Учет и анализ дебиторской задолженности на предприятии «ООО Интегрированные телесистемы»

 

Анализируя структуру реестра старения счетов дебиторов за 2012 год по таблице 5, можно видеть:

- большую долю всей  дебиторской задолженности 47,65% занимает  дебиторская задолженность со  сроком погашения от 0 до 30 дней;

- 36,17% всей дебиторской  задолженности занимает дебиторская  задолженность по срокам свыше 90 дней;

- 13,39% занимает дебиторская задолженность со сроком погашения от 60 до 90 дней;

- 137 тыс. руб. или 2,79% составляет  дебиторская задолженность сроком  от 30 до 60 дней.

Наглядно реестр старения счетов дебиторов за 2012 год приведен на рисунке 6.

Рисунок 6 – Структура старения счетов дебиторов за 2012 год

 

Состав дебиторской задолженности ООО «Интегрированные телесистемы» по должникам за 2012 год приведен на рисунке 7.

Если обратить внимание на состав дебиторской задолженности по должникам, то её основную долю и занимает дебиторская задолженность компаний ООО «Новая Салават» (22,55%) и ООО «Лидер» (21,96%). Минимальный размер дебиторской задолженности имеют такие компании, как ООО «Простор» (9,34%) и ИП Стрельцов (7,94%).

Рисунок 7 – Состав дебиторской задолженности

ООО «Интегрированные телесистемы» по должникам за 2012 год

Реальное представление о погашении счетов дебиторов дает расчет взвешенного старения дебиторской задолженности, приведенный в таблице 6.

 

Таблица 6 – Расчет взвешенного старения дебиторской задолженности

ООО «Интегрированные телесистемы» в 2012 году

 

Классификация дебиторов по срокам возникновения	Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	Удельный вес	Взвешенное старение счетов, дни
1	2	3	4
0-30 дней	2341	47,65%
30-60	137	2,79%	(30*2,79/100)= 0,837
60-90	658	13,39%	(60*13,39/100)= 8,034
90-120	509	10,36%	(90*10,36/100)= 9,324
120-150	715	14,55%	(120*14,55/100)=17,46
150-180	372	7,57%	(150*7,57/100)=11,355
180-360	181	3,68%	(180*3,68/100)=6,624
360-720
Свыше 720
ИТОГО	4913	100%	54

 

Проведенные расчеты показывают, что средний реальный срок оплаты счетов дебиторами больше установленного на 54 дня.

Чтобы реальнее оценить объем средств, которые в перспективе сможет получить предприятие от дебиторов, следует оценить вероятность  безнадежных  долгов в группах по срокам возникновения задолженности.   Оценка производится на основе экспертных либо накопленных статистических данных в таблице 7.

 

Таблица7 – Оценка безнадежных долгов за 2012 год

 

Классификация дебиторов по срокам возникновения	Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	Вероятность безнадежных долгов	Сумма безнадежных долгов, тыс. руб.	Реальная величина задолженности, тыс. руб.
1	2	3	4 = гр.2 * гр.3	5 =гр.2 – гр.4
0-30 дней	2341	0,025	58,525	2282,475
30-60	137	0,05	6,85	130,150
60-90	658	0,075	49,35	608,650
90-120	509	0,1	50,9	458,100
120-150	715	0,15	107,25	607,750
150-180	372	0,3	111,6	260,400
180-360	181	0,5	90,5	90,500
360-720		0,75		0
Свыше 720		0,9		0
ИТОГО	4913		474,975	4438,025

 

Расчеты показывают, что предприятие может не получить 474,975 тыс. руб., или около 10% от общей суммы дебиторской задолженности. На эту сумму  должен быть сформирован резерв по сомнительным долгам.

Рассмотрим так же изменение значения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности и период оборота в днях за 2010 -2012 гг. по таблице 8. Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности проводится по следующей формуле:

,                                                             (2.1)

Где

Д.З Н.Г. – дебиторская задолженность на начало года,

Д.З К.Г. – дебиторская задолженность на конец года.

Расчет периода оборачиваемости дебиторской задолженности в днях проводится по формуле:

                                                                             (2.2)

 

Таблица 8 – Значение коэффициента и периода оборачиваемости дебиторской задолженности за период 2010-2012 гг.

 

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение 2012/2010 гг.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	16,36	14,16	10,87	-5,49
Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях	22	26	34	+12

Из таблицы 8 можно видеть, что за исследуемый период значение рассчитанного коэффициента снижается, что приводит к росту длительности периода оборота дебиторской задолженности в днях к концу исследования на 12 дней от 22 до 34 дней.

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности компании в период с 2010 по 2012 гг. в таблице 9.

Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ведется по следующей формуле (2.3):

КСДК= ДЗ / КЗ,      (2.3)

где  КСДК – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;

ДЗ – дебиторская задолженность;

КЗ – кредиторская задолженность.

Таблица 9 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Интегрированные телесистемы» в 2010-2012 гг.

 

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Краткосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб.	5730	9524	9218
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	2390	4466	4913
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	0,42	0,47	0,53

 

Представим изменение соотношения величины дебиторской  и кредиторской задолженности графически на рисунке 8.

Рисунок 8 – Динамика соотношения кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Интегрированные телесистемы» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

 

Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показывает последовательный рост величины дебиторской и кредиторской задолженности  ООО «Интегрированные телесистемы». Оптимальное значение коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности варьируется от 0,9 до 1,0, т. е. кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую. Для исследуемого предприятия соотношение дебиторской и кредиторской задолженности является нерациональным. Поэтому необходимо ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения последней.

 

 

 

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ИНТЕГРИРОВАННЫЕ ТЕЛЕСИСТЕМЫ»

 

 

3.1 Направления улучшения управления дебиторской задолженностью предприятия

 

 

В ходе проведения анализа дебиторской задолженности компании ООО «Интегрированные телесистемы» за 2010 – 2012 гг. можно видеть следующее:

- рост величины дебиторской  задолженности компании;

- снижение значений большинства коэффициентов оборачиваемости (оборачиваемость дебиторской, кредиторской задолженности, оборачиваемость собственного капитала, запасов);

- удлинение периода оборота по данным направлениям;

- увеличение продолжительности операционного и финансового цикла компании;

- нерациональное соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности.

Динамика изменения значений показателей оборачиваемости свидетельствует о снижении деловой активности предприятия, увеличение времени оборачиваемости по основным показателям.

В течение анализируемого времени произошел рост периода оборота дебиторской и кредиторской задолженностей (соответственно с 22 и 41 дней в начале до 33 и 59 дней в конце периода исследования), что является негативной тенденцией.

Ухудшение оборачиваемости связано с тем, что в конце периода исследования происходит значительный рост объемов дебиторской и кредиторской задолженности компании.

Существует ряд приемов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате. Для этого необходимо:

- избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например покупателей, представляющих организации, отрасли или страны, испытывающие серьезные финансовые трудности;

- периодически пересматривать предельную сумму отпуска товаров (услуг) в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;

- при продаже большого количества товаров немедленно выставлять счета покупателям, с тем чтобы они получили их не позднее чем за день до наступления срока платежа;

- определять срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнивая этот срок со средним по отрасли, с данными у конкурентов и с показателями прошлых лет;

- при предоставлении займа или кредита требовать залог на сумму не ниже величины дебиторской задолженности по предстоящему платежу, пользоваться услугами учреждений и организаций, взыскивающих долги при наличии поручительства;

- гасить задолженность путем зачета, т.е. предоставления встречного однородного требования, замены первоначального обязательства другим или предоставления иного исполнения долговых обязательств;

- продавать долги дебиторов банку, осуществляющему факторинговые операции, или другим организациям на основе договора цессии, если потери от невозвращенного долга существенно меньше, чем средства, которые необходимо потратить на его взыскание;

- обменивать дебиторскую задолженность на акции или доли участия в уставном капитале предприятия-должника в целях усиления своего влияния в его бизнесе [19, с. 17].

Конечно, в первую очередь необходимо не допускать необоснованной задолженности, роста не оплаченных в срок и безнадежных к возврату долгов. Важную роль здесь играет избранная форма расчетов между поставщиками и покупателями. Для дебиторов с наибольшей степенью риска следует применять предоплату отпущенной продукции или предлагать аккредитивную форму расчетов.

Предварительная оплата стоимости сделки - наиболее выгодный для поставщика способ расчетов, так как не только гарантирует полную оплату, но и позволяет использовать в обороте денежные средства покупателя до того времени, пока товар станет его собственностью. Для покупателя-плательщика, наоборот, этот метод расчета невыгоден, поскольку приводит к существенному отвлечению денежных средств из собственного оборота. Компромисс интересов, как уже отмечалось ранее, может достигаться путем предоставления ценовых скидок за предварительную оплату.