Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

1. За счет роста количества израсходованных материалов на 484 100 тыс. руб.

2.За счет увеличения цены на материалы на 60 530 тыс.руб.

Так как основным фактором является увеличение расхода материала, то для уменьшения стоимости материалов необходимо искать пути понижения материалоемкости производства.

Задание 3.4

         Определить степень влияния отдельных  факторов на уровень затрат  по оплате труда и резервы их снижения. Заполним таблицу 13 для расчетов.

 

Таблица 13

Анализ влияния отдельных  факторов  на уровень затрат по оплате труда

№	Показатели	Предыдущий	Отчетный	Изменения
п/п		год	год
1	2	3	4	5
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1302915	1540778	237863
2	Численность работников, чел.	28520	29230	710
3	Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	45,6843	52,7122	7,0280
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
	а) численность работников	Х	Х	32427
	б) среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	205426

Расчеты:

      1.Рассчитаем среднегодовую зарплату, приходящуюся на одного работника по формуле:

                            

Затраты на оплату труда/Численность  работников. чел.

За прошлый год==1302915/28520=  45,6843тыс.руб.;

За отчетный год=1540778/29230 =52,7122 тыс.руб.;

         2.Если               

       _то                           

       

3. Для оценки влияния факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся алгоритмом:

а) от фактора изменения  численности работников:

б) от фактора изменения заработной платы, приходящейся на одного работника:

4) Определим какими  были бы затраты на оплату  труда при средней заработной  платы, приходящейся на одного  работника на уровне прошлого  года и численности работников  отчетного года:

_{5) Расчет  влияния факторов  на уровень затрат  по оплате труда:}

_{а)от фактора изменения численности работников:}

_{б) от фактора изменения  заработной платы , приходящейся на одного работника:}

Вывод:

Таким образом, в отчетном году на предприятии произошел рост затрат по оплате труда на 237 863тыс.руб. Данный рост произошел из за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, за счет  чего затраты труда возросли на 205 426 тыс.руб.

Численность работников увеличилась на 710 человек, что повлекло за собой увеличение ФОТ на 32 427 тыс.руб.

 

  Задание 3.5

Оценка и анализ состава  доходов и расходов.

Основной источник информации – «Отчет о прибылях и убытках»[

Таблица 13
Состав, структура  и динамика доходов и расходов
№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
		Сумма, тыс. руб	% к итогу	Сумма, тыс. руб	% к итогу	Сумма, тыс. руб	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	7 238 399	99,005	8 243 819	99,080	1 005 420	0,075
2	Проценты к получению	27 676	0,379	24 890	0,299	-2 786	-0,079
3	Прочие доходы	45 093	0,617	51 652	0,621	6 559	0,004
4	Всего доходов	7 311 168	100,000	8 320 361	100,000	1 009 193	Х
5	Себестоимость продукции	4 801 575	68,447	5 401 193	67,511	599 618	-0,936
6	Коммерческие расходы	674 452	9,614	767 834	9,597	93 382	-0,017
7	Управленческие расходы	1 038 549	14,805	1 168 012	14,599	129 463	-0,205
8	Проценты к уплате	165 522	2,360	285 035	3,563	119 513	1,203
9	Прочие расходы	334 922	4,774	378 349	4,729	43 427	-0,045
10	Всего расходов	7 015 020	100,000	8 000 423	100,000	985 403	Х
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	296 148	х	319 938	х	23 790	х

 

Итак, рост доходов в отчётном году возрос, это связано с ростом выручки, выручка от реализации продукции (услуг) является основным источником дохода организации, как в прошлом, так и в отчётном году и её доля в совокупном доходе составляет более 99%. Прочие доходы также укрепили финансовое положение, внося свой вклад в увеличение доходов на 6 559 тыс. руб. В результате доходы увеличились на 1миллиард за год. 

Соответственно, и величина расходов в отчетном периоде изменилось под влиянием этого фактора, т.к. с увеличением производства увеличиваются и расходы.

Основные расходы организации  связанные с прямыми затратами, а именно с себестоимостью продукции увеличились, но удельный вес снизился на 0,936%. И остальные расходы увеличились в сравнении с прошлым годом, но удельный их вес стал ниже, кроме процентов к уплате.

Можно сделать вывод: изменение превышения роста доходов  над ростом величины расходов в рассмотренных  периодах повлияло на рост прибыли  до налогообложения, это говорит  о финансовом благополучии на предприятии.

 

4. Анализ финансовых  результатов деятельности организации

Задание 4.1

Анализ динамики прибыли  организации.

Основной источник информации – «Отчет о прибылях и убытках»

 

Таблица 14
Анализ показателей  прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации, тыс. руб.
№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 436 824	2 842 626	405 802
2	Прибыль от продаж	723 823	906 780	182 957
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-427 675	-586 842	-159 167
4	Прибыль (убыток) до налогообложения (Пр)	296 148	319 938	23 790
5	Налог на прибыль (Нал)	59 230	63 988	4 758
6	Чистая прибыль (ЧП)	236 918	255 950	19 032
7	Изменение чистой прибыли отчетного  периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	23 790
	б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	4 758
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	43950	85354	41404
9	Совокупный финансовый результат	280 868	341 304	60436

 

Чистая прибыль (ЧП) = Прибыль до налогообложения – налог на прибыль.

Влияние факторов определим  методом цепных подстановок.

Чистая прибыль в  базисном периоде:

= - = 296 148 – 59 230 = 236 918 тыс. руб.

Чистая прибыль в  отчетном периоде:

= - = 319 9382 – 63 988 = 255 950 тыс. руб.

При проведении факторного анализа чистой прибыли рассматриваем  влияние двух факторов:

- прибыли до налогообложения;

- суммы налога на прибыль.

1. Влияние изменения прибыли до налогообложения на величину чистой прибыли:

ΔЧП (Пр) =  - - = 319 938 – 59 230 – 236 918 = 23790 тыс. руб.

Т.е. за счет изменения величины прибыли  до налогообложения чистая прибыль  увеличилась на 23 790  тыс. руб.

2. Влияние изменения налога на прибыль на величину чистой прибыли:

ΔЧП (Нал) = - - = 255 950 - 319 938 + 59 230 = - 4 758тыс. руб.

Т.е. за счет изменения величины налога на прибыль чистая прибыль уменьшилась на -4 758 тыс. руб.

3. Баланс отклонения: 23 790 - 4 758 = 19 032

 

 

 

Вывод: Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 23 790 тыс. руб., это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 19 032 тыс. руб.

В динамике финансовых результатов  можно отметить следующие положительные  изменения:

В наибольшей степени  формирование прибыли в анализируемом  предприятие происходит за счет прибыли  от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям.

Увеличение чистой прибыли  отчетного периода за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году составила 23 790 тыс.руб. Отрицательно сказалось на чистой прибыли увеличение налога на прибыль, благодаря этому фактору чистая прибыль снизилась на 4 758 тыс.руб.

 

Задание 4.2

Анализ прибыли от продаж за отчетный период.

Основной источник информации – «Отчет о прибылях и убытках»

 

Таблица 15
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж (тыс.руб.)
№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год, при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб.  ΣQ1Z0, ΣQ1P0	Отчетной год
1	Выручка от продаж(V)	7 238 399	8 975 416	8 243 819
2	Себестоимость (ΣQZ)	4 801 575	6 369 842	5 401 193
5	Прибыль от продаж (ΣQP)	723 823	892 573	906 780

 

На динамику суммы  прибыли могли оказать следующие  факторы:

• изменение объема продаж продукции;
• изменение структуры продаж продукции;
• изменение отпускных цен на продукцию;
• изменение себестоимости проданной продукции.

Определим степень влияния  каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1)Изменение объема продаж.

.

2.Изменение отпускных цен на продукцию:

Это разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимостью от реализованной  продукции отчетного года в ценах прошлого года

3.Изменение себестоимости проданной продукции:

4. Изменение структуры продаж продукции:

 

5. Определим общее влияние фактора

 

Вывод.

     Несмотря на прирост прибыли от продаж, в основном, за счет снижения себестоимости на 745 804 тыс.руб., а та же за счет увеличения объема продаж  на 173 645 тыс.руб., у предприятия имеются проблемы, которые вызывают снижение отпускных цен на продукцию (что повлекло снижение  прибыли  на 731 597 тыс.руб.) и невыгодной структурой реализованной продукции (4895 тыс.руб.)

 

Задание 4.3

Расчет коэффициентов  эксплуатационных затрат и рентабельности.

Основной источник информации – «Отчет о прибылях и убытках»

Таблица 16
Расчёт коэффициента эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности
№ п/п	Показатель	Прошлый год (0)	Отчетный год (1)	Изменение (+,-) (∆)	Темп роста
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продаж	7 238 399	8 243 819	1 005 420	113,890
2	Себестоимость, тыс. руб.	4 801 575	5 401 193	599 618	112,488
3	Валовая прибыль	2 436 824	2 842 626	405 802	116,653
4	k эксплуатационных затрат	0,6633	0,6552	-0,0082	98,769
5	Рентабельность производственной деятельности	0,3367	0,3448	0,0082	102,426
	∑	1,0000	1,0000