Показатели по труда и заработной плате

Уровень фонда заработной платы  – важный качественный показатель торговой деятельности. По этому показателю судят, с одной стороны, о величине фонда заработной платы в расчете на 1 руб. (100 руб.) товарооборота, с другой – о доле данных расходов, об эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Данный показатель рассчитывается по формуле 1.29 [11, с. 156]:

 

,     (1.29)

 

где Уфзп – уровень фонда заработной платы в % к товарообороту;

ФЗП – сумма фонда заработной платы;

Т – сумма оптового товарооборота.

 

Отклонение по уровню фонда заработной платы (от плана  или от данных прошлых периодов) называется размером снижения или повышения  их уровня. Он показывает, насколько  процентов к товарообороту фактический уровень расходов выше или ниже базисного (планового или фактического за прошлый период).

Отношение размера снижения или повышения уровня фонда заработной платы к базисному уровню, выраженное в процентах, называется темпом изменения (снижения или повышения) уровня фонда заработной платы. Темп изменения показывает, насколько процентов снизился или повысился уровень фонда заработной платы по отношению к базисному (плановому или фактическому уровню за прошлый период), если последний принять за 100.

На практике по размеру  снижения (повышения) уровня фонда заработной платы определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдению сметы данных расходов. Сумма относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением фактического товарооборота на размер снижения (повышения) уровня фонда заработной платы и делением полученного итога на 100%.

Для изучения изменений  фонда заработной платы в динамике фактические данные за анализируемый  период сопоставляют не только с данными за прошлый год (квартал или месяц), но и за ряд прошлых периодов.

Для объективной оценки выполнения плана и динамики фонда  заработной платы необходимо детально и глубоко проанализировать влияние факторов на его размер.

На изменение фонда  заработной платы обычно изучают влияние:

- изменения товарооборота;

- повышения или снижения производительности  труда торговых работников;

- изменения средней заработной  платы;

- уровня фонда заработной платы  в товарообороте;

- других причин.

Рассмотрим методику анализа влияния указанных факторов на фонд заработной платы.

Объем товарооборота оказывает  большое влияние, как на их сумму, так и на уровень фонда заработной платы. С ростом объема товарооборота  увеличивается сумма фонда заработной платы, а уровень, как правило, уменьшается. Уменьшение объёма товарооборота хотя и сопровождается некоторым сокращением суммы фонда заработной платы, однако их уровень повышается.

Производится также расчет влияния  производительности труда, объема оптового товарооборота и среднегодовой  заработной платы на сумму фонда заработной платы, применяются следующие формулы 1.30 [11, с. 157]:

 

,      (1.30)

 

где Т – оптовый товарооборот базисного года;

СЗП – средняя заработная плата на одного работника;

ПТ – производительность труда, измеренная по товарообороту.

 

Кроме того, фонд заработной платы зависит и от среднесписочной  численности работников, формула 1.31 [11, с. 157]:

 

      (1.31)

 

где ФЗП – сумма фонда заработной платы;

Ч – численность работников;

СЗП– средняя заработная плата 1 работника.

 

Большое внимание уделяется оценке экономической эффективности использования фонда заработной платы. Анализу эффективности использования фонда заработной платы и выявлению его влияния на товарооборот и прибыль необходимо уделять должное внимание. Ведь, как отмечалось ранее оплата труда и премирование работников должны производиться исходя из реальных достигнутых показателей (рост товарооборота, при одновременном росте прибыли отчетного периода; экономное хозяйственное ведение).

Анализ эффективности использования  средств на оплату труда организациями торговли, на наш взгляд, призван решать следующие задачи:

- определение наиболее прогрессивной  формы оплаты труда для конкретной организации с целью оптимизации использования средств на оплату труда;

- определение оптимальной численности  персонала в торговой организации и его структуры с цепью оптимизации расходов на реализацию и трудовых затрат;

- определение и изучение темпов  роста заработной платы по  сравнению с производительностью труда;

- изыскание резервов повышения  эффективности использования средств  на оплату труда;

- осуществление контроля за  использованием средств на оплату  труда и отнесением их на расходы на реализацию.

При анализе эффективности  использования фонда заработной платы необходимо обратить внимание на соотношение темпов роста товарооборота и фонда заработной платы, или производительности труда и средней заработной платы на одного работника. При этом осуществляется оценка соответствия роста фонда заработной платы темпам роста товарооборота и инфляции. Для этого сопоставляются темпы роста производительности труда (Jпт) и темпы роста зарплаты работника (Jсзп), рассчитывается коэффициент опережения (Коп) по формуле 1.32 [12, с. 89]:

 

Коп = Jпт / Jсзп,      (1.32)

 

Если Коп не меньше единицы, то политика организации в области оплаты труда вполне эффективна, в противном случае – наблюдается рост оплаты труда, не обусловленный повышением его эффективности, что негативно сказывается на финансовых результатах торговой организации.

Здесь же определяется сумма экономии (перерасхода) фонда заработной платы, по формуле 1.33 [12, с. 89]:

 

,     (1.33)

 

Важным при анализе средств на оплату труда представляется расчет эффективности использования фонда заработной платы на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. При этом производится расчет следующих основных показателей.

- зарплатоотдача рассчитывается  по формуле 1.34 [12, с. 91]:

 

,      (1.34)

 

- объем прибыли на рубль зарплаты рассчитывается по формуле 1.35 [12, с. 91]:

,      (1.35)

 

Влияние на конечные результаты финансово-хозяйственной  деятельности определяется следующим образом:

- вычисляется объем товарооборота, а также прибыли, исходя из зарплатоотдачи предыдущего года и фонда заработной платы отчетного года.

- из фактических показателей вычитаются вычисленные, в результате получим влияние эффективности использования фонда заработной платы на конечные финансово-хозяйственные результаты.

Влияние представленных факторов (товарооборота, прибыли, фонд заработной платы) на показатели стимулирования определяется методом цепных подстановок. С этой целью рассчитывают условные показатели стимулирования товарооборота (Ctt), прибыли (Cpp), материальной заинтересованности работников (Cm) путем деления соответственно суммы товарооборота и прибыли за отчетный год на сумму фонда заработной платы за прошлый год.

Результат сравнения  условного показателя с фактическими показателями товарооборота и прибыли на рубль фонда заработной платы за прошлый год характеризует влияние изменения объема товарооборота и суммы прибыли на показатели стимулирования. Влияние изменения суммы фонда заработной платы устанавливается путем сравнения товарооборота и прибыли на рубль фонда заработной платы в отчетном году с рассчитанными условными показателями стимулирования.

Условный пересчитанный  показатель стимулирования материальной заинтересованности работников (Cm) определяется путем деления суммы фонда заработной платы за отчетный период на среднесписочную численность работников в прошлом периоде и сравнивается с показателями стимулирования материальной заинтересованности за прошлый период. Сравнив сумму фонда заработной платы на одного работника за отчетный период с условным показателем (Cm), устанавливаем влияние численности работников на показатель стимулирования. Данные показатели рассчитываются по формулам 1.36-1.38 [1, с. 44]:

 

Ctt = Т₁ / ФЗП₀  ,      (1.36)

 

Cpp = П₁ / ФЗП₀ ,      (1.37)

 

Cm = ФЗП₁ / Ч₀ ,      (1.38)

 

где Т₁ – фактический объем товарооборота;

П₁ – фактическая сумма прибыли;

Т₀, Т₁ – фонд заработной платы за предыдущий и отчетный периоды;

Т₀ – среднесписочная численность работников за предыдущий год.

 

Интегральный показатель эффективности использования (S) определяется по формуле 1.39 [1, с. 39]:

 

,      (1.39)

 

где Ct – товарооборот на рубль ФЗП,

Cp – прибыль на рубль ФЗП.

 

На заключительном этапе анализа  следует выявить  возможности  и резервы оптимизации фонда заработной платы. Важным резервом оптимизации фонда заработной платы является изучение, обобщение и использование опыта работы лучших торговых организаций. Путем сравнения уровня фонда заработной платы каждого торгового объекта и лучшего из них можно подсчитать, как изменится фонд заработной платы.

Осуществление в торговых организациях подобных расчетов представляется весьма актуальным, что позволит выявить недостатки, возникающие при оплате труда, а также разработать те меры, которые позволят совершенствовать оплату труда и улучшить результаты хозяйственной деятельности.

 

1.3 Краткая экономическая характеристика

ЧУП «Могилевская межрайбаза»

 

Могилевская область – самый  восточный регион Беларуси – граничит с Российской Федерацией. Протяженность  региона с севера на юг – 150 км, а с запада на восток более чем 300 км. Площадь области 29,1 тыс. кв. км. Вся область размещается в пределах древней Восточно-Европейской платформы.

На территории региона находятся месторождения  различных полезных ископаемых, в том числе уникальных для Беларуси – фосфоритов. В области сконцентрированы крупнейшие в стране запасы цементного сырья (мел, мергель, глины и суглинки цементные), крупные запасы строительных и силикатных песков, песчано-гравийных смесей, торфа, сапропеля, минеральных вод. В восточной части области (на территории Хотимского района) находятся огромные запасы минерального сырья - трепела, который характеризуется высокими технологическими свойствами.

Численность населения  Могилевской области составляет 1137,5 тыс. человек. В том числе в сельской местности проживает 290,5 тыс. человек, в городах – 847 тыс. В Могилевской области 602,9 тыс. женщин и 534,6 тыс. мужчин. Численность детей в возрасте до 18 лет составляет 288,1 тыс., людей старше трудоспособного возраста – 267,3 тыс.

Среднесписочная численность работников народного  хозяйства Могилевской области 385 тыс. человек. В том числе на предприятиях и в организациях сельского хозяйства работают 49,2 тыс. человек, в промышленности – 115 тыс., в образовании – 54 тыс., в здравоохранении - 29,8 тыс., в сфере социального обеспечения -2,7 тыс.

В Могилевской  области проживают 1,044 млн. белорусов, 132 тыс. русских, 2,8 тыс. поляков, 21,1 тыс. украинцев, 3,5 тыс. евреев, 1,1 тыс. армян, 0,7 тыс. татар, 1,07 тыс. цыган, 0,3 тыс. литовцев, 0,9 тыс. азербайджанцев, 0,5 тыс. немцев, 0,5 тыс. молдаван.

Объем розничного товарооборота Могилевской области  в 2007 г. через все каналы реализации возрос по сравнению с 2006 г. на 12,9%, и  достиг 3899,2 млрд р. При этом по официально учтенным предприятиям темп роста составил 115,2%. Все города и районы области обеспечили выполнение прогнозного показателя, уточнили собеседники агентства.

Они проинформировали, что розничный товарооборот на душу населения через все каналы реализации в целом по области составил 3427,9 тыс. р. (по республике без г. Минска – 3362,7 тыс. р.).

Розничный товарооборот общественного питания увеличился на 10,3%. Объем товарооборота организаций  потребкооперации возрос на 11,8% к уровню 2006 г. при прогнозе на год на 9%.

Удельный вес  реализации непродовольственных товаров  увеличился на 1,6 п.п. и составил 38,6%, товарооборот непродовольственной группы товаров – на 24,3%, продовольственной – на 9,8%. Удельный вес товаров отечественного производства в общем объеме товарооборота по официально учтенным организациям составил 84,1%, в том числе по продовольственным товарам – 89%, непродовольственным – 76%.

По сравнению  с 2006 г. обеспечен рост реализации по 33 из 36 учитываемых групп продовольственных товаров и по 17 из 22 непродовольственных.

За 2007 г. проведено 276 выставок-продаж продовольственных  и непродовольственных товаров. Продано товаров в кредит на 148,4 млрд р., уценено товаров сезонного спроса на 264 млн р. Также в прошлом году открыты 143 организации торговли торговой площадью 8 тыс. квадратных метров и 68 объектов общественного питания на 2008 посадочных мест, в т.ч. 62 объекта – общедоступного типа на 1914 посадочных мест, 29 – быстрого питания на 456 мест, 5 – придорожного сервиса на 186 мест. Продолжена работа по переводу индивидуальных предпринимателей, торгующих на рынках, в обустроенные помещения. В области функционируют 40 торговых центров (домов) общей площадью 25,3 тыс. кв. м., где размещены 1900 торговых объектов.

Удельный вес  розничного товарооборота организаций, полученного посредством оплаты населением через банковские пластиковые карточки, в общем объеме розничного товарооборота составил 1,1%, уточнили собеседники агентства.