Системы управления себестоимостью

Окончание таблицы 2.14

Таким образом, исходя из таблицы 2.14, в 2011 г. наблюдается уменньшение всех накладных расходов, в свою очередь, общепроизводственные и общехозяйственные расходы сократились в общей сумме на 254 млн. руб., расходы на обслуживание производства сократились на 14 млн. руб., что является несомненной положительной характеристикой.

Вместе с  тем темп их роста ниже (89,3%), чем темп роста товарной продукции (97,0%) за тот же период. Это ситуация объясняться «экономией на масштабах производства», так как не все виды накладных расходов находятся в одинаковой связи с объемом производства (основная их часть относится к условно – постоянным затратам). Кроме того, наблюдается снижение фактических накладных расходов по всем показателям по сравнению с планом, кроме расходов на подготовку производства, что является закономерным следствием недовыполнения плана по товарной продукции.

Резюмируя проведенный анализ, можно сделать вывод, что платежеспособность и финансовая устойчивость КУП «Калинковичский хлебозавод» в текущем периоде в целом удовлетворительны, но к концу отчетного периода наблюдается отрицательная динамика по основным финансово-экономическим показателям. Общая сумма затрат за исследуемый период увеличилась на 1804 млн. руб., что составило 9,0 %. Такое изменение затрат может быть закономерно объяснено увеличением объема производства продукции за период с 22884 млн. руб. в 2009 г. до 25802 млн. руб. в отчетном году. Увеличение общей суммы затрат на производство продукции в 2011 году произошло за счёт: увеличения материальных затрат на 1455 млн. руб.(+ 11,5 %); увеличения расходов на оплату труда на 458 млн. руб. (+ 11,6 %); увеличения отчислений на социальные нужды на 169 млн. руб. (+ 16,3 %); увеличения амортизационных отчислений  на 37 млн. руб. (+ 45,7 %). При этом сократились прочие затраты на 335 млн. руб. (14,6 %).

Наибольший удельный вес в себестоимости продукции  в 2011 г. по-прежнему занимают материальные затраты (64,7 %). Производство хлебобулочной  и кондитерской продукции характеризуется  высокой материалоёмкостью, удельный вес материальных затрат в полной себестоимости товарной продукции составляет 56,6 %. При этом удельный вес стоимости потребляемой в производстве муки – основной составляющей рецептуры изделия, - составляет ~36 % общей величины затрат на производство.

Фактические затраты  на один рубль товарной продукции, в 2011 г. равные 845,98 тыс. руб., выше чем за предыдущий год на 6,6 тыс. руб., что  в целом является отрицательной  тенденцией для предприятия, поскольку  при снижении объемов производства затраты на один рубль продукции увеличиваются. Противоположная тенденция прослеживается за период 2009 – 2010 гг., так отрицательное изменение составляет 35,64 тыс. руб.

Общая сумма затрат по статьям калькуляции за период снизилась  на 393 млн руб. Как показал анализ, такой спад затрат произошел главным образом за счет снижения себестоимости изделий в отчетном году на 705,9 млн руб., рост затрат за счет изменения объема, структуры и ассортимента продукции составил лишь 312,9 млн руб.

По всем накладным  расходам прослеживается отрицательная динамика, так расходы на обслуживание производства уменьшились на 14 млн. руб., в свою очередь, общепроизводственные и общехозяйственные расходы на 221 млн руб. и 33 млн. руб.  соответственно,  что является несомненной отрицательной положительной характеристикой. Следовательно, основным резервом снижения себестоимости продукции Калинковичского хлебозавода, является сокращение материальных затрат.

Оценка влияния факторов на себестоимость продукции КУП  «Калинковичский хлебзавод» показала, что в 2010 г. себестоимость продукции увеличилась на 2301 млн. руб., за счет роста объема производства, влияние в сумме 2782  млн. руб., структуры и общей суммы затрат на 467 млн. руб. и уменьшилась за счет роста цен и тарифов на 948 млн. руб.

В 2011 г. себестоимость продукции уменьшилась на 497 млн. руб., за счет объема производства на 566 млн. руб., за счет структуры и общей суммы затрат на 101 млн. руб. и увеличилась за счет цен и тарифов на 170 млн. руб.

Факторный анализ себестоимости и ее влияние на прибыль от реализации КУП «Калинковичский хлебозавод» по методике А.Д. Шеремета, показал, что в 2010 г. прибыль увеличена за счет снижения себестоимости на 942,888 млн руб., в 2011 г. прибыль снижена за счет увеличения себестоимости на 152,75 млн руб. в расчете на темп рост объемов продаж.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абрютина, М.С. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ДИС, 2008. – 272 с.
2. Анализ финансовой отчётности. /Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – Москва: Омега-Л, 2007. – 452 с.
3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. /Под ред. Л.П. Ермоловича. – Минск: Интепресссервис: Экоперспектива, 2008. – 576 с.
4. Бакадоров, В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия. – М.: Приор, 2008. – 96 с.
5. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 528 с.
6. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М: Финансы и статистика, 2007. – 207 с.
7. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М – М, 2007. – 224 с.
8. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент. – Киев: Эльга: Ника – центр, 2008. – 527 с.
9. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2008. – 218 с.
10. Вахрин, П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих структурах. – М.: Дашков и Ко, 2008. – 224 с.
11. Виханский О.С., Наумов А.К. Менеджмент: Человек, стратегия, организация, прогресс. Учебник, М.: Изд. МГУ, 2008. – 364 с.
12. Герасимова, В.А. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия в вопросах и ответах. – М.: Дашков и Ко, 2008. – 224 с.
13. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 351 с.
14. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия. – М.: ЭКМОС, 2008. – 240 с.
15. Ильин А.И., Экономика предприятия. – М.: Новое знание, 2007. – 321 с.
16. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Велби, 2008. – 424 с.
17. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 511 с.
18. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 304 с.
19. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2008. – 704 с.
20. Селезнёва, Н.Н. Анализ финансовой отчётности организации. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 584 с.
21. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Перспектива, 2007. – 656 с.
22. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 328 с.
23. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. – М. Банки и Биржи; ЮНИТИ, 2008. -742 с.
24. Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие /Под ред. Градова А.П. – СПб, Специальная литература, 2008. – 425 с.
25. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова.- М.: Юристъ, 2009. – 416 с.
26. Экономика предприятия / Т.С. Хачатуров, Г.З. Суша, Г.К. Оноприенко; под ред. Т.С. Хачатуров. – Мн.: Экономпресс, 2008. – 290 с.