Учет и анализ дебиторской задолженности на предприятии «ООО Интегрированные телесистемы»

 

 

 

Направление подготовки Экономика

Профиль  – Бухгалтерский учет, анализ и аудит

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

 

 

 

Учет и анализ дебиторской задолженности

на предприятии «ООО Интегрированные телесистемы»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Научный руководитель

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………..…3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ …………………………………………………………..…..6

1.1 Понятие и состав дебиторской задолженности ………………………..….6

1.2 Особенности учета дебиторской задолженности ………………………..8

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ИНТЕГРИРОВАННЫЕ ТЕЛЕСИСТЕМЫ»……………………………..14

2.1 Общая характеристика предприятия………………………………………14

2.2 Документальное оформление и отражение в учете дебиторской задолженности……………………………………………………………………..16

2.3 Анализ состояния и движения дебиторской задолженности…………….23

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ИНТЕГРИРОВАННЫЕ ТЕЛЕСИСТЕМЫ»..31

3.1 Направления улучшения управления дебиторской задолженностью предприятия……………………………………………………………………….31

3.2 Оценка эффективности мероприятий по управлению дебиторской задолженностью ООО «Интегрированные телесистемы»………………………38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.........................................................................................................43

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ........................................................................................46

ПРИЛОЖЕНИЯ........................................................................................................49

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях формирования современных рыночных отношений достаточно трудно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности компании используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов.

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми компаниями, в настоящее время, является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.

Проблема низкой ликвидности дебиторской задолженности становится ключевой проблемой почти каждого предприятия. В свою очередь она влечет за собой ряд других проблем: оптимальный объем, скорость оборота, качество дебиторской задолженности. Поэтому встает вопрос - как следует управлять такого рода активами. Кроме того, правильная организация учета дебиторской задолженности нужна для оперативной работы кредитного контролера, для составления прогнозов и текущих планов и, наконец, для анализа и управления дебиторской задолженностью. Но лишь на необходимом уровне.

Цель курсовой работы - на основе анализа состояния учета и организации управления дебиторской задолженностью разработать рекомендации по совершенствованию учета и мероприятия по управлению дебиторской задолженностью, направленные на укрепление финансового положения компании ООО «Интегрированные телесистемы».

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

- определение  сущности и понятия дебиторской  задолженности;

- изучение теоретических  основ учета и анализа дебиторской  задолженности;

- исследование  методов управления дебиторской  задолженностью;

- проведение  финансового анализа деятельности ООО «Интегрированные телесистемы»;

- анализ организации  учета дебиторской задолженности ООО «Интегрированные телесистемы» и оценка ее состояния;

- разработка мероприятий по совершенствованию учета дебиторской задолженности и управлению дебиторской задолженностью исследуемого предприятия.

Объектом исследования выступает дебиторская задолженность компании Общество с Ограниченной Ответственностью «Интегрированные телесистемы».

Предметом исследования является состояние учета и анализ дебиторской задолженности исследуемой компании.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе данной работы рассматриваются теоретические основы учета, анализа и управления дебиторской задолженностью предприятия, а именно сущность и классификация дебиторской задолженности, особенности ее учета, задачи и методика анализа дебиторской задолженности предприятия, методы управления дебиторской задолженностью.

Вторая глава посвящена анализу финансово-хозяйственной деятельности ООО «Интегрированные телесистемы», организации учета дебиторской задолженности на предприятии. Проведен анализ дебиторской задолженности за 2010-2012 годы.

В третьей главе разработаны рекомендации по совершенствованию учета и управления дебиторской задолженностью ООО «Интегрированные телесистемы».

В заключение исследования сформулированы основные выводы проведенного исследования.

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили работы отечественных ученых экономистов, законодательные и нормативные акты по изучаемой теме, а также данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Интегрированные телесистемы» за 2010-2012 г.

Основными источниками информации для анализа исследуемого предприятия служат: устав предприятия, его учетная политика, бухгалтерская отчетность компании за 2010 - 2012 годы, договора, журнал регистрации хозяйственных операций, счета-фактуры, приходные кассовые ордера, выписки с расчетного счета с приложенными копиями платежных документов, и другое.

Практическая значимость проведенной работы заключается в разработке конкретных мероприятий по совершенствованию учета и мероприятия по управлению дебиторской задолженностью компании, использование которых позволит организации улучшить своё финансовое состояние. Использование предложенных рекомендаций возможно и для других коммерческих предприятий.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

 

1.1 Понятие и состав дебиторской задолженности

 

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними [31]. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав [28,с. 20].

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ): «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская задолженность.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность.

Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ): «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ: «безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

• ликвидации должника;
• банкротства должника;
• истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;
• наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта:

1) во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;

2) во-вторых, если вместо  ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

• краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);
• долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты) [24,c.189].

Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразно использовать отсрочку (рассрочку) платежа, производить расчеты акциями, векселями, применять бартер.

При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

Для целей планирования дебиторской задолженности целесообразна ее группировка по признаку возможности управления ею:

- формируемая организацией в соответствии с маркетинговой политикой. С учетом финансового состояния организации определяется возможность предоставления заказчику товарного коммерческого кредита. Эта часть дебиторской задолженности поддается четкому планированию на год с разбивкой по кварталам, месяцам, а частично - по конкретным заказчикам;

- складывающаяся в процессе делового оборота в результате нарушения заказчиками предусмотренных контрактами сроков платежей. Ее невозможно планировать, но можно прогнозировать исходя из сложившейся динамики [27].

 

1.2 Особенности учета дебиторской задолженности

 

Каждое предприятие в зависимости от того, какой вид расчетов с покупателями и заказчиками оно использует, ведет определенный способ учета данных расчетов.

Если предприятие ведет наличные расчеты со своими покупателями и заказчиками (населением, юридическими лицами), то оно должно в обязательном порядке использовать контрольно-кассовые машины (ККМ). При этом организация должна выдавать покупателю кассовый чек, подтверждающий прием наличных денег [33].

Копии чеков (контрольные ленты) и другие подобные документы организация хранит в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарных отчетов.

Организации мелкорозничной торговли с ручных тележек, лотков и т.п., ведущие деятельность в отдаленных и труднодоступных районах, выдающие населению квитанции, путевки, билеты, талоны, знаки почтовой оплаты и т.п., относящиеся к бланкам строгой отчетности, могут не использовать ККМ для расчетов с населением.

Предприятия оптовой торговли, а также поставляющие свою продукцию постоянным клиентам ведут безналичные расчеты с покупателями и заказчиками.

Основные способы расчетов представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 - Основные формы расчетов с покупателями и заказчиками [32]

 

Форма расчета	Когда имеет место	Основное содержание
1. Плановые платежи	При равномерных, постоянных, односторонних поставках товаров, работ, услуг.	Расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке, а путем периодического перечисления денежных средств со счета покупателя на счет организации в конкретные, заранее установленные сроки в определенной сумме на основе графика отпуска товаров, работ, услуг.
2. Предоплата	Имеет место, кода организация хочет получить дополнительную финансовую гарантию в платежеспособности покупателей и в выполнении ими своих обязательств по договору.	Покупатель перечисляет на счет организации предоплату в сумме полной оплаты за продукцию или же части от общей суммы, после чего производится отгрузка товара, работ, услуг покупателю.
3. Взаимозачет требований	Осуществляется между предприятиями и организациями при наличии постоянных хозяйственных операций по взаимному отпуску ТМЦ, работ, услуг.	Чтобы произвести двусторонний взаимозачет, достаточно заявления одной из сторон. Другая сторона отказаться от взаимозачета уже не может. Инициатор взаимозачета должен составить акт о проведении зачета взаимных требований, в котором обязательно указывается сумма задолженности, погашаемая взаимозачетом, и дата проведения взаимозачета.
4. Коммерческий кредит	Имеет место, когда покупатель на данный момент не располагает необходимой суммой.	Представляет собой отсрочку или рассрочку платежа за проданные товары, работы, услуги. Покупатель должен оплатить как стоимость самого товара, так и проценты за отсрочку платежа.
5. Уступка права требования	Если предприятие имеет дебиторскую задолженность, то оно может уступить право требования к должнику третьему лицу.	Уступка права требования осуществляется на основании договора цессии. При этом соглашение должника не требуется, он должен быть лишь письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу. Чаще всего сумма, получаемая при продаже задолженности третьему лицу, ниже суммы основного долга.
6. Соглашение об отступном	Имеет место, когда покупатель не располагает денежными средствами и, соответственно, не может погасить свою задолженность.	Покупатель передает организации за приобретенные у него товары, работы, услуги свое имущество.