Финансовое состояние

 

Из представленного  расчета таблицы 4 следует, что выручка от реализации работ, услуг в 2006г. увеличилась на 41,1% или 3 001тыс.руб. по сравнению с 2005г., однако темп роста себестоимости над темпом роста выручки значительно выше и составляет 69,1%  к 2005г., что отрицательно повлияло на величину прибыли от продаж – она уменьшилась на 17,2%  (408 тыс.руб.).

Прочие  доходы и прочие расходы снизились  на 92,7% или 418 тыс.руб. и 39,4% или 61 тыс.руб.соответственно.

Все эти  изменения несмотря на рост выручки  отрицательно сказались на прибыли  до налогообложения, она уменьшилась  на 28,4% (556 тыс.руб.).

За 2007г. выручка от реализации работ, услуг  выросла на 52,6% (5 415 тыс.руб.) по отношению к 2006г., а себестоимость – на 44,3% или 3 695 тыс.руб. (т.е. с меньшими темпами), что привело к увеличению прибыли от продажи работ (услуг) на 87,5% или 1 720 тыс.руб.

Прочие  доходы и расходы резко увеличились  на 275,8% и 2,1% соответственно.

Положительная динамика роста выручки, прочих доходов  и с меньшим темпом рост затрат в 2007г. доказывают проведение углубленного анализа затрат с целью их уменьшения и заключение больше договоров на получение прочих доходов.  Движение всех показателей финансовых результатов за 2005-2007г.г. по производству представим на графике (рис.5).

Рис.5. Динамика доходов, расходов по производству за рассматриваемый период по предприятию

Анализ  уровня и динамики финансовых результатов  по розничной торговле за 2005г.-2007г. по форме № 2,  представлен в таблице 5.

Таблица 5

Финансовые  результаты розничной торговли по предприятию  за анализируемый период

Показатели	Розничная торговля						Отклонение          (+ ;-), тыс.руб		Отклонение          (+ ;-), %
	2005г.		2006г.		2007г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	гр4-гр2	гр6-гр4	гр4/гр2	гр6/гр4
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Выручка	1980	5	3091	11	4096	12	1111	1005	156,1	132,5
Себестоимость	1451	6	2299	10	3005	11	848	706	158,4	130,7
Наценка	529	12	791	23	1091	24	262	300	149,5	137,9
Расходы на продажу	778	14	931	23	1324	23	153	393	119,7	142,2
Прибыль (убыток) от продаж	-249	х	-139	х	-233	х	110	-94	-44,2	167,6
Прочие доходы	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
Прочие расходы	39	24	30	24	36	27	-9	6	-23,1	120,0
Прибыль (убыток) до налогообложе-ния	-288	х	-169	х	-269	111	119	-100	-41,3	159,2

 

Таким образом, можно сделать вывод, что выручка  от реализации продукции выросла  на 56,1% (1 111тыс.руб.).  Темп роста себестоимости превысил темп роста прибыли, в результате – величина себестоимости увеличилась на 58,4% или 848 тыс.руб., расходы на продажу увеличились на 19,7% (153 тыс.руб.). В результате в 2006г. получился убыток от продаж 110 тыс.руб.

За 2007г. выручка от реализации продукции  возросла, но только на 32,5%, т.е. меньше, чем за 2006г., себестоимость увеличилась  на 30,7% или 706 тыс.руб., расходы на продажу  –на 67,6%. Все это только уменьшило  убыток от продажи товаров  до - 94 тыс.руб.

Анализ  уровня и динамики финансовых результатов  по оптовой торговле за 2005г.-2007г. по форме № 2,  представлен в таблице 6.

Таблица 6

 Финансовые результаты оптовой торговли по предприятию за анализируемый период

Показатели	Оптовая торговля						Отклонение          (+ ;-), тыс.руб		Отклонение          (+ ;-), %
	2005г.		2006г.		2007г.
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	гр4-гр2	гр6-гр4	гр4/гр2	гр6/гр4
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Выручка	24523	73	15219	53	14948	12	-9304	-271	-37,9	-1,8
Себестоимость	20614	76	12594	54	11435	11	-8020	-1159	-38,9	-9,2
Наценка	3909	88	2625	77	3513	24	-1284	888	-32,8	133,8
Расходы на продажу	4623	86	3130	77	4533	23	-1493	1403	-32,3	144,8
Прибыль (убыток) от продаж	-714	х	-505	х	-1020	х	209	-515	-29,3	202,0
Прочие доходы	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
Прочие расходы	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
Прибыль (убыток) до налогообложения	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х

 

Из таблицы  6 следует, что выручка по оптовой  торговле и в 2006г. и в 2007г. снижалась  соответственно на 37,9% и 1,8%. Себестоимость  снизилась в 2006г. на 38,9%, быстрее темпа  падения выручки, расходы на продажу  уменьшились на 32,3% или на 1 483 тыс.руб.  Все это повлекло к получению убытка от продаж в размере 29,3% или 209 тыс.руб., который оказался меньше, чем тот, который оставался на 2005г.

Таким образом, в 2006г. оптовая торговля, занимающая больший процент в выручке,  сократилась на 62,06% по сравнению  с 2005г., хотя  выручки от производства и розничной торговли увеличились  на 41,09% и 56,11% .

В 2007г. расходы  на продажу резко выросли на 44,8% или 1 403 тыс. в результате по этому виду деятельности предприятие получило убыток в 100 раз больший, чем в 2006г.

 Движение некоторых показателей финансовых результатов за рассматриваемый период по оптовой торговле представим на графике (рис.6).

Рис.6. Динамика доходов, расходов по оптовой торговле за рассматриваемый период по предприятию

 

Улучшение финансового положения предприятия в 2007г. произошло из-за увеличения выручки от продажи товаров (услуг) путем увеличения производства товаров на 52,55% по отношению к 2006г.  и снижения себестоимости.

Для осуществления  контроля за хозяйственной деятельностью  ВГУП «Медтехника» затраты на реализацию работ и услуг группирует в соответствии с их экономическим содержанием. Эта информация содержится в Приложении к годовому бухгалтерскому отчету и представлена в таблице 7.

Из приведенных  данных таблицы следует:

- наибольший  удельный вес в структуре затрат  составляют затраты на оплату  труда – около 60%, что говорит  о высоком уровне постоянных  затрат;

-амортизационные  отчисления уменьшаются, т.к. основные  средства изношены почти на 100%;

-прочие  затраты в 2007г. составляют столько  же процентов в общих затратах, как и в 2005г., т.е.17%;

- величина  материальных запасов из года  в год на предприятии - не  постоянна. 

Таблица 7

Элементы  затрат на реализацию работ, услуг за 2005-2007г.г.

ВГУП  «Медтехника»

Элемент затрат	2005г.		2006г.		2007г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	961	9,3	1576	12,7	1873	10,5
Затраты на оплату труда	5935	57,4	7562	61	10236	57,2
Отчисления на социальные нужды	1496	14,5	1936	15,6	2599	14,5
Амортизация основных средств	89	0,9	107	0,9	96	0,5
Прочие затраты	1850	17,9	1220	9,8	3087	17,3
ИТОГО	10331	100	12401	100	17891	100

 

На примере 2007г. разберем структуру расходов по каждому виду деятельности для получения представления о результатах работы предприятия и рассмотрении путей повышения эффективности деятельности в последующих главах. Данные представим в таблице 8.

Таблица 8

Расходы по оптовой, розничной торговле и  производству ВГУП «Медтехника» за 2007г.

Расходы	Оптовая торговля		Розничная торговля		Производство
	Абсолют-ная величина (тыс.руб.)	удельный вес (%)	Абсолют-ная величина (тыс.руб.)	удельный вес (%)	Абсолют-ная величина (тыс.руб.)	удельный вес (%)
1	2	3	4	5	6	7
Материалы	160,6	3,9	141,6	5,3	1189,7	10,7
Заработная плата	980,2	24,1	991,8	37,0	5662,8	50,8
ЕСН	340,2	8,4	96,3	3,6	1471,0	13,2
Амортизация	24,1	0,6	7,8	0,3	0	0

Продолжение таблицы 8

1	2	3	4	5	6	7
Общехозяйственные расходы	2027,8	49,8	1360,6	50,7	1449,2	13
Общепроизводственные расходы	0	0	х	х	1289,6	11,6
Коммерческие расходы	25,2	0,6	16,6	0,6	х	х
Налоги в себестоимости	52,2	1,8			х	х
Услуги сторонним организациям	440,4	10,8	21,6	0,8	х	х
Топливно-энергетические ресурсы	21,0	0,5	13,6	0,5	х	х
Аренда	х	х	33,5	1,2	х	х
Расходы будущих периодов	х	х	х	х	72,8	2,07
ИТОГО	4072,0	100,00	2683,6	100,00	11135,3	100,00

 

Таким образом, большую долю расходов занимают расходы на производство продукции (услуг) 62% или 11 135,3 тыс.руб., на втором месте - расходы  оптовой торговли 23% (4 072 тыс.руб.), расходы розничной торговли составляют всего 15% общей величины расходов или 2 683,6 тыс.руб. (рис.7).

Рис.7. Расходы по видам деятельности ВГУП «Медтехника» за 2007г.

 

Большой удельный вес в составе расходов на производство занимает заработная плата  50,8%, все остальные статьи расходов включаются  примерно в одинаковом объеме от 10% до 13%, имеет место статья – расходы будущих периодов 0,7% . Данная структура схематично представлена в ПРИЛОЖЕНИИ 8.

В оптовой  торговле большую часть расходов составляют общехозяйственные расходы  до 50%. На втором месте - услуги сторонних  организаций и заработная плата  до 10,8% и 24,1% соответственно. Меньше всего приходится расходов на амортизацию, топливно-энергетические ресурсы и коммерческие расходы - в пределах 1%. Наглядно это представлено а ПРИЛОЖЕНИИ 9.

В розничной  торговле большую часть расходов составляют общехозяйственные расходы  до 50% и заработная плата 37%. Все остальные  статьи расходов составляют от 1% до 4%, которые представлены в ПРИЛОЖЕНИИ 10.

Общепроизводственные  расходы присутствуют только на производстве и их величина небольшая, всего 11,6% в составе расходов на производство. Общехозяйственные расходы есть в каждом виде деятельности (таблице 9).

Таблица 9

Общехозяйственные, общепроизводственные  расходы ВГУП «Медтехника» за 2007г.

Расходы	Общепроизводственные расходы		Общехозяйственные расходы
	(тыс.руб.)	(%)	(тыс.руб.)	(%)
1	2	3	4	5
Материалы	138,8	10	242,0	5
Заработная плата	666,2	52	1934,8	40
ЕСН	171,6	13	519,6	11
Амортизация	19,8	2	44,3	1
Налоги в себестоимости			351,1	7
Услуги сторонним организациям	154,8	12	1375,1	28
Расходы будущих периодов			789,5	15
Подотчетные лица	139,4	11	5,7	0,2
ИТОГО	1289,6	100	4837,7	100