Учет и анализ дебиторской задолженности на предприятии «ООО Интегрированные телесистемы»

Представленные в таблице 13 изменения значений показателей ликвидности свидетельствуют о возросшей платежеспособности компании. Так коэффициент абсолютной ликвидности в прогнозном периоде составит 0,05 или 5%, коэффициент общей ликвидности возрастает на 0,067 и составляет 0,53.

Основным благоприятным изменением предложенных мероприятий является сокращение длительности оборотов дебиторской  и кредиторской задолженностей. Длительность оборота дебиторской задолженности в прогнозном периоде уменьшается на 13 дней и составляет 20 дней. Длительность оборота кредиторской задолженности уменьшится на 8 дней и составит 51 день. Темп уменьшения оборачиваемости дебиторской задолженности выше темпа уменьшения оборачиваемости кредиторской задолженности на 5 дней. При сохранении данной тенденции компания будет иметь возможность возвращать средства быстрее, чем отдавать их. В прогнозном периоде для оплаты кредиторской задолженности нашей компании потребуется 20 дня, а для взимания долгов – 51 день.

Основные изменения в результате реализации мер управления дебиторской задолженностью в ООО «Интегрированные телесистемы» приведены в таблице 14 и отображены на рисунках 9 и 10.

Таблица 14 - Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности в результате применения факторинга в ООО «Интегрированные телесистемы»

Представленные прогнозные значения величины дебиторской и кредиторской задолженности на 2013 год получены с учетом погашения 80% величины дебиторской задолженности компании имеющейся на конец 2012 года, используя факторинг, и покрытием высвободившихся средств краткосрочной кредиторской задолженности компании.

Проанализировав данные таблицы 14, можно утверждать, что введение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью предприятия ООО «Интегрированные телесистемы» приведет к её уменьшению, что будет способствовать также уменьшению кредиторской задолженности.

Таким образом, результатами предложенных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью являются:

1. Уменьшение не только абсолютной величины дебиторской задолженности, но и её доли в общей величине оборотных активов. Данные изменения позволят компании снизить зависимость от рисков связанных с просроченной дебиторской задолженностью.
2. Уменьшение суммы кредиторской задолженности за счет использования высвободившихся средств от уплаты дебиторами своих долгов компании и снижение её доли в валюте баланса на 35,4%.
3. Увеличение показателей ликвидности предприятия: коэффициента абсолютной ликвидности на 0,037, коэффициента общей ликвидности на 0,067. Рост значений данных показателей свидетельствует о возросшей платежеспособности компании.
4. Рост деловой активности компании, а именно снижение длительности оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Интегрированные телесистемы», что является положительной тенденцией.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе выполнения курсовой  работы, в соответствии с ее целью, на основе анализа дебиторской задолженности разработаны рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью ООО «Интегрированные телесистемы».

Исследуемая компания является мультисервисным оператором по оказанию услуг телефонной связи, доступа в сеть Интернет и услуг передачи данных.

В теоретической части работы раскрыты теоретические основы учета, анализа и управления дебиторской задолженностью предприятия, а именно сущность и классификация дебиторской задолженности, особенности ее учета, задачи и методика анализа дебиторской задолженности предприятия, методы управления дебиторской задолженностью.

Оценка финансового состояния компании показывает кризисный тип финансовой устойчивости как на начало исследования 2010 год, так и на конец 2012 года.

Анализ документального оформления и отражения в учете дебиторской задолженности ООО «Интегрированные телесистемы» показал, что порядок формирования дебиторской задолженности зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене реализуемых товаров, работ или услуг. При этом в ряде ситуаций она формируется в особом порядке. Так, сумма задолженности может быть увеличена или уменьшена, если компания предоставляет покупателям коммерческий кредит, скидки, бонусы и другое. На основе данных дебиторской задолженности предприятие определяет, какие долги являются сомнительными и подлежат резервированию, выбирает метод создания резервов. Основным видом дебиторской задолженности организации является долговое обязательство покупателей за отгруженные товарно-материальные запасы или оказанные им услуги.

Контроль за состоянием дебиторской задолженности на предприятии рекомендуется осуществлять посредством ежемесячного составления актов сверок. Расчеты в компании осуществляются как за наличный, так и безналичный расчет.

Анализ состояния и движения дебиторской задолженности ООО «Интегрированные телесистемы» показывает в первую очередь рост доли дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств и валюте баланса за время исследования. Так же рассматривая структуру дебиторской задолженности компании можно видеть что основную неё часть занимает дебиторская задолженность сроком от 0 до 30 дней (47,65%), а основным должником является компания ООО «Новая Салават» занимающая 22,55% всей дебиторской задолженности компании.

Оценка безнадежных долгов компании показывает, что предприятие может не получить 474,975 тыс. руб., или около 10% от общей суммы дебиторской задолженности.

По результатам анализа предложены следующие рекомендации по совершенствованию учета и управления дебиторской задолженностью:

1. составление графика ожидаемого поступления средств от реализации ежеквартально;
2. возможность оплаты услуг компании, используя предоплату, которая обычно предполагает наличие скидок;
3. создание резерва по сомнительным долгам компании;
4. рефинансирование дебиторской задолженности в форме факторинга – уступки предприятия банку (или специализированной «фактор-фирме») права получения денежных средств по платежным документам за поставленную продукцию.

Так же в третьей главе курсовой работы рассчитана эффективность предложенных мероприятий.

Целесообразность предоставления скидки показывает экономию средств за счет предоставления скидки в сравнении с отсрочкой платежа в 30 дней на сумму 23,5-19,9= 3,6 руб. с каждой 1000 рублей. Предположив, что хотя бы 50% дебиторской задолженности будет погашена таким способом, мы получим экономию средств на сумму 8843,4 руб.

Эффективность использование факторинга для управления дебиторской задолженностью компании показывает, что  годовая эффективная ставка факторинга составит 10,06% (< 15%), которая меньше чем средний уровень процентной ставки по краткосрочному банковскому кредитованию в 15% годовых. Таким образом, осуществление факторинговой операции для предприятия выгоднее, чем получение финансового кредита на период оплаты долга покупателем, так как полученный показатель ниже, чем средний уровень процентной ставки в условиях кредитной сделки.

Таким образом, результатами предложенных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью являются:

1. Уменьшение не только абсолютной величины дебиторской задолженности, но и её доли в общей величине оборотных активов. Данные изменения позволят компании снизить зависимость от рисков связанных с просроченной дебиторской задолженностью.
2. Уменьшение суммы кредиторской задолженности за счет использования высвободившихся средств от уплаты дебиторами своих долгов компании и снижение её доли в валюте баланса на 35,4%.
3. Увеличение показателей ликвидности предприятия: коэффициента абсолютной ликвидности на 0,037, коэффициента общей ликвидности на 0,067. Рост значений данных показателей свидетельствует о возросшей платежеспособности компании.
4. Рост деловой активности компании, а именно снижение длительности оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Интегрированные телесистемы», что является положительной тенденцией.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.02.2011).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 30.11.2012).
3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2012).
4. Федеральный закон от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи» (ред. от 08.12.2012).
5. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 30.11.2012).
6. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2013 N 383-П.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34Н (ред. от 24.12.2011).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2009), утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2009 № 106н (ред. от 27.04.2013).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н (ред. от 08.11.2011).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2009), утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2009 № 107н (ред. от 08.11.2011).
11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2011).
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000  № 94н (ред. от 08.11.2011).
13. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Проспект, 2012. - 424 с.
14. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник - 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 536 с.
15. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2013.- 240 с.
16. Батурина Н.А. Анализ инвестиционной привлекательности оборотных активов хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 3.
17. Бородина В.В., Родионова Н.П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. - Издательство: ИНФРА-М, 2011. – 128 с.
18. Бригхем Ю, Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2 т.: Пер. с англ./ Под ред. В.В. Ковалева..: Экономическая школа С-Пб. университет экономики и финансов. Высшая школа экономики, 2006. - 1166 с. есть только 2006.
19. Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью. Издательство: М – АСТ, 2008. – 256 с.
20. Гварлиани Т. Е., Быков Е. А., Мостовая Е. В., Черемшанов С. В. Управленческий учет по видам деятельности : лекции и практикум : в таблицах и схемах. - М. : Финансы и статистика , 2008. - 304 с.
21. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2009. – 360 с.
22. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации : Учебное пособие. – М.: Издательство ЭКСМО, 2010. – 320 с.
23. Зимовец А.В. Международные расчеты и финансирование Конспект лекций. Таганрог: Издательство НОУ ВПО ТИУиЭ, 2011.
24. Камоджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс. 6 издание, Издательство: Питер. 2012 год, 320 с.
25. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство: КноРус, 2012. – 320 с.
26. Куттубаева Т.А. Международный менеджмент: учебно-методический комплекс. Горно-Алтайск: РИО ГАГУ, 2011. – 138 с
27. Покудов А.В. Как управлять дебиторской задолженностью. Издательство: Эксмо, 2009. – 160 с.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник - 8-e изд.испр. («Высшее образование»). Издательство: ИНФРА-М, 2012. – 654 с.
29. Служба тематических толковых словарей - www.glossary.ru.
30. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики - www.gks.ru.
31. Информационный портал www.banki.ru.
32. Официальный сайт «КонсультантПлюс» www.consultant.ru
33. Информационно-правовой портал «Гарант» www.garant.ru

Приложение А

Таблица А.1 - Основные хозяйственные операции по сч. 62