Учет и анализ кассовых операций коммерческого банка

Пример нумерации лицевого счета показан в таблице 1.1. [4]

Таблица 1.1 – Схема нумерации лицевого счета коммерческого банка

№№ п\п		Количество знаков
		Корсчета, счета по учету средств клиентов и банков	Счета по учету доходов и расходов
1	Номер раздела плана счетов	1	1
2	Номер счета первого порядка (в каждом разделе начинается с № 01)	2	2
	Итого знаков	3	3
3	Номер счета второго порядка (в каждом счете первого порядка начиная с № 01)	2	2
	Итого знаков	5	5
4	Код валюты (драгметалла)	3	3
	Итого	8	8
5	Защитный ключ	1	1
	Итого	9	9
6	Номер филиала (отделения, структурного подразделения)	4	4
	Итого знаков	13	13
7	Символ отчета о прибылях и убытках	-	5
8	Порядковый номер лицевого счета	7	2
	Всего знаков	20	20

 

Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого раздела, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также драгоценных металлах в разрядах, предназначенных для кода валют, указываются соответствующие коды, предусмотренные классификатором валют, а по счетам в валюте Кыргызской Республики используется признак сома – «417». Для расчета защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгоценных металлов необходимо руководствоваться нормативными указаниями Банка Кыргызстана.

Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (структурного подразделения) излишни, то свободные знаки могут использоваться кредитной организацией по потребности. Свободные знаки в номере филиала (структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых счетов обозначаются нулями и располагаются в неиспользуемых разделах слева перед номером филиала (структурного подразделения) или порядковым номером лицевого счета.

При нумерации лицевых счетов межфилиальных расчетов в разрядах 10-13 (4 знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной организации как участника расчетов, в котором открыт счет; в разделах 14-16 (3 знака) – нули – резервная позиция; в разделах 17-20 (4 знака) – уникальный номер подразделения кредитной организации как участника расчетов, для которого открыт счет.

Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого в учреждении Банка Кыргызстана (18,19,20 разряды), содержат 3-значный условный номер участника расчетов, соответствующий 7,8,9 разрядам БИК.

Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14,15,16...) используются для обозначения символов и шрифтов отчетности (отчет о прибылях и убытках, бюджетная и другая отчетность). Кредитные организации могут использовать первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14,15...) для обозначение признака счета (например, транзитный) и на другие цели для внутренних потребностей.

Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся расчетные (текущие) счета.

Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления, внебалансовых счетов, срочных операций, счетов депо (главы Б, В,Г,Д) устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом нормативных актов Банка Кыргызстана, регулирующих отдельные операции. При этом в номерах лицевых счетов, открываемых на счетах глав Б,В,Г,Д плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, в разрядах 1-5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного планом счета бухгалтерского учета. Для лицевых счетов в регистрационной карточке лицевого счета необходимо указать соответствующий счет второго порядка главы Д плана счетов бухгалтерского учета в кредитной организации.

При ведении по отдельным программам учета основных средств, материальных запасов и других операций по учету имущества в номерах лицевых счетов в разрядах 1-5 слева обязательно обозначение номера балансового счета второго порядка, предусмотренного планом счетов бухгалтерского учета, а порядковые номера лицевых счетов (разрядность, реквизиты) могут устанавливаться кредитной организаций самостоятельно.

В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками банка, ведущихся по отдельным программам, в разрядах 1-8 слева обязательно обозначение реквизитов номера счета, предусмотренного настоящей схемой нумерации лицевых счетов, а порядковые номера лицевых счетов устанавливаются кредитной организаций самостоятельно.

В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков).

Кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие расчетного счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные (текущие) счета клиента.

На счетах учета операций по расчетным (текущим) счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным (текущим) счетам. Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами.

В плане счетов бухгалтерского учета для проведения определенных операций (прием платежа от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен транзитный счет. Средства с этого счета должны быть перечислены в порядке и сроки, определенные договором с получателем средств. При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не допускается.

Отдельные счета второго порядка, необходимые банку или клиенту, открываются с условием, что в балансе, представляемом Банку Кыргызстана, его учреждениям, эти счета должны быть включены по экономическому содержанию в действующие счета этого же раздела плана счетов, утвержденного Национальным банком Кыргызской Республики.

4. В плане  счетов бухгалтерского учета  использована единая классификация  клиентов при отражении различных  операций, основанная на выделении  резидентства, формы собственности  и вида деятельности.

5. Специального  раздела в пане счетов бухгалтерского  учета по учету операций в  иностранной валюте не выделено. Счета в иностранной валюте  открываются на любых счетах, где могут в установленном  порядке учитываться операции  в иностранной валюте. При этом  учет операций в иностранной  валюте ведется на тех же  счетах, на которых учитываются  операции в валюте Кыргызской  Республики – в сомах с открытием  отдельных лицевых счетов в  соответствующих валютах. [1]

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Кыргызской Республики. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения операций в сомах, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.

Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в сомах по курсу Национального банка Кыргызской Республики и в иностранной валюте или только в иностранной валюте.

При ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен также показываться в сомах по действующему курсу Национального банка Кыргызской Республики. Эти данные должны использоваться для сверки данных аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в сомах. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

В плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций нерезидентами Кыргызской Республики. Если в названии счета нет слова «нерезидент», то счет относится к резиденту.

6. В разделе  «Операции с ценными бумагами»  выделены группы счетов по  видам операций: вложения в долговые  обязательства (кроме векселей), вложения  в акции, учтенные векселя, выпущенные  кредитными организациями ценные  бумаги.

Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги – по укрупненным учтенным категориям (портфелям), по учтенным векселям – по группам субъектов, выдавших или авалировавших векселя, по выпущенным кредитным организациями ценным бумагам – по видам ценных бумаг.

Ценные бумаги в портфелях разделены по группам субъектов-эмитентов ценных бумаг.

Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.

Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг, сосредоточены в одной группе счетов.

По требованиям и обязательствам, возникающим при совершении срочных операций с ценными бумагами, открыты новые внебалансовые счета по срокам исполнения.

7. Счета  бухгалтерского учета, где это  требуется, разбиты по срокам:

- по балансовым  счетам:

до востребования;

сроком до 30 дней;

сроком от 31 до 90 дней;

сроком от 91 до 180 дней;

сроком от 181 дня до 1 года;

сроком свыше 1 года до 3 лет;

сроком свыше 3 лет.

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.

- по внебалансовым  счетам раздела «Г. Срочные сделки»:

сроком исполнения на следующий день;

сроком исполнения от 2 до 7 дней;

сроком исполнения от 8 до 30 дней;

сроком исполнения от 31 до 90 дней;

сроком исполнения более 91 дня.

Суммы на соответствующие счетам по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге). Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться программным путем.

На счетах «до востребования» помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию (на условиях «до востребования»), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого не известна (на условиях «до наступления условия (события)»).

При выдаче из ЭВМ, кроме баланса, распечатываются ведомости по срокам, исчисленным от даты совершения операции, и срокам, оставшимся до истечения срока. Эти показатели по итогам счетов должны быть равны. Ведомость прилагается к балансу и используется для сверки аналитического учета с синтетическим. Периодичность распечатки ведомостей устанавливает кредитная организация, на отчетные даты эти показатели рассчитываются в обязательном порядке.

В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен/уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательств, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.