Теоретические основы управления доходами и расходами организации

При этом положительным фактом является увеличение темпов прироста Процентов к получению (55,58%) по сравнению  с темпами прироста Проценты к  уплате (-65,75%).

Используя данные таблицы 5, можно дать оценку влияния факторов на относительное изменение суммы  прибыли до налогообложения. Для  этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот.

 

Влияние снижения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения: -36414/ 11544 * 100% = -315,44%.

Влияние роста процентов к получению на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: 13000/ 11544 * 100% = 112,61%.

Влияние снижения процентов к уплате на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: -5589/ 11544 * 100% = -48,41%.

Влияние роста прочих доходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: 334562/ 11544 * 100% = 2898,15%.

Влияние роста прочих расходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: 283197/ 11544 * 100% = 2453,20%.

Результаты факторного анализа  показали, что наибольшее влияние на рост прибыли до налогообложения оказало рост прочих доходов (2898,15%). На ее снижение повлиял рост прочих расходов 2453,15%.   Снижение прибыли от продаж способствовало снижению прибыли до налогообложения на 315,44% . Положительное влияние на величину прибыли до налогообложения оказало увеличение процентов к получению на 112,61 и снижение процентов к уплате на 48,41%.

Следовательно, резервами  роста прибыли предприятия —  это увеличение доходов от основной деятельности и сокращение прочих расходов.

Далее по результатам проведенного анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от прочих операций и увеличение показателей  прибыли.

С помощью построения линии  тренда дадим прогноз значений прочих доходов и расходов на будущий  отчетный период — 2010 год (р и с. 5. и р и с. 6.).

Р и с. 5. Прогноз прочих доходов ОАО «Кировэнергосбыт» на 2010 год.

Р и с. 6. Прогноз прочих расходов ОАО «Кировэнергосбыт» на 2010 год.

Таким образом, графический  анализ показывает высокую вероятность  увеличения как прочих доходов, так и прочих расходов на основании данных за предыдущие периоды, при этом существует вероятность, что значения прочих доходов будут расти не такими высокими темпами, поэтому существует вероятность, что в будущем отчетном периоде прочие расходы еще больше будут негативно влиять на общий финансовый результат деятельности предприятия.

 

3. Формирование и использование чистой прибыли ОАО «Кировэнергосбыт»

 

Прибыль как экономическая  категория отражает чистый доход, созданный  в сфере   материального   производства    в    процессе    предпринимательской деятельности. 

Анализ формирования чистой прибыли приведен в таблице 15.

Финансовый результат  деятельности Общества, а именно чистая прибыль за 2009 год увеличился на 238,42% и на конец года составил 4704 тыс. руб. , в выручке чистая прибыль  занимает 0,05%. Это положительно говорит  о деятельности предприятия, тем  более, что в структуре выручки  за год этот показатель возрос на 0,0277 процентных пункта.

Выручка в 2009 году возросла на 6,62% и к концу года составила  сумму 9393117 тыс. руб. Себестоимость продукции  при этом увеличилась на 14,37 % и  составила 5499741 тыс. руб. Такая тенденция  темпов прироста выручки и себестоимости  отрицательна,  что отразилось на строке валовая прибыль (снизилась  на 2,69% или на 107531 тыс. руб.,  в сравнении  с прошлым годом). Доля валовой  прибыли в выручке составляет 41,45%, это ниже доли себестоимости  – 58,55%.

Таблица 15 – Анализ формирования чистой прибыли ОАО «Кировэнергосбыт» за 2008 – 2009 гг.

Наименование показателя	2008 год	2009 год	Отклонения (+,-), тыс.руб.	Удельный вес в выручке, %		Отклонения удельного  веса		Темп роста, %
				2008 год	2009 год
I. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности
1. Выручка (нетто) от  продажи товаров, работ, услуг	8809704	9393117	583413	100	100		0	106,6224
2. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ и  услуг	4808527	5499471	690944	54,5822	58,5479		3,9657	114,3691
3. Валовая прибыль	4001177	3893646	-107531	45,4178	41,4521		-3,9657	97,3125
4. Коммерческие расходы	3922079	3850962	-71117	44,5199	40,9977		-3,5223	98,1868
5. Прибыль (убыток) от продаж	790898	42684	-36414	0,8979	0,4544		-0,4435	53,9634
II. Прочие доходы и расходы
6. Проценты к получению	23391	36391	13000	0,2655	0,3874		0,1219	155,5769
7. Проценты к уплате	8501	2912	-5589	0,0965	0,0310		-0,0655	34,2548
8. Прочие доходы	1887	336449	334562	0,0214	3,5819		3,5605	17829,8357
9. Прочие расходы	84331	367528	283197	0,9573	3,9127		2,9554	435,816
10. Прибыль (убыток) до  налогообложения	11544	45084	33540	0,1310	0,4799		0,3489	390,5405
11. Отложенные налоговые  активы	0	3034	3034	-	0,0323		0,0323	-
12. Отложенные налоговые  обязательства	12526	-16021	-28547	0,1401	-0,1706		-0,3107	-127,9020
13. Текущий налог на  прибыль	22339	28540	6201	0,2536	0,3038		0,0502	127,7586
аналогичные платежи	242	1147	905	0,0027	0,0122		0,0095	473,9669
14. Чистая прибыль отчетного  периода	1973	4704	2731	0,0224	0,0501		0,0277	238,4187

Финансовый результат  деятельности Общества, а именно чистая прибыль за 2009 год увеличился на 138,42% и на конец года составил 4704 тыс. руб. , в выручке чистая прибыль занимает 0,05%. Это положительно говорит о деятельности предприятия, тем более, что в структуре выручки за год этот показатель возрос на 0,0277 процентных пункта.

Выручка в 2009 году возросла на 6,62% и к концу года составила сумму 9393117 тыс. руб. Себестоимость продукции при этом увеличилась на 14,37 % и составила 5499741 тыс. руб. Такая тенденция темпов прироста выручки и себестоимости отрицательна, что отразилось на строке валовая прибыль (снизилась на 2,69% или на 107531 тыс. руб.,  в сравнении с прошлым годом). Доля валовой прибыли в выручке составляет 41,45%, это ниже доли себестоимости – 58,55%.

Прибыль от продаж  уменьшилась  в 2009 году на 46,04% или 36414 тыс. руб., что оценивается негативно для предприятия. Можно говорить о  снижении коммерческих расходов на 1,81%, что оценивается положительно, так как увеличивает чистую прибыль предприятия.

На чистую прибыль повлияло увеличение процентов полученных на 55,58% и снижение процентов к уплате на 65,75%, а также превышение темпов роста прочих доходов 17829% над темпами роста прочих расходов 435%, все это в результате  дало положительное сальдо прочих доходов и расходов, а, следовательно, и увеличило величину чистой прибыли.

Темп роста прибыли  до налогообложения составил 390,5%, а  темп роста налога на прибыль 127,7% и аналогичных платежей 473,96%. В структуре выручки эти показатели занимают небольшой удельный вес. Сравнив темп роста чистой прибыли и прибыли до налогообложения,  мы не можем говорить об оптимизации налогообложения прибыли на предприятии. Положительным является тот факт, что в структуре прибыли до налогообложения 94,68% занимает прибыль от продаж, что говорит о том, что основным источником прибыли для Общества, является основная деятельность.

В целом можно говорить о увеличении доходности деятельности предприятия, так как доля прибыли  до налогообложения и чистой прибыли  в выручке растет.

Вопросы распределения прибыли, полученной Обществом, рассматриваются  Общим собранием акционеров Общества. В 2007-2008 годах распределение прибыли происходило следующим образом представленным в таблице16 .

Таблица16 – Распределение прибыли ОАО «Кировэнергосбыт» 2006-2007 гг.

Показатель	2006 г.	2007г.	2008г.
Чистая прибыль, тыс. руб.	140 923	25 340	1 973
Резервный фонд, тыс. руб.	0	0	0
Фонд накопления, тыс. руб.	0	0	0
Дивиденды	140 923	20 000	195

В соответствии со статьей 8 Устава ОАО «Кировэнергосбыт» Общество создает Резервный фонд в размере пять процентов от уставного капитала Общества. Резервный фонд в указанном размере был создан Обществом при распределении прибыли за 2005 год; в 2006, 2007 и 2008 году не использовался, поэтому по итогам 2009 года  распределение прибыли для формирования резервного фонда не производится.

За отчетный период ОАО  «Кировэнергосбыт» получило прибыль  в сумме 4 704 тыс. руб., вопрос о распределении которой будет рассматриваться годовым Общим собранием акционеров Общества по итогам 2009 года.

Базовая прибыль на акцию  отражает часть прибыли отчетного  периода, которая потенциально может  быть распределена среди акционеров – владельцев обыкновенных акций. Она  рассчитана как отношение базовой прибыли за отчетный год к средневзвешенному количеству обыкновенных акций в обращении в течение отчетного года. Базовая прибыль равна чистой прибыли отчетного года. ( таблица 17)

Таблица 17 - Прибыль на акцию ОАО «Кировэнергосбыт» в 2009 году

Показатель	2009 г.
Базовая прибыль, тыс. руб.	4704
Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении  в течение отчетного года, тыс. акций	2148390
Базовая прибыль на акцию, руб.	0,0022

Так как в течение 2009 года количество обыкновенных акций осталось без изменения, так как акции  не выкупались и не конвертировались, то базовая прибыль на одну обыкновенную акцию составила 0,0022 руб.

 

 

4. Совершенствование управления доходами и расходами оао «кировэнергосбыт»

 

 

Уровень доходов и рентабельность ОАО «Кировэнергосбыт» за анализируемый период находится в хорошем состоянии, то есть Общество получает прибыль, но необходима работа по дальнейшему повышению доходов, поскольку как все производственные предприятия страны, ОАО «Кировэнергосбыт» работает в условиях жесткой конкуренции.

Резервы роста прибыли  — это количественно измеримые  возможности ее увеличения за счет роста объема товарооборота, уменьшения расходов, недопущения внереализационных  убытков, совершенствование организационной  структуры.

ОАО « Кировэнергосбыт» необходимо уделять внимание поддержанию стабильности в работе Общества, посредством динамичного роста продаж и рентабельности бизнеса за счет привлечения новых покупателей электроэнергии, дальнейшего увеличения их качества с целью увеличения доли рынка и увеличения капитализации компании в интересах акционеров и инвесторов.

Обеспечение благоприятных  условий работы для сотрудников  и поддержание в глазах широкой  общественности и целевых аудиторий  позитивного имиджа компании, основанного  на сложившейся репутации надежного  партнера, стабильного работодателя и ответственного члена современного делового сообщества.

Основываясь на результатах  проведенного анализа доходов и  расходов ОАО «Кировэнергосбыт», данному предприятию необходимо разработать маркетинговую стратегию, направленную на завоевание большей доли рынка, а также совершенствование системы продаж с целью увеличения доходов.

В связи с высокой суммой дебиторской задолженности провести сключение из числа партнеров предприятий-дебиторов с высоким уровнем риска. Для этого необходимо:

- собрать информацию о  заказчиках тщательно проанализировать  ее;

- принять решение о  предоставлении или отказе в  кредите.

Формирование системы  штрафных санкций за просрочку исполнения обязательства дебиторами. При этом к дебиторам должны предусматриваться  соответствующие пени, штрафы, неустойки. Их размеры должны полностью возмещать  все финансовые потери предприятия (потерю дохода, инфляционные потери и другие).

А также использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами. Ожидание оплаты наличностью может обойтись гораздо дороже.

Расходы и доходы, именуемые  прочими, могут оказать на предприятиях определяющее влияние на итоговый результат  финансово-хозяйственной деятельности, поэтому они заслуживают внимательного рассмотрения.

В ходе проведенного анализа  выяснили, что также дополнительным источником повышения прибыли для ОАО «Кировэнергосбыт» является снижение всех видов прочих расходов и рост прочих доходов.

Также необходимо усовершенствовать  систему бухгалтерского учета с  целью недопущения неучтенной прибыли  за прошлые периоды.

 

Выводы и предложения

 

 

Значение доходов и  расходов в современной рыночной экономике огромно. Как экономическая  категория разница между доходами и расходами характеризует результат  предпринимательской деятельности предприятия. При сравнении доходов  с расходами предприятия за тот  же период определяется прибыль - показатель, наиболее полно отражающий эффективность  производства, объем и качество произведенной  продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Открытое акционерное  общество «Кировэнергосбыт» (далее - Общество) создано в результате реорганизации  ОАО «Кировэнерго» в форме  выделения по решению Общего собрания акционеров ОАО «Кировэнерго» (Протокол №14/В от 02 апреля 2004 года) и зарегистрировано в качестве юридического лица 01.05.2005 года.