Анализ себестоимости продукции на предприятии ООО «Хитон – Пласт 2»

- складскими помещениями; 

- грузоподъемной техникой;

- погрузочно – разгрузочными  зонами.

- современными литьевыми  машинами с усилием запирания от 50 до 1600 тонн и объемом впрыска от 63 до 9650 куб. см.

Рассмотрим несколько  участков производства:

1) Участок производства полиэтиленовой  пленки. Установка для производства рукавной пленки УПР – 1500 – Зм 1 предназначена для изготовления методом экструзии рукава из гранулированного полиэтилена высокого давления (низкой плотности) с показателем текучести расплава не менее 0,3 г / 10 мин. Расплав с максимальной шириной 1500 мм. и толщиной 0,035 – 0,18 мм.

2) Лаборатория физико – механических испытаний.

Включает в себя:

- прибор для определения  показателя текучести расплава  термопластов;

- прибор для определения  твердости по Роквеллу;

- термопласт автомат SZ 60 / 40 для изготовления образцов материалов;

- разрывная машина  для определения физико – механических показателей материалов при растяжении, сжатии и изгибе.

3) Участок сборки.

ООО «ХИТОН – ПЛАСТ 2» совместно с компанией «Икар ЛТД», освоило производство панелей приборов автомобиля «КАМАЗ»:

- «Икар ЛТД» вела  разработку панели приборов, изготовление металлического каркаса и ППУ панели;

- ООО «ХИТОН – ПЛАСТ 2» изготавливает все пластмассовые детали и осуществляет сборку на территории своего производства.

Большое внимание в ООО «ХИТОН – ПЛАСТ 2» уделяется кадрам. Коллектив предприятия небольшой – 172 человека. Большая часть коллектива работает на производстве – 125 человек, а 1 / 3 – ИТР и администрация(47 человек).

В 1999 году происходила  стажировка управляющих в США, в  корпорации «Venture» - поставщика автокомпонентов Форда, GM, БМВ, Мерседес, Рено.

Современное, высокоэффективное  производственное и лабораторное оборудование позволяют осуществлять непрерывный и постоянный контроль производства и качества выпускаемой продукции.

Материалы имеют сертификат качества и санитарно – гигиенический сертификат.

Производство материалов осуществляется на двух современных  высокоскоростных линиях для выпуска композиционных материалов, что позволяет успешно конкурировать с предприятиями производящими подобный продукт по качеству и цене.

Материал согласован с УЛИР АвтоВАЗа для деталей предназначенных этой компании и поставляется на:

- ОАО «ПЛАСТИК» г.  Сызрань;

- ООО «КРИСТА» г.  Сызрань;

- ООО «КАМПЛАСТ» г.  Нижнекамск;

- ООО «ТЕХНОТРОН» г.  Н. Челны.

ООО «ХИТОН – ПЛАСТ» является производителем:

- 90 % пластмассовых деталей  для автомобиля «Ока»,

- 25 % пластмассовых деталей для автомобиля «КАМАЗ»,

- некоторых деталей для автомобилей «УАЗ», «ВАЗ».

ООО «ХИТОН – ПЛАСТ» является эксклюзивным изготовителем пластмассовых деталей автомобиля «Ока» и обеспечивает сборочный конвейер ОАО «СеАЗ».

Также компания имеет дилерскую  сеть, обеспечивающую автомобильный  рынок запасных частей. Компания обеспечивает бесперебойную работу конвейера ОАО «КАМАЗ», на данный момент освоено 82 пластмассовые детали.

Основные потребители автокомпонентов:

- ОАО «КАМАЗ» г.  Н. Челны,

- ОАО «СеАЗ» г. Серпухов,

- ОАО «УАЗ» г. Ульяновск,

-  ОАО «ЗМА» г.  Н. Челны.

Перспективной задачей компании является завоевание не менее 30 % объема российского рынка полимерных изделий для автомобильной промышленности

 

2.4.2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

 

Основными задачами анализа  являются:

- анализ общей суммы затрат на производство продукции;

- анализ себестоимости по калькуляционным статьям;

- анализ прямых материальных затрат;

- анализ прямых трудовых затрат;

- анализ косвенных затрат.

При анализе себестоимости  в первую очередь изучается правильность ее формирования. На анализируемом  предприятии себестоимость переднего бампера для автомобиля «Ока» формируется в соответствии с Положением о составе затрат, а также изменениями и дополнениями к нему [1].

После проверки правильности формирования себестоимости продукции  рассматривается выполнение плана по данному показателю как в целом, так и в разрезе элементов и статей затрат, что позволяет проследить за изменением уровня отдельных затрат, происшедших в результате изменения в технике, технологии и организации производства.

Изучение структуры  затрат на производство и ее изменений  за отчетный период по отдельным элементам затрат позволяет сделать вывод о том, является ли производство продукции материалоемким, трудоемким и энергоемким. И выявить резервы снижения себестоимости.

Для оценки выполнения плана  по себестоимости продукции рассмотрим таблицы, составленные на базе данных предприятия ООО «ХИТОН – ПЛАСТ 2» за 2007 г.,2008 г., 2009 г. (табл. 2.2, табл. 2.3, табл. 2.4).

Данные табл. 2.2 показывают, что в 2007 г. в целом фактические расходы предприятия на производство продукции составили 60358,2 тыс. руб.

Это ниже суммы полной себестоимости, предусмотренной по плану на 0,2 тыс. руб. или на 0,0003 %.

Далее мы переходим к  табл. 2.3.

Таблица 2.2. Затраты на производство «Переднего бампера» для

автомобиля «Ока» в 2007 г.

 

№ п/п	Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
		План	Факт	+/-	План	Факт	+/-
1. 2. 3.   4.   5.	Матер. затраты Заработная плата Отчисления на соц.страхование Амортизация основных средств Прочие расходы	44229,1 6318,2   1819,6 1495,44   6496,06	44229,1 6318,2   1819,6 1495,44   6496,06	- -0,2   - -   -	73,27 10,47   3,01 2,48   10,77	73,27 10,47   3,01 2,48   10,77	- -   - -   -
	Полная себестоимость В том числе: - переменные расходы - постоянные расходы	60358,4     52366,9   7991,5	60358,2     52366,7   7991,5	-0,2     -0,2   -	100,0     80,74   19,26	100,0     80,74   19,26	-     -   -

Таблица 2.3. Затраты на производство «Переднего бампера» для

автомобиля «Ока» в 2008 г.

 

№ п/п	Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
		План	Факт	+/-	План	Факт	+/-
1.   2. 3.   4.   5.	Материальные затраты Заработная плата Отчисления на соц.страхование Амортизация основных средств Прочие расходы	46121,53   6588,49   1903,07   2535,15 6792,68	45857,96   6501,1   1873,31   2535,15 6739,529	-263,57   -87,39   -29,76   - -53,153	72,14   10,3   2,98   3,96 10,62	72,21   10,24   2,95   3,99 10,61	+0,07   -0,06   -0,03   +0,03 -0,01
	Полная себестоимость В том числе: - переменные расходы - постоянные расходы	63940,92     54613,09   9327,83	63507,04     54417,59   9089,46	-433,871     -195,501   -238,37	100,00     79,47   20,53	100,00     79,71   20,29	-     +0,24   -0,24

 

Данные табл. 2.3 показывают, что в 2008 г. в целом фактические расходы предприятия на производство продукции составили 63507,049 тыс. руб.

Это ниже суммы полной себестоимости, предусмотренной по плану на 433,871 тыс. руб. или на 0,68 %.

Далее мы переходим к  табл. 2.4.

Таблица 2.4. Затраты на производство «Переднего бампера» для

автомобиля «Ока» в 2009 г.

 

№ п/п	Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
		План	Факт	+/-	План	Факт	+/-
1.   2. 3.   4.   5.	Материальные затраты Заработная плата Отчисления на соц.страхование Амортизация основных средств Прочие расходы	38896,02   14138,00   4455,9 3100,00   16690,29	38893,105   14037,49   4455,74 3100,00   16687,1	-2,92   -0,51   -0,16 -   -3,19	50,39   18,193   5,77 4,017   21,63	50,39   18,193   5,77 4,017   21,63	-   -   - -   -
	Полная себестоимость В том числе: - переменные расходы - постоянные расходы	77180,21     57389,92   19790,29	77173,43     57386,33   19787,1	-6,78     -3,59   -3,19	100,00     78,38   21,62	100,00     78,38   21,62	-     -   -

 

Данные табл. 2.4 показывают, что в 2009 г. в целом фактические расходы предприятия на производство продукции составили 77173,435 тыс. руб.

Это ниже суммы полной себестоимости, предусмотренной по плану на 6,78 тыс. руб. или на 0,009 %. Снижение произошло по материальным затратам.

Изменилась несколько  и структура затрат: увеличилась доля амортизации основных средств и доля зарплаты, а также прочие расходы (рис. 2.6).

Приведенная фактическая  структура затрат позволяет сделать  вывод, что данное производство является материало емким. Следовательно, важным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов.

 

а)

б)

 

в)

 

Рисунок 2.6. Фактическая структура затрат на производство «Переднего бампера» для автомобиля «Ока»: а) 2007 г.; б) 2008 г.; в) 2009 г.

 

Общая сумма затрат может  измениться из-за объема выпуска продукции  в целом по предприятию (О_общ.), уровня переменных затрат на единицу продукции (В) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

 

З_общ. = О_общ. × В + А                                                    (2.17)

 

Эффективность использования  материальных и трудовых ресурсов с  наибольшей полнотой раскрывается при изучении себестоимости продукции по статьям затрат. В процессе анализа следует прежде всего изучить динамику себестоимости 1 бампера «Переднего» путем сравнения удельного веса затрат в динамике расходов за два предшествующих года.

Такое сопоставление показывает, как изменилась структура затрат и какая наблюдается тенденция – роста или снижения удельного веса затрат по отдельным статьям расходов.

Следующий этап анализа  – изучение выполнения плана и  определение влияния факторов на изменение себестоимости одного изделия.

Себестоимость непосредственно  зависит от влияния следующих  факторов первого порядка:

- изменения объема выпуска продукции;

- изменения суммы постоянных затрат;

- изменения уровня удельных переменных затрат [15].

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

 

          С_ед = А / О + В,                                                     (2.18)

 

где А - сумма постоянных расходов за весь выпуск продукции, тыс. руб.; О - объем выпуска продукции в целом по предприятию, шт.; В - переменные затраты на единицу продукции, руб.

Динамика структуры затрат на производство по данным предприятия ООО «ХИТОН – ПЛАСТ 2» за последние три года приведена в табл. 2.5.