Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия

Процесс формирования изменения себестоимости  в связи с основными причинами, вызвавшими ее изменение, показан на рисунке 3.2, построенном по данным таблиц 3.4 и 3.5.

Таким образом, себестоимость под  влиянием изменения затрат увеличилась на 12,967%, а за счет изменения грузооборота уменьшилась на 3,874 %. В итоге получилось, что фактически себестоимость увеличилась на 9,09%. При чем предполагалось увеличение себестоимости только на    0,732% (допустимое отклонение по себестоимости). Т.е. на предприятии существует  перерасход в размере 8,661 % (относительное отклонение по себестоимости).

Причины, вызвавшие вышеуказанные  изменения приведены на рисунке 3.2.

 

  

 

3.3. Анализ  доли переменных, постоянных расходов  и доли заработной платы в себестоимости

 

Таблица 3.6. Влияние на себестоимость 1 ткм изменения долей затрат.

Показа- тели	План руб/ткм	Отчет руб/ткм	% выпол-нения плана	Изменение доли затрат		Структура себестоимости		Влияние на себестоимость изменения доли затрат, %
				руб.	%	базис	отчет
Доля перемен-ных  расходов	2 122,18	2 346,58	110,57	224,40	10,57	76,03	77,06	5,21
Доля заработ- ной платы с начисле-ниями	138,52	147,99	106,84	9,47	6,84	4,96	4,86	0,339
Доля постоян-ных расходов	530,55	550,43	103,75	19,89	3,75	19,01	18,08	0,71
Итого	2 791,25	3 045,00	109,091	253,75	21,157	100	100	6,319

 

Анализ доли переменных затрат.

На долю переменных расходов в себестоимости  оказывают влияние ниже перечисленные  факторы. Расчет влияния факторов производится по следующим формулам:

∆S₁=(100/П_р)*(П_{с пер}–100)+(100/П_р1)*(100/П_ℓобщ–1)*100+(100/П_р1–1)*100   (3.6)

  ∆S_{1с пер} = (100 ∕ П_р)*(П_{с пер} – 100)                                                        (3.7)

∆S_1ℓобщ = (100 ∕ П_р1)*(100∕ П_ℓобщ – 1)*100                                           (3.8)

∆S_1р1 = (100 ∕ П_р1 – 1)*100                                                                   (3.9)

∆S_1З1 = (100∕П_р)*(П_{с пер}–100)+(100∕П_р1)*(100∕П_ℓобщ–1)*100              (3.10)  

∆S_1р = (100 ∕ П_р1)*(100∕П_ℓобщ–1)*100+(100∕П_р1–1)*100                     (3.11)   

где ∆S₁ – изменение доли переменных расходов в себестоимости;

      ∆S_{1с пер}, ∆S_1ℓобщ, ∆S_1р1, ∆S_1З1, ∆S_1р – соответственно влияние на долю переменных расходов изменения общей суммы переменных расходов, общего пробега, выработки на 1 км пробега, затрат на 1 км пробега и грузооборота.

L_общ =

L_общ = 4 445 445,35           L'_общ = 4 483 253,07       П_Lобщ = 100,85

P₁ = P/ L_общ

P₁ = 1,563       P'₁ = 1,613            П_P1 = 103,154

 

∆S₁ = (100/104,03)*(111,168-100)+(100/103,154)*(100/100,85 - 1)*100 +

       + (100/103,154- 1)*100 = 14,448+ (-0,817) + (-3,057) =10,574

∆S_{1с пер} = (100/104,03)*(106,857-100) = 14,448

∆S_1ℓобщ = (100/103,154)*(100/100,85 - 1)*100 = -0,817

 ∆S_1р1 = (100/103,154 -1) *100 = -3,057

∆S_1З1 = (100/104,03)*(106,857-100) + (100/103,154)*(100/100,85 -1)*100 =

          = 6,591+(-0,81707)=5,774

∆S_1р = (100/103,154)*(100/100,85 -1)*100 + (100/103,154 - 1)*100 =

          = -0,817+(-3,057) = - 3,875

Чтобы получить изменение доли переменных расходов в рублях, нужно взять  полученный по расчету процент с  учетом знака от базисной доли переменных расходов.

На сколько рублей изменится  доля переменных расходов, на столько  же рублей изменится и вся себестоимость.

                         ∆S_s1 = (Ч_пер ∕ 100) ×   ∆S₁                                                  (3.12)

где ∆S_s1 – изменение себестоимости за счет доли переменных расходов, %;

     ∆S₁ – изменение доли переменных расходов, %.

∆S_S1 = 76,03/100*10,574=5,21

Расходы на 1 км пробега:

П_P1 = (П_{с пер} ∕ П_ℓобщ - 1)*100                                              (3.13) 

П_P1 = (111,168/100,85 -1)*100 = 10,23          

 

Анализ доли заработной платы.

На  долю заработной платы в себестоимости (S₂) влияют выполнение плана по фонду заработной платы и по грузообороту. Влияние каждого из этих факторов на изменение S₂ рассчитывается по формуле:

∆S₂ = (100∕П_р)*(П_ЗП -100) + (100∕П_р – 1)*100                       (3.14)

                                        ∆S_{2 ЗП}                                         ∆S_{2 P}

где ∆S_{2 ЗП}, ∆S_{2 Р} – соответственно изменение доли заработной платы за счет          отклонения фонда заработной платы от базисного, изменение грузооборота.

∆S₂ = (100/104,03)*(111,142-100) + (100/104,03 -1)*100 =10,71+(-3,87)=6,84

∆S_S2 = (Ч_ЗП ∕ 100)*∆S₂                                                              (3.15)                          

∆S_S2 = (4,96/100)*6,84 = 0,339

Анализ доли постоянных расходов.

На уровень  постоянных расходов в себестоимости 1 ткм (∆S₃) воздействуют отклонение фактически выполненного грузооборота от базиса и отклонение суммы постоянных расходов от базиса.

∆S₃ = (100∕П_р)*(П_{с пост} -100) + (100∕П_р -1)*100                            (3.16)

                                     ∆S_{3 с пост}                                 ∆S_{3 P}

где ∆S_{3с пост}, ∆S_3Р – соответственно изменение доли постоянных расходов за счет общей суммы постоянных расходов, грузооборота.

∆S₃ = (100/104,03)*(107,931-100) + (100/104,03 -1)*100=7,623+(-3,87)=3,750

Изменение всей себестоимости за счет доли постоянных расходов и в том  числе за счет факторов, вызвавших  изменение этой доли, составит:

∆S_S3 = (Ч_пост ∕ 100) * ∆S₃                                                             (3.17)

∆S_S3 = (19,01/100)* 3,750=0,71

Все результаты по анализу долей  себестоимости и влиянию их на себестоимость можно отразить на рисунке 3.3.

 

Рисунок 3.3. Влияние на изменение себестоимости  доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы.

Решающим  условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная  механизация и автоматизация  производственных процессов, совершенствование  технологии, внедрение прогрессивных  видов материалов позволяют значительно  снизить себестоимость транспортных услуг.

Снижение  себестоимости  обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда  в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и  удельный вес заработной платы в  структуре себестоимости.

Основным  условием снижения затрат сырья и  материалов на производство единицы  продукции является улучшение конструкций  изделий и совершенствование  технологии производства, использование  прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Сокращение  затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость  продукции. Размер этих затрат на единицу  продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых  и общезаводских расходов в целом  по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого  изделия.

Для снижения себестоимости транспортных услуг можно предложить несколько  мероприятий:

1. Увеличение коэффициента использования  пробега b за счет оптимизации маршрутов перевозки.

2. Увеличение коэффициент выпуска на линию (a_В)

3. Экономность и аккуратность  в использовании топлива.

4.  Рационализация производства.

 

4. АНАЛИЗ  ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПЕРЕВОЗОК.

4.1. Анализ  прибыли автотранспортной организации

В странах с развитыми рыночными  отношениями исследуется зависимость  объема производства и реализации продукции, и ее себестоимости. При увеличении объема производства себестоимость  единицы продукции снижается, т.к. уменьшается доля постоянных затрат в полной себестоимости. При изучении факторов изменения прибыли и  прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

В отечественной  практике экономический смысл прибыли  состоит в следующем:

П = Р*(Т_1ткм-S)                                                                             (4.1)

где Р –  объем  выполненного грузооборота, ткм;

Т_1ткм – тариф за 1 ткм, руб.;

S – себестоимость единицы продукции, руб.

Первоначально,  для определения прибыли, необходимо снять НДС, включенный в тариф  за 1 ткм.

Т_{1 ткм без НДС} = 3850- (3850*20/120) = 3850-641,6 = 3208

Т'_{1 ткм без НДС} = 4200 - (4200*20/120) = 4200- 700= 3500

В результате, прибыль организации равна:

П = 6 950 360*(3208-2791,25) = 2 898 879 316,67

П' =7 230 552*(3500-3045) = 3 289 901 160

В зарубежной практике определяется маржинальный доход предприятия:

МД = П + TFC                                                                            (4.2)

Следовательно

П = МД – TFC                                                                          (4.3)

Тогда

П = Р * (Т_1ткм -AVC) – TFC                                                      (4.4)

где Р – объем выполненного грузооборота, ткм;

      Т_1ткм – тариф на 1 ткм без косвенных налогов, руб.;

      AVC – средние переменные издержки, руб.;

TFC – постоянные издержки, руб.

Данные для  анализа прибыли и рентабельности можно отразить в таблице 4.1.

Таблица 4.1. Исходные данные для анализа  прибыли и рентабельности.

Показатель	План	Факт
1. Общий грузооборот, ткм	6 950 360	7 230 552
2. Тариф на 1 ткм без налогов, руб	3208	3500
3. Себестоимость, в т.ч: 3.1.AVC, руб	2 791,25 2 226,07	3 045 2 457,57
4.TFC, руб	3 928 178 160	4 247 440 059,60

 

На основе данных таблицы 4.1, используя способ цепной подстановки, проведем анализ влияния  факторов на изменение суммы прибыли.

           П_пл = Р_пл * (Т_{1ТКМ пл} – AVC_пл) – TFC_пл                                                                            (4.5)

          П_усл1. = Р_ф * (Т_{1ТКМ пл} – AVC_пл) – TFC_пл                                            (4.6)

              П_усл2. = Р_ф * (Т_{1ТКМ ф} – AVC_пл) – TFC_пл                                              (4.7)

          П_усл3. = Р_ф * (Т_{1ТКМ ф} – AVC_ф) – TFC_пл                                                (4.8)

        П_ф = Р_ф * (Т_{1ТКМ ф} – AVC_ф) – TFC_ф                                                    (4.9)

 

Используя формулы определим величины условных прибылей:

П_пл = 6 950 360 *(3208- 2226,07)-3 928 178 160 = 2 896 588 834,80

П_усл1 =7 230 552*(3208 – 2226,07)- 3 928 178 160= 3 171 717 765 ,36

П_усл2 = 7 230 552*(3500 – 2226,07) – 3 928 178 160 = 5 283 038 949,36

П_усл3 = 7 230 552*(3500 – 2457,57) – 3 928 178 160= 3 609 166 161,36

П_ф = 7 230 552*(3500- 2457,57) – 4 247 440 059,60= 3 289 904 261,76

В результате анализа выясним, на сколько изменилась прибыль за рассматриваемый период:

                                        DП = П_ф – П_пл                                                       (4.10)

В результате увеличение прибыли  составило:

DП = 3 289 904 261,76-2 896 588 834,80 = 393 315 426,96руб     

в том числе:

- за счет увеличения объема транспортной работы:

                                    DП_p = П_усл.1. – П_пл                                                (4.11)

DП_p = 3 171 717 765,36 – 2 896 588 834,80 = 275 128 930 ,56руб

- за счет увеличения тарифа за единицу транспортной работы:

                                     DП_Т1тр=П_усл.2.– П_усл.1.                                                                 (4.12)