Анализ эффективности деятельности ФГУП Ишимского механического завода

При распределении годовой производственной программы по кварталам необходимо соблюдать следующие требования-. 1) обеспечение поставок продукции в строгом соответствии с договорными обязательствами; 2) равномерная загрузка оборудования, производственных площадей и рабочих. В многономенклатурном машиностроительном производстве добавляется требование сокращения номенклатуры одновременно изготовляемых изделий («специализация но времени») для повышения серийности и упрощения оперативного управления производством. Если спрос на изделия организации стабилен на протяжении года, то целесообразно распределить годовую производственную программу по кварталам пропорционально количеству рабочих дней. Равномерный ход производства способствует уменьшению себестоимости изготовления продукции и ее стабильному качеству, а также создает наиболее благоприятные условия для труда и отдыха персонала организации.

При колебаниях спроса на изделия внутри годового периода возможны различные варианты распределения производственной программы па короткие плановые периоды. Первый вариант состоит в поддержании запасов готовых изделий на минимально необходимом уровне (определяемом как произведение среднедневного количества поставляемых изделий на число дней для подготовки их к отгрузке) и планировании производства изделий в строгом соответствии со спросом. При этом сокращаются затраты на хранение запасов, ускоряется оборачиваемость средств, что уменьшает потребность в оборотном капитале, а за счет сокращения необходимых складских площадей — и в основном капитале. В то же время неравномерный характер производства, повторяющий все колебания спроса, может привести к потере квалифицированных работников в период спада, сверхурочным работам в период подъема спроса, а в конечном счете — к увеличению издержек производств. Помимо этого, производственная мощность организации может оказаться недостаточной для полного использования благоприятной рыночной ситуации.

Второй вариант — использование запасов готовых изделий как амортизатора колебаний спроса. В период падения спроса производство частично работает «на склад», пополняя запасы готовых изделии, а в период подъема спроса на рынок выбрасываются ранее созданные запасы. Такая политика способствует снижению издержек производства за счет более равномерного использования оборудования и площадей и стабильности кадров. Вместе с тем увеличиваются потребность в складских площадях и издержки хранения запасов, замедляется оборачиваемость капитала. Кроме того, существует вероятность того, что из-за ошибок в прогнозировании спроса часть изделий останется нереализованной.

В ряде организаций при производстве сложных изделий машиностроения (автомобилей, агрегатных станков и т. п.) сочетаются оба варианта: равномерное производство заготовок, деталей и узлов и сборка готовых изделий к сроку поставки в соответствии с конкретными заказами. Это позволяет в значительной мере использовать преимущества обоих вариантов и существенно сократить их отрицательные экономические и социальные последствия.

Поскольку изменения в соотношении объема производства и запасов готовых изделий оказывают разнонаправленное влияние на отдельные составляющие эффективности (издержки производства и издержки хранения), необходим комплексный подход к оптимизации производственной программы и запасов готовой продукции по всей номенклатуре выпускаемых изделий, например, по критерию максимизации прибыли с учетом издержек на хранение.

На основе производственной программы в натуральном выражении определяются стоимостные показатели объема производства: товарная и валовая продукция, незавершенное производство. В некоторых отраслях легкой и пищевой промышленности вместо показателя валовой продукции используется валовый оборот.

Для расчета стоимостных показателей предварительно должны быть установлены цены на все виды производимых изделий. В условиях рынка организации самостоятельно определяют цены на свои изделия и согласовывают их с партнерами при заключении договоров на поставку изделий. Исключение составляют организации-монополисты, в том числе так называемые «естественные монополисты», цены на продукцию и услуги которых контролируются и регулируются государственными органами.

Применяются различные методы ценообразования: 1) средние издержки плюс прибыль; 2) обеспечение целевой прибыли с использованием графика безубыточности; 3) на основе воспринимаемой ценности товара; 4) на основе уровня текущих цен; 5) на основе закрытых торгов. Выбор метода ценообразования зависит от характера рынка (чистой конкуренции, монополистический и т. д.), особенностей продукции, степени эластичности спроса и других факторов. Методы ценообразования подробно изучаются в курсе маркетинга и в учебнике не рассматриваются.

Товарная продукция — изготовленные для реализации на сторону, полностью законченные производством изделия, соответствующие стандартам и техническим условиям. В состав товарной продукции входит стоимость готовых изделий и запасных частей к ним, полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг производственного характера, отпускаемых на сторону. Объем товарной продукции рассчитывается в действующих и сопоставимых оптовых ценах предприятия. Товарная продукция в действующих оптовых ценах используется для расчета объема реализации изделий, затрат на один рубль товарной продукции; тот же показатель в сопоставимых ценах — для расчета валовой продукции, а в отраслях, где не применяется показатель валовой продукции — и для отражения динамики объема производства продукции, производительности труда, фондоотдачи.

Валовая продукция включает помимо товарной продукции изменение остатков незавершенного производства, запасов специальных инструментов и запасных частей для ремонта оборудования собственного изготовления. Валовая продукция является обобщающим показателем объема производства в данном периоде, измеряется в сопоставимых оптовых ценах; используется в тех же целях, что и показатель товарной продукции в сопоставимых ценах.

Незавершенное производство — стоимость незаконченной продукции разной степени готовности. Незавершенное производство подразделяется на внутрицеховое и межцеховое. Внутрицеховое незавершенное производство включает неготовые изделия, находящиеся непосредственно на рабочих местах и в кладовых. Межцеховое незавершенное производство — готовая на данной стадии технологического процесса продукция, находящаяся на межцеховых складах в ожидании последующей стадии процесса изготовления.

В организациях с устойчивой номенклатурой и объемом выпуска изделий объем незавершенного производства остается постоянным в течение более или менее длительного периода. В этом случае изменение остатка незавершенного производства не рассчитывается, а план по товарной и валовой продукции в одинаковых ценах совпадает. В общем случае объем незавершенного производства на начало планового периода определяется исходя из его фактического значения по данным последней инвентаризации (или по данным бухгалтерского учета) и прогноза его изменения за период от момента инвентаризации до начала планового периода. Объем незавершенного производства на конец планового периода принимается на уровне норматива.

Наиболее точно нормативы незавершенного производства можно установить на основе нормативов заделов. Однако на практике, как правило, используют укрупненные методы, обеспечивающие точность, достаточную для расчета стоимостных показателей производственной программы. В однономенклатурном массовом производстве нормативы незавершенного производства на конец планового периода (НЗП,) в днях, в оценке по себестоимости и в оптовых ценах определяются по следующим формулам:

        (2.1.3)

        (2.1.4)

       (2.1.5)

где   — выпуск изделий в плановом периоде, шт.;

 — коэффициент нарастания затрат;

Сi— себестоимость i-го изделия:

Ni — выпуск изделий в плановом периоде, шт.;

D — число календарных дней в плановом периоде (год — 360 дней);

Ц, — сопоставимая оптовая цена i-го изделия.

Норматив незавершенного производства в оценке по себестоимости используется для определения потребности в оборотном капитале, в сопоставимых оптовых ценах — для расчета объема валовой продукции.

Валовый оборот характеризует продукцию всех промышленно-производственных подразделений организации за определенный период. В его состав входят все произведенные готовые изделия и полуфабрикаты независимо от того, предназначены ли они для отпуска на сторону, переработки или другого использования внутри организации, а также изменение остатков незавершенного производства по всех подразделениях.

Формирование производственной программы — многовариантная задача, от оптимального решения которой во многом зависят конечные результаты работы организации. Под оптимальной производственной программой понимается программа, обеспеченная сбытом, в наибольшей степени соответствующая структуре ресурсов организации и обеспечивающая наилучшие результаты по принятому критерию.

В общем виде наиболее распространенная модель формирования оптимальной программы включает целевую функцию и систему ограничений:

       (2.1.6)

        (2.1.7)

         (2.1.8)

где  С — суммарное значение показателя, принятого в качестве критерия оптимальности;

М — число наименований изготовляемых изделий;

xi — количество изделий i-го наименования в программе;

сi— оценка i-го изделия в соответствии с критерием оптимальности;

pir - затраты r-го ресурса на изготовление изделия i-го наименования; Ar— располагаемая величина r-го ресурса;

v — число ограничений по ресурсам;

Nт1п, Nmax — допустимые пределы выпуска изделий i-го наименования.

В качестве критерия оптимальности чаще всего применяется максимум получаемой прибыли; в качестве ограничительных условий — наличные производственные ресурсы (оборудование, рабочая сила, материалы). Минимальный выпуск изделий может определяться заключенными контрактами на поставку продукции, максимальный — потребностью рынка с учетом планируемой доли организации. В качестве ориентира при установлении минимального выпуска конкретного вида изделий целесообразно использовать критический объем продаж — минимально необходимый объем производства (продаж) изделия, обеспечивающий его безубыточность ( Niкр ), который рассчитывается по формуле:

         (2.1.9)

где  3i — сумма условно-постоянных затрат на годовую программу i-го изделия;

Цi— оптовая цена предприятия за единицу i-го изделия;

Сiпер— переменные затраты на единицу i-го изделия.

При построении модели оптимальной программы, основанной на максимизации прибыли, прибыль на единицу изделия принимается постоянной. Между тем это допущение неправомерно, так как при колебаниях объема производства изменяются условно-постоянные расходы на одно изделие, его себестоимость, а следовательно, и прибыль. Игнорирование этой зависимости может привести к ошибочным решениям. Поэтому целесообразно при формировании оптимальной программы в качестве критерия оптимальности использовать максимум маржинального дохода. Маржинальный доход на единицу изделия определяется как разность между ценой и переменными затратами. В отличие от прибыли маржинальный доход на единицу изделия является постоянной величиной при колебаниях объема производства в определенных пределах. При изменении объема производства изменяется общая величина маржинального дохода. При стабильности условно-постоянных расходов максимуму маржинального дохода будет соответствовать и максимум получаемой прибыли.

Выбор критерия оптимальности и ограничительных условий определяется конкретной производственной ситуацией и задачами организации в плановом периоде. При определенных условиях организация может отдать предпочтение максимизации объема производства (и следовательно, объема продаж), максимальному удовлетворению спроса и другим критериям. Во всех случаях, когда используется единственный критерий оптимальности, говорят о «локальной» оптимизации. Если критериальная функция и ограничительные неравенства носят линейный характер, то соответствующие задачи решаются методами линейного программирования, в частности симплекс-методом.

В литературе существует также мнение, что многогранное влияние производственной программы на технико-экономические показатели деятельности организации можно более полно отразить с помощью моделей «векторной» оптимизации, включающих два и более критерия оптимальности. Предлагается и математический аппарат для решения таких моделей (например, экономико-математических моделей оптимизации производственной программы для организаций, отличающихся по типу производства, характеру спроса на выпускаемую продукцию, длительности производственного цикла ее изготовления). В ряде случаев оптимизацию программы можно осуществить с помощью достаточно простых расчетов.

Недостаточная загрузка производственных мощностей. Как правило, выручка от реализации продукции должна полностью покрывать ее себестоимость и приносить прибыль, достаточную для нормальной деятельности организации. Однако в условиях спада потребительского спроса возможны ситуации, когда временно целесообразно производить и нерентабельные изделия. Решение по этому вопросу принимается по совокупности количественных и качественных критериев.

Количественный критерий — величина маржинального дохода по каждому нерентабельному виду изделий. Маржинальный доход на единицу изделия определяется как разность между ценой и переменными затратами. Сточки зрения финансовых результатов от реализации продукции при недостаточной загрузке производственных мощностей целесообразно производить все изделия, по которым маржинальный доход является положительной величиной.

Помимо количественных необходимо учитывать и качественные критерии. С одной стороны, дополнительный выпуск изделий в период спада позволяет сохранить квалифицированные кадры. С другой стороны, необходимо проанализировать, не приведет ли временная реализация изделий по цене ниже себестоимости к снижению будущих рыночных цен и к сокращению доходов организации в перспективе. Кроме того, следует проверить, как отразилось бы снятие с производства конкретного вида изделий на реализации других изделий.

Ограничение по одному виду ресурсов. Возможна ситуация, когда спрос на изделия организации превышает ее производственные возможности, причем дефицитным оказывается один из ресурсов (например, пропускная способность оборудования, наличие квалифицированных кадров, возможность получения комплектующих и т. п.). Формирование программы, обеспечивающей максимальную прибыль, при наличии одного ограничивающего фактора, выполняется по следующему алгоритму.

1. Рассчитывается величина маржинального дохода на единицу ограничивающего фактора (например, на один машино-час работы оборудования) по каждому виду изделии.