План по сумме прибыли  от реализации продукции в отчетном году не выполнен.

 

 

 

Таблица 7 - Расчет плановой суммы амортизационных отчислений.

Группа основных средств	Стоимость на начало года, тыс. руб.	Среднегодовая стоимость			Норма амортизации, %	Поправочный коэф.	Сумма амортиз. отчислен. тыс. руб.
		Вводимых основных фондов, тыс. руб.	Выбывающих основных фондов, тыс. руб.	Итого в плановом периоде, тыс. руб.
Земельные участки и  объекты природопользования	-	-	-	-	-	-	-
Здания	16025964	-	-	16025964	4	1	641038,6
Сооружения	514058	-	-	514058	4	1	20562,3
Машины и оборудование	1574462	-	6392	1567666	24	1	376239,8
Транспортные средства	233176	-	32435	200741	12	1	24088,9
Производственный и хозяйственный  инвентарь	340099	55321	21439	373981	15	1	56097,1
Другие виды основных средств	-	-	-	-	-	-	-
Всего:	18687751						1118026,7

 

Как уже отмечалось, планирование и учет себестоимости на предприятиях ведется по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Таблица 8 - Затраты на производство продукции за 2007 г., тыс. руб.

Статьи затрат	План	Факт	Экономия, + Перерасход, -	Откло- нение, %	Струк-тура затрат, %
Материальные затраты	697120	706894	-9774	101,4	9,6
Затраты на оплату труда	1386890	2171627	-784737	156,5	30,0
Отчисления на социальные нужды	783020	872715	-99695	113	12,0
Амортизация основных средств	376739	374839	1900	99,5	5,0
Прочие затраты	3983086	3181076	802010	79,8	43,4
Итого:	7216855	7307151	-90296	101,2	100

 

В 2007 году фактическая себестоимость была выше плановой на 90296 тыс. руб., или на 1,2 %. По статье «Прочие затраты» произошла экономия на 802010 тыс. руб., или на 20,2 %. Это объясняется тем, что снизились расходы на рекламу, по страхованию отдыхающих, на благоустройство, на стирку белья, износ малоценного инвентаря.

По материальным затратам фактически допущен перерасход на 1,4 %, или на 9774 тыс. руб. по следующим статьям затрат: отопление, вода и канализация, транспортные расходы.

На 56,5 % или на 784737 тыс. руб. допущен перерасход по затратам на оплату труда и на 13 % или 872715 тыс. руб. по отчислениям на социальные нужды.

 

Таблица 9 - Затраты на производство продукции за 2008 год, тыс. руб.

Статьи затрат	План	Факт	Экономия, + Перерасход, -	Откло- нение, %	Струк-тура затрат, %
Материальные затраты	686900	696200	-9300	101,3	8,0
Затраты на оплату труда	1360189	2099689	-739500	154,3	24,1
Отчисления на социальные нужды	870500	895904	-25404	103	10,3
Амортизация основных средств	359890	417243	-57353	116	4,8
Прочие затраты	5150000	4596011	553989	89,2	52,8
Итого:	8427479	8705047	-277568	103,3	100

В  2008 году фактическая себестоимость была выше плановой на 277568 тыс. руб. или 3,3 %.

Также наблюдался перерасход на затраты по оплате труда на 54,3 %, амортизация основных средств увеличилась на 16,5 % по сравнению с 2007 годом.

Экономия по прочим затратам составила 10,8 %, это, прежде всего, вызвано тем, что по сравнению с 2007 годом значительно уменьшились расходы на рекламу, сократились расходы на благоустройство комплекса.

Если сравнивать 2007 и 2008 годы, то несколько изменилась структура затрат: незначительно снизилась доля материальных затрат, а доля прочих затрат возросла с 43,4 до 52,8 %, или на 9,4 %.

Для разработки плана  специалистам по планированию требуется  внешняя информация, включающая в себя прогнозные и маркетинговые данные, и внутренняя информация, т.е.:

• наличие и структура производственных мощностей;
• численность кадров, их профессиональный состав;
• финансы;
• наличие и потребности в оборотных средствах;
• готовность и структура новых научно-технических разработок и др.

Сбор и обобщение  поступающей информации, ее анализ являются предплановой работой специалистов, которая необходима для разработки самого плана.

Система показателей  информационного обеспечения финансового планирования, формируемых из внешних источников, делится на четыре основные группы:

1. Показатели, характеризующие  общеэкономическое развитие страны:

• показатели макроэкономического развития; показатели отраслевого развития.

2. Показатели, характеризующие  конъюнктуру финансового рынка:

• показатели рынка фондовых инструментов; показатели конъюнктуры рынка денежных инструментов.

3. Показатели, деятельность  контрагентов и конкурентов:

• банков; страховых компаний; поставщиков продукции; покупателей продукции; конкурентов.

4. Показатели, деятельность  контрагентов и конкурентов

• по финансовой деятельности предприятий; по функционированию отдельных сегментов финансового рынка.

Система показателей, формируемых из внутренних источников информации, делится на три основные группы:

1. Показатели, характеризующие  финансовое состояние и результаты  финансовой деятельности:

а) показатели, характеризующие  состав активов и структуру используемого капитала;

б) показатели, характеризующие  основные финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия;

в) показатели, характеризующие  движение денежных средств и отдельных финансовых фондов.

2. Показатели, характеризующие  финансовые результаты деятельности отдельных структурных подразделений предприятия:

а) показатели, характеризующие  финансовые результаты деятельности по основным сферам финансовой деятельности;

б) показатели, характеризующие  финансовые результаты деятельности в  региональном разрезе;

в) показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных центров ответственности.

3. Показатели, характеризующие  финансовые результаты деятельности  отдельных структурных подразделений предприятия:

а) система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия;

б) система плановых показателей  финансового  развитие предприятия.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения финансового планирования, ориентированную как на принятие стратегических финансовых решений, так и на эффективное текущее управление финансовой деятельностью.

Процесс планирования, предусматривает  применение различных видов информации.

По стадиями управления различают прогнозную, плановую, учетную, нормативную информацию, информацию для анализа хозяйственной деятельности и оперативного управления.

Прогнозная информация связана с функцией прогнозирования, плановая - с планированием (стратегическим, текущим); учетная - с управленческим, финансовым учетом; информация для анализа хозяйственной деятельности - с функцией экономического анализа; для оперативного управления и регуляции - с соответствующими функциями.

Нормативная информация возникает и используется на стадиях технической подготовки производства, а также в других случаях, например, для формирования цен, тарификации. Она содержит нормы и нормативы, цены, расценки, тарифы, а также некоторые другие данные, например, предварительно обусловленные табличные величины (ставки подоходного налога из граждан и т.п.). Нормативную информацию можно условно разделить на нормативно-правовую и нормативно-справочную. К нормативно-правовой принадлежат распоряжения органов законодательной и исполнительной власти (законы, постановления, акты), которые регулируют экономическую деятельность предприятия. Нормативно-справочная информация - это нормы и нормативы, которые определяются руководством предприятия.