Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

Таблица 8

Критический объем  продаж за отчетный год и на планируемый  объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый  период, обеспеченный спросом
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	7238399	8243819	8921000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4160330	4426831	5497725
3	Постоянные затраты, тыс. руб. *	2354246	2910208	2534075
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	723823	906780	895800
5	Маржинальный доход  в составе выручки от продаж, тыс. руб.	3078069	3816988	3423275
6	Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.	0,4252	0,4630	0,3837
7	"Критическая точка"  объема продаж, тыс. руб.	5536796,80	6285546,44	6604313,27
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1701602,20	1958272,56	2316686,73
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,5078	22,5414	25,9689

 

Расчеты:

         1. Маржинальный доход определяем  по формуле: 

МД = Выручка – Переменные затраты.

МД₀=7238399-4160330=3078069 тыс.руб.;

МД₁=8243818-4426831=3816988 тыс.руб.;

МД _пл =8921000-5497725=3423275 тыс.руб.

         2. Долю маржинального дохода определяется как отношение маржинального дохода к выручке от продаж.

Доля  МД = МД / V

Доля МД₀=3078069/7238399=0,4252;

Доля МД₁=3816988/8243819=0,4630;

Доля МД_пл =3423275/8921000=0,3837.

      «Критическая точка» объема продаж = постоянные затраты / доля маржинального дохода в выручке от продаж;

2354246/0,4252=5536796,8020 тыс.руб.

2910208/0,4630=6285546,4363 тыс.руб.;

2534075/0,3837=6604313,2655 тыс.руб.

         3. Далее определяем запас финансовой  прочности в абсолютном выражении  путем вычитания из выручки  от продаж критического объема продаж.

7238399-5536796,8020=1701602,1980

8243819-6285546,4363 =1958272,5637 тыс.руб.;

8921000-6604313,2655=2316686,7350тыс.руб.

       4.Определяем уровень финансовой прочности в объеме продаж:

Уровень запаса финансовой прочности = запас финансовой прочности/выручка от продаж × 100.

1701602,20/7238399*100=23,5078%

1958272,5637/8243819*100=22,5414 %.

2316686,73/8921000*100=25,9689%;

Вывод:

         Равновесное состояние ООО «Рубин»   в отчетном году характеризовалось  критическим уровнем выручки от продаж 6285546,4363 тыс. рублей, в планируемом периоде 6604313,27 тыс. рублей, ниже которого организация несет убытки, а выше- получает прибыль от продаж. В критической точке валовой прибыли в точности хватает на покрытие постоянных затрат, а прибыль=0

           Запас финансовой прочности показывает  насколько % объем продаж выше  критического значения, при котором  рентабельность равна нулю. Процентное  значение запаса финансовой прочности  используется для оценки степени  риска бизнес плана, чем ниже этот процент, тем выше риск. В организации ООО «Рубин» запас финансовой прочности составил в отчетном году  1958272,56 тыс.рублей или 22,54%, в планируемом периоде 2316686,73 или 25,97%

           Запас финансовой прочности следует  поддерживать на уровне 40-50% на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В анализируемой организации данный показатель ниже нормативного значения, что означает недостаточно устойчивое финансовое состояние ООО «Рубин».

 

3. Анализ затрат  и себестоимости продукции

Задание 3.1

           По данным формы №5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу»  дать  характеристику анализируемого  производственного процесса с  точки зрения структуры его  затрат, объяснить возможные причины  ее изменения в зависимости  от трансформации производственной программы. Обобщенная информация представлена в таблице 9.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9

Расходы по обычным  видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый  годы

№ п/п	Наименование  элемента затрат по обычным видам  деятельности	За прошлый год		За отчетный год		Отклонение(+, -)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	4211690	64,650	4756320	64,826	544630	0,176
2	Затраты на оплату труда	1302915	19,999	1540778	20,999	237863	1
3	Отчисления на социальные нужды	338758	5,200	400602	5,460	61844	0,259
4	Амортизация	497621	7,638	474025	6,462	23596	-1,178
5	Прочие затраты	163592	2,513	165314	2,253	1722	-0,258
6	Итого	6514576	100	7337039	100	822463	-

Расчеты:

         Исходные  данные получены из формы №5. Рассчитаем долю элементов затрат по обычным видам деятельности в общей сумме затрат в %:

Значение элемента затрат/∑Затрат *100%

Материальные затраты:

за прошлый год 4211690/6514576*100=64,650%;

за отчетный год 4756320/7337039*100=64,826%;

отклонение 64,8262-64,650250=0,1756%;

Затраты на оплату труда:

за прошлый год 1302915/6514576*100=19,999%;

за отчетный год 1540778/7337039*100=20,999%;

отклонение 20,999-19,999=1%;

Отчисления на социальные нужды:

 за прошлый год  338758/6514576*100=5,200%;

за отчетный год 400602/7337039*100=5,460%;

отклонение 5,46-5,2=0,259%;

Амортизация:

за прошлый год 497621/6514576*100=7,638%;

за отчетный год 474025/7337039*100=6,462%;

отклонение 6,4607-7,6385 =-1,178%;

 

Прочие затраты:

за прошлый год 163592/6514576*100=2,511%;

за отчетный год 165314/7337039*100=2,253%;

отклонение 2,2531-2,51116=-0,258%.

Вывод:

        Расходы по обычным видам деятельности  за отчетный год увеличились  на 822463 тыс. руб. Это может быть  обусловлено как увеличением  выпуска продукции в натуральном  выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы, инфляционным приростом амортизации, тарифных ставок и т.д. 

          В составе всех элементов затрат  произошли некоторые изменения.  Увеличились материальные затраты  на 544630 тыс. руб. Их доля увеличилась на 0,176%. Выросли также затраты на оплату труда (на 237863 тыс. руб.), отчисления на социальные нужды (на 61844 тыс. руб.) и прочие затраты (на 1722 тыс. руб.). В свою очередь, доля прочих затрат в составе общих затрат незначительно снизилась (на 0,258%). 

Задание 3.2

 

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции

Основной источник информации - «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа  затрат на 1 руб. продаж».

На изменение уровня затрат на рубль произведенных товаров оказывают 3 фактора: изменение структуры произведенных товаров,  изменение уровня затрат на производство отдельных товаров, изменение оптовых цен на произведенные товары.

 

 

 

 

 

Таблица 10
Анализ затрат на 1 рубль продаж
№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество (Q), шт.	11500	11680	5880	5600	7000	11976	24380	29256
2	Цена (Z), тыс. руб.	256,00	302,30	305,34	264,42	357,00	269,89	Х	Х
3	Стоимости (QZ), тыс. руб	2944000	3530864	1795399	1480752	2499000	3232203	7238399	8243819
4	Себестоимость единицы  продукции (Р), тыс. руб.	253,99	264,01	231,41	250,00	319,00	238,26	Х	Х
5	Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.	2920885	3083637	1360691	1400000	2233000	2853402	6514576	7337039
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости  единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.	Х	2966603	Х	1295896	Х	3820344	Х	8082843
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	Х	2990080	Х	1709904	Х	4275432	Х	8975416

 

Методом цепных подстановок произведем расчеты:

1.Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. реализованной продукции в прошлом году (Y₀):       

 

2. Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. реализованной продукции  в отчетном году (Y₁):       

 

Изменение индекса затрат:      

  

3. Определим влияние  факторов на изменение затрат  на 1 рубль продукции:

а) изменение структуры реализованной продукции:

Т.е. за счет структурных  сдвигов в ассортименте выпущенных изделий произошло снижение затрат на рубль произведённой продукции  на 0,0006 коп.

б) изменение себестоимости  реализованной продукции:

Полученное снижение затрат есть результат либо рационального использования материалов.

в) изменение цен 1 реализованной  продукции:

Снижение затрат вследствие повышения организацией отпускных  цен на свою продукцию.

Проверка – сумма  всех трёх факторов:

Итак, можно сделать  вывод, что за счёт изменения структуры  реализуемой продукции удалось  достичь совсем малой экономии, а  вот рост уровня затрат отразился весьма значительно, и позволил сэкономить более восьми копеек в рубле выручки. Однако, все эти достижения практически характеризуются ростом цен на эту продукцию более семи копеек, в результате чего, суммарно за год удалось достичь снижения общих затрат всего на одну копейку в рубле выручки.

 

Задание 3.3

Определение степени  влияния факторов на стоимость материалов.

Основной источник информации - «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат».

Таблица 11
Данные для  анализа влияния факторов на уровень  материальных затрат
№ п/п	Наименование материала	Количество, т.		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2 010	2 060	580	585	1 165 800	1 205 100
2	Материал вида Y	1 610	1 240	295	310	474 950	384 400
3	Материал вида Z	810	1 040	710	743	575 100	772 720
4	Материал вида W	2 240	2 690	891	890	1 995 840	2 394 100
	Итого	Х	Х	Х	Х	4 211 690	4 756 320

 

Итак, стоимость израсходованных  на производство материалов определим по формуле:∆С = q × p, где

                                        q – количество материалов,

p – стоимость единицы материалов.

1. Материал X:

а) изменение количества израсходованного материала:

∆С_q = q₁ × p₀ – q₀ × p₀ = 2 060 * 580 – 2 010 * 580 = 29 000 тыс. руб.

б) изменение себестоимости  заготовления материала:

∆С z = q₁ × p₁ – q₁ × p₀ = 2 060*× 585 – 2 060 * 580 = 10 300 тыс. руб.

в) общее влияние факторов:

∆С = ∆С_q + ∆Сz = 29 000 + 10 300  =  39 300 тыс. руб.

2. Материал Y:

а) изменение количества израсходованного материала:

∆С_q = q₁ × p₀ – q₀ × p₀ =  1 240 × 295 – 1 610 × 295 = -109 150 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

∆С z = q₁ × p₁ – q₁ × p₀ = 1 240 × 310 – 1 240 × 295 = 18 600 тыс. руб.

в) общее влияние факторов:

ΔС = ∆С_q + ∆Сz = -109150 + 18 600 =  - 90 550 тыс. руб.

3.Материал  Z:

а) изменение количества израсходованного материала:

∆С_q = q₁ × p₀ – q₀ × p₀ =  1040 × 710 – 810 × 710 = 163 300 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала:

∆С z = q₁ × p₁ – q₁ × p₀ = 1040 × 743 – 1040 × 710  = 34 320 тыс. руб.

в) общее влияние факторов:

ΔС = ∆С_q + ∆Сz = 163 300  + 34 320 = 197 620  тыс. руб.

4.Материал  W:

а) изменение количества израсходованного материала:

∆С_q = q₁ × p₀ – q₀ × p₀ =  2690 × 891 – 2 240 × 891 = 400 950 тыс. руб.

б) изменение себестоимости  заготовления материала:

 ∆С z = q₁ × p₁ – q₁ × p₀ = 2690 × 890 – 2690 × 891 = -2 690 тыс. руб.

в) общее влияние факторов:

ΔС = ∆С_q + ∆Сz =  400 950 -2 690 =  - 398 260 тыс. руб.

5.Итого по всем материалам, используемым в производстве:

а) изменение количества израсходованного материала:

∆С_q = 29 000 – 109 150 + 163 300 + 400 950 = 484 100 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала:

∆С z =  10 300 + 18600 + 34320 – 2 690 = 60 530 тыс. руб.

в) общее влияние факторов:

ΔС = ∆С_q + ∆Сz = 484 100 + 60530 = 544 630 тыс. руб.

Таким образом, стоимость  израсходованных на производство материалов на предприятии в отчетном году значительно выросла по сравнению с предыдущим годом на 544 630 тыс. руб.: