Учет и анализ кассовых операций коммерческого банка

- соответствие  остатков по счетам второго  порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

- соответствие  остатков по счетам второго  порядка, отраженных в ведомости  остатка по счетам, остаткам, показанным  в ведомости размещенных (привлеченных) средств.

В произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе подписями должностных лиц. При выявлении расхождений выясняются причины этих расхождений, принимаются меры к их устранению. Если необходимо, осуществляются исправительные проводки. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Исправление ошибок.

Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке:

- Ошибки  в записях, выявленных бухгалтерскими  работниками и контролерами при  текущей, до заключения баланса, проверке лицевых счетов, исправляется  путем зачеркивания неправильно  записанных сумм и надписания  над ними правильных сумм. Эти  записи заверяются подписью бухгалтерского  работника.

Если по условиям обработки таким способом исправления внести нельзя, то ошибочные записи исправляются путем сторнирования (обратным сторно) ошибочной записи и проводки новой правильной записи. Сторнированная запись в регистрах помечается отличительным знаком. Для провода составляется текущим днем два ордера – сторнированный и правильный. Кроме бухгалтерского работника, ордера подписываются контролирующим работником. [15]

- Ошибочные  записи, выявленные после составления  баланса, должны исправляться обратными  записями по счетам, по которым  сделаны неправильные записи (обратное  сторно). Исправление проводится  в день выявления. Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить их письменное согласие, если иное не предусмотрено договором счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей.

Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера или по его поручению – заместителем главного бухгалтера.

Исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являются уведомление от клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый остается в ордерной книжке. В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявление клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются фамилия и должность исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись.

В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, обязательно должна стоять отметка «Сторнировано» с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Эта отметка заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер.

Отражение банковских операций осуществляется в соответствии с Планом счетов и ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. При этом счета определяются как только активные или пассивные, т.е. согласно новому Плану счетов в балансах не должно показываться одновременно по дебету и кредиту сальдо по счету второго порядка. Вместо ранее активно-пассивных счетов в настоящее время применяются парные активные и пассивные счета.

В новом Плане счетов не выделяется специальный раздел по учету операций в инвалюте. Счета в инвалюте открываются на счетах всех разделов баланса, где могут учитываться соответствующие операции в инвалюте, при этом в номер такого лицевого счета в аналитическом учете включается трехзначный код инвалюты. Аналитический учет операций в инвалюте может вестись как в сомах по курсу Национального Банка КР и в инвалюте, так и только в инвалюте.

Балансовые счета (первого и второго порядка) положены в основу построения баланса банка. Они группируются по экономическому (а не по отраслевому, как в старом Плане счетов) содержанию отражаемых на них банковских операций, по назначению, срочности и признакам ликвидности, т.е. возможности оперативно погасить кредиторскую задолженность финансовыми актами. Обязательства и вложения банка учитываются в разбивке по срокам.

Балансовые счета делятся по типам клиентов с учетом формы собственности, вида деятельности (предприятия, находящиеся в государственной собственности, прочие, предприятия коммерческие, некоммерческие и т.д.), а так же резиденты и нерезиденты. Это наглядно характеризует состав клиентуры банка.

Счета доверительного управления используются в случае, когда банк выступает учредителем управления или доверительным управляющим. Поступающее при этом в его распоряжение имущество (ему не принадлежащее) учитывается обособленно и по нему составляется самостоятельный, отдельный баланс. [19]

1.4. Организация учёта  денежных средств в кассе коммерческого банка

В соответствии с вышеуказанными нормативными документами все организации, банка, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Порядок и срок сдачи наличных денег устанавливается обслуживающим банком каждому предприятию индивидуально по согласованию с их руководителями.

В целях обеспечения полной и своевременной сдачи наличных денег в банк их остатки в кассах предприятий лимитируются. Лимит остатка наличных денег в кассе (именуемый в просторечии «лимит остатка кассы») устанавливается банками ежегодно каждому предприятию индивидуально и лимит не следует, так как за это на предприятие может быть наложен штраф.

Банк определяет лимит остатка кассы для банка исходя из объемов его налично-денежного оборота с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк.

Для осуществления планирования кассовых операций банка банка клиент приводит расчет ожидаемых выплат заработной платы, стипендий, выплат социального характера, пенсий, пособий соцстраха и выдач на другие цели — т. е. сумм, которые он будет получать в кассе банка.

В целях равномерного использования кассовых ресурсов каждый банк на основании сведений предприятий о размерах и сроках выплаты заработной платы ежегодно составляет календарь выдач наличных на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии. Расчет делается на каждый месяц года по всем числам месяца исходя из предстоящих (расчетных) выдач наличных денег.

Прием наличных денег от предприятий и организаций производится, как правило, при личной явке клиента, в его присутствии.

Документом на прием наличности в приходную кассу банка является объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект до¬кументов, состоящий из 3 частей: объявления, ордера и квитанции. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него денежную наличность. После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся на пересчете, При соответствии сумм кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассир оставляет у себя, а ордер к объявлению передает соответствующему

Прием банком денежной наличности в послеоперационное время производится вечерними кассами. При приеме денежной наличности непосредственно от организации вноситель сдает деньги в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными. Оформление объявления и прием денег от клиентов осуществляются аналогично порядку осуществления этих операций в операционное время банка. Другой канал поступления денежной наличности в приходную кассу банка — через аппарат инкассации. Прием сумок с деньгами от инкассаторов осуществляется обычно по окончании операционного дня банка в вечернюю кассу. Принятые вечерней кассой банка, их выдающего, с указанием на каждом чеке номера счета, с которого он будет оплачиваться.

Наличные деньги, полученные банками в банках, могут расходоваться только на цели, указанные в чеке. По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются только тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могут запросить от обслуживаемых предприятий необходимые документы. После тщательной проверки операционный работник записывает сумму чека в кассовый журнал по расходу, отрезает от чека контрольную марку и передает ее получателю денег для предъявления в кассу, а сам чек передает в расходную кассу [14, с. 89].

Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов — физических лиц (а также сотрудников самого банка) производится по приходным и расходным кассовым ордерам.

20202 "Касса  кредитных организаций";

20207 "Денежные  средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков";

20209 "Денежные  средства в пути",

Учет наличных денег, находящихся в кассе банка, осуществляется на счете 20202 "Касса кредитных организаций" (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету — суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту — суммы, выданные наличными клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата ему из кассы банка:

Дт расчетный счет клиента

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

3. Банком  получена выписка из расчетно-кассового  центра о снятии суммы наличного  денежного подкрепления с корреспондентского  счета:

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций".

4. Из расчетно-кассового  центра в кассу банка получены  наличные деньги:

Дт 20202 "

Дт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

7. Возвращена  неиспользованная часть выданной  в подотчет суммы на канцелярские  товары:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 6030

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".2. В РКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка. В коммерческом банке на контрольного талона, подтверждающего факт вложения денег с оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, загруженных в банкомат:

Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

3. С оформлением  мемориального ордера на сумму  наличных денежных средств, изъятых  из банкомата (на основании первого  экземпляра контрольного талона):

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах".

4. С оформлением  приходного кассового ордера  на сумму наличных денежных  средств, изъятых из банкомата  кассетах (на основании результатов  пересчета и Отчетной справки "Об остатке денежной наличности 

Дт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу

Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами",

Погашение недостачи наличными денежными средствами отражается

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 60322 "Расчеты с прочими дебиторами". По истечении сроков исковой давности (трех лет) сумма излишков в установленном порядке относится на доходы банка на основании мемориального ордера:

Дт 60322 "Расчеты с прочими дебиторами"

Кт 70107 "Прочие доходы".

7. Задержанные  карты принимаются в хранилище  ценностей с оформлением мемориального  ордера:

мемориальный ордер на совершённые операции путём подсчёта оборотов в расходном кассовом журнале и передаётся для отражения в балансе банка.

1.5. Методика анализа  денежных средств в кассе коммерческого банка.

Для определения объема, источников поступления наличных денег в кассу и направления их выдачи составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

При составлении расчета по прогнозу кассовых оборотов по операциям в коммерческом банке используются следующие показатели, определяемые следующим образом:

- денег по  основным операциям коммерческого  банка. Принятая в расчете сумма  подкреплений или сдаваемых излишков  должна быть отражена в тех  же размерах в расчете прогноза  по операциям предприятий;

- поступления  от погашения кредитов – исходя  из прогнозируемого размера этих  поступлений;

- суммы выплат  заработной платы своим работникам, пенсий и пособий из федерального  бюджета;

- суммы 

Установление лимитов происходит с целью оптимизации остатков наличных денежных средств в кассе и затрат на инкассацию коммерческого банка с учетом необходимости качественного и своевременного обслуживания клиентской базы и ограничения неработающих активов