Учет и анализ кассовых операций коммерческого банка

Лимит максимального остатка кассы рассчитывается на основе оптимизации соотношения расходов банка по вызову или подкреплению денежной наличностью и недополученными доходами от возможного

N – фактическое  количество рабочих дней внутреннего  структурного подразделения в  расчетном периоде;

- среднедневной  расход наличности в расчетный  период;

- среднедневной  приход наличности в расчетный  период;

mod - модуль  числа.

Лимит максимального остатка денежной наличности в отделе кассовых операций банка устанавливаются экспертным путем в размере необходимом для организации эффективного процесса кассового обслуживания клиентской базы с учетом следующих факторов:

- состава  клиентской базы;

- уровня  развития операций инкассации  юридических лиц;

отдела и отдела кассовых операций, скорректированной на коэффициент динамики:

Lim (ВОСБ) (2)

Кдин - коэффициент динамики;

Коэффициент динамики - отражает тенденцию среднедневных объемов итывать отдельно для разных периодов (например, разные лимиты на период с 1 по 15 число месяца и с 16 по 30/31 число месяца).

При установлении лимитов максимального остатка кассы необходимо принимать во внимание следующие факторы:

- техническую  укрепленность и наличие круглосуточной  физической охраны кассового  узла коммерческого банка;

- размер  кладовой ценностей банка (сейфовой  комнаты внутреннего структурного  подразделения);

- максимальный  расход/приход по кассе за расчетный  период;

- оптимальность  существующих маршрутов инкассации;

- состав  клиентской базы;

- количество  и виды иностранных валют, в  которых банк совершает период (три календарных месяца, предшествующие  месяцу расчета лимита). По ходатайству  отделения лимит может быть  пересмотрен досрочно.

банка, за которым закреплены функции регулирования остатка кассы.

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «КБ КЫРГЫЗСТАН»

2.1. Краткая организационно-экономическая  характеристика ОАО «КБ Кыргызстан»

ОАО «Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН» ведет свою историю с 01 января 1988 года в качестве Кирконторы Жилсоцбанка СССР, на основе которой 06 ноября 1990 года был создан Банк, зарегистрированный в МЮ КР как АКБ "Кыргызстан". В 2005 году Банк был преобразован в ОАО "АКБ Кыргызстан, а с 20 ноября 2006 года Банк носит нынешнее название ОАО «Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН», который ведет свою деятельность на основании лицензии на право осуществления банковских операций НБКР № 014.

Банк также владеет лицензией на право проведения операций с драгоценными металлами, единственной на территории страны среди коммерческих банков.

На сегодняшний день во всех регионах Кыргызстана работают более 80 подразделений, более 60 банкоматов и 161 терминал обслуживающие платежные карты "Visa" и "Золотая Корона", 13 cистем международных денежных переводов с выходом практически во все страны мира.

ОАО «Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН» — является ассоциированным членом платежной системы Visa International, что позволяет ему самостоятельно выпускать и обслуживать платежные карты Visa с собственным дизайном и логотипом. Банк выпускает и обслуживает карты крупнейшей платежной системы России - "Золотая Корона", предоставляющей весь спектр услуг в области наличных и безналичных платежей. Кроме того, Банк является участником Национальной платежной системы банковских платежных карт ЭЛКАРТ.

Важным активом Банка является современная команда профессионалов, которые намерены развивать корпоративные принципы управления, внедрять новые банковские технологии, IT-разработки, оперативно и адекватно реагировать на быстро меняющиеся рыночные условия.

ОАО «Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН» получил высокую оценку экспертов международного фестиваля-конкурса «Выбор года», в рамках которого трижды признавался Банком №1 по итогам 2003, 2004 и 2005 гг.

На сегодняшний день, банк обладает развитой инфраструктурой и является многопрофильным кредитным учреждением и осуществляет кредитно-расчетное обслуживание более 10 тысяч предприятий, организаций и коммерческих структур, расположенных на территории Кыргызской Республики.

За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель ОАО «КБ Кыргызстан».

Руководитель ОАО «КБ Кыргызстан» утверждает:

- Рабочий  план счетов в коммерческом  банке, его филиалах и подведомственных  учреждениях, основанный на утвержденном  Банком Кыргызстана Плане счетов.

- Формы  первичных учетных документов, применяемых  для оформления операций, включая  формы документов для внутренней  бухгалтерской отчетности, по которым  не предусмотрены типовые формы  первичных учетных документов.

- Порядок  расчетов с филиалами (своими  структурными подразделениями).

- Порядок  проведения отдельных учетных  операций, не противоречащих действующему  законодательству и нормативным  актам Банка Кыргызстана.

- Порядок  проведения инвентаризации и  методы оценки видов имущества  и обязательств.

- Порядок  и случаи изменения стоимости  объектов основных средств, в  которой они приняты к бухгалтерскому  учету (переоценка, модернизация, реконструкция).

- Лимит  стоимости предметов для принятия  к бухгалтерскому учету в составе  основных средств.

- Способы  начисление амортизации по объектам  основных средств и нематериальных  активов.

- Порядок  отнесения на расходы стоимости  материальных запасов.

- Правила  документооборота и технологию  обработки учетной информации, чая  филиалы (структурные подразделения).

- Порядок  контроля за совершаемыми внутрибанковскими  операциями.

- Порядок  и периодичность вывода на  печать документов синтетического  и аналитического учета. При этом  ежедневно распечатываются бухгалтерский  баланс, бухгалтерский журнал, лицевые  счета, по которым были проведены  операции, а также выписки (вторые  экземпляры лицевых счетов) по  клиентским счетам.

- Другие  решения, необходимые для организации  бухгалтерского учета.

Обязанности главного бухгалтера ОАО «КБ Кыргызстан».

Главный бухгалтер ОАО «КБ Кыргызстан»:

- несет  ответственность за формирование  учетной политики, ведение бухгалтерского  учета, своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской  отчетности;

- обеспечивает  соответствие осуществляемых операций  законодательству Кыргызской Республики, указаниям Национального банка  Кыргызской Республики, контроль  за движением имущества и выполнение  обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех работников ОАО «КБ Кыргызстан».

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

В случае разногласий между руководителем ОАО «КБ Кыргызстан» и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета на главного бухгалтера не могут возлагаться даже временно обязанности руководителей учреждения банка при временном их отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.

Ежегодно банком публикуется результаты деятельности и проводится аудиторская проверка. По мнению независимых аудиторов, прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «КБ Кыргызстан» достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение банка на 1 января 2012 года и результаты его операций за период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно в соответствии с законодательством, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.

Основные экономические и финансовые показатели работы ОАО «КБ Кыргызстан» представлены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Основные экономические и финансовые показатели работы ОАО «КБ Кыргызстан»

Наименование статьи	Данные на 2012 год	Данные на 2011 год
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
Размещения средств в кредитных организациях	34939	24077
Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)	568123	331138
Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)	0	0
Ценных бумаг с фиксированным доходом	26034	1610
Других источников	1629	1376
Всего процентов полученных и аналогичных доходов	630725	358201
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
Привлеченным средствам кредитных организаций	30099	22051
Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	283109	179264
Выпущенным долговым обязательствам	5631	8768
Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов	318839	210083
Чистые процентные и аналогичные  доходы	311886	148118
Чистые доходы от операций с ценными бумагами	-5585	66888
Чистые доходы от операций с иностранной валютой	8213	7073
Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами	0	0
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	-569	-760
Комиссионные доходы	178971	127228
Комиссионные расходы	312	144
Чистые доходы от разовых операций	-919	-347
Прочие чистые операционные доходы	-13342	-2192
Административно- управленческие расходы	261618	203300
Резервы на возможные потери	25484	-57007
Прибыль до налогообложения	242209	85557
Начисленные налоги (включая налог на прибыль)	71074	40654
Прибыль (убыток) за отчетный период	171135	44903

 

Структура доходов банка по тарифам за 1 квартал 2012 года и 1 квартал 2013 года представлена в таблице 2.2 и на рисунке 2.1.

 

Таблица 2.2 – Доходы ОАО «КБ Кыргызстан» по тарифам

№ п/п	Доходы по тарифам	1 квартал 2012	1 квартал 2013	Темпы роста 1 квартала 2013 к 1 кварталу 2012
1	По расчетным операциям	6032640	9692152	1,61
2	По кассовым операциям	20475162	17581404	0,86
3	По операциям с ПК	3711962	2815394	0,76
4	По системе «Клиент-банк»	1484562	1102298	0,74
5	По операциям с физическими лицами	6645529	8694577	1,31
6	По прочим тарифам	905319	1015011	1,12

2.2. Порядок организации  учета кассовых опреаций в  ОАО «КБ Кыргызстан»

При работе с наличными денежными средствами наши банки руководствуются следующими нормативными документами:

-Постановлением  Банка Кыргызстана от 23 июля 1994г. №1/7 «О порядке ведения кассовых  операций в Кыргызской Республике»; [6]

-Положением  Банка Кыргызстана от 27 марта  2013 г. №9/10 «О минимальных требованиях по выполнению кассовых операций в коммерческих банках и небанковских финансово-кредитных учреждениях Кыргызской Республики». [7]

В настоящее время любая организация или учреждение должны хранить денежные средства на счетах в банках. Наличные деньги, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет. Денежная наличность сдается либо непосредственно в кассу банка или через объединенные кассы при организациях, а также организациям государственной службы по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в банк. Наличные деньги могут сдаваться организациями через инкассаторские службы банков или специализированные инкассаторские службы.