Анализ финансового состояния ГЛХУ Минский лесхоз

4 Анализ финансовых результатов   от реализации   продукции   в    ГЛХУ «Минский лесхоз»

4.1 Общая характеристика организации аналитической работы и                 направления ее совершенствования

Леса Беларуси играют большую роль в развитии экономики, улучшении окружающей среды, повышении благосостояния населения. Поэтому рациональное использование, сбережение и приумножение лесных богатств является основой лесной политики государства, приоритетной задачей национальной стратегии устойчивого социально-экономического развития. В связи с этим, совершенно не случайно рациональное использование, охрана и приумножение лесных богатств являются основным направлением деятельности ГЛХУ «Минский лесхоз». В то же время лесхоз занимается производством продукции лесозаготовки, деревообработки и прочих производств. Особенностью деятельности лесхоза является то, что лесохозяйственная деятельность его находится на бюджетном финансировании, а прочие производства (лесозаготовки, деревообработка и др.) осуществляются на принципах самофинансирования.

В условиях рыночной экономики возрастает ответственность и самостоятельность руководителей в выработке и принятии управленческих решений, способных обеспечить эффективное функционирование и устойчивое развитие производства. Для достижения этой цели требуется постоянный и тщательный анализ хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений.

Аналитическую работу в лесхозе выполняют работники планово-экономического отдела. Планово-эномический отдел является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется непосредственно директору                 организации.

Перед данным структурным подразделением стоят следующие задачи:

– организация работы по экономическому планированию в организации, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности, выявление и использование резервов производства с целью обеспечения наибольшей экономической эффективности;

– организация экономического анализа деятельности лесхоза в разработке мероприятий по ускорению темпов роста, производительности труда, эффективному использованию производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов, повышению рентабельности производства;

− проведение работы по совершенствованию планирования, достижению высокого уровня согласованности планов, улучшению нормативной базы                   планирования;

 

 

 

 

 

 

− обеспечение соблюдения планово-финансовой дисциплины, хозяйственного расчета, контроль хода выполнения плановых заданий, организация проведения комплексного экономического анализа и оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности организации, разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов;

– организация оплаты, нормирования труда и управления производством, материального стимулирования работников организации и обеспечение постоянного их совершенствования в целях повышения эффективности производства, улучшение качества выпускаемой продукции.

Управление подразделением осуществляется следующим образом:

– структуру и штаты отдела утверждает директор исходя из объема работы, возлагаемой на подразделение;

– руководство планово-экономическим отделом осуществляет начальник отдела, который назначается и освобождается от занимаемой должности директором;

– в своей работе планово-экономический отдел руководствуется действующим законодательством, постановлениями, распоряжениями и приказами вышестоящих органов и по организации; литературными, нормативными и другими материалами по вопросам экономического планирования, анализа хозяйственной деятельности, организации экономической работы в лесхозе, организации труда, заработной платы, управления организацией.

В состав планово-экономического отдела входят четыре экономиста:

– начальник планово-экономического;

– экономист по промышленной деятельности;

– экономист по лесному хозяйству (по бюджетной деятельности);

– экономист по труду и заработной плате.

организации.

Начальник планово-экономического отдела координирует деятельность всех сотрудников отдела.

Распределение обязанностей между работниками планово-экономического отдела происходит в соответствии с должностными инструкциями, согласно которым экономист по планированию бюджетной деятельности подготавливает исходные материалы для составления проектов годовых планов финансово-хозяйственной деятельности лесохозяйственного производства с разбивкой по кварталам, разрабатывает сметы производственных затрат по разделам без объемных работ, расчет мобилизации собственных средств, составляет план по труду и фонду заработной платы, механизации лесохозяйственных работ, заполняет отчетность по формам № 4-лх, № 1 – анализ себестоимость работ по госбюджетной деятельности, занимается подготовкой проектов приказов на премирование по госбюджетной деятельности согласно действующих положений.

Экономист по промышленной деятельности подготавливает исходные данные для составления проектов перспективных и годовых планов производственно-хозяйственной деятельности и социального развития организации в соответствии с контрольными цифрами, утвержденными вышестоящей организацией; участвует в выявлении и использовании резервов производства, содействует повышению научной обоснованности планов; принимает участие в технико-экономическом обосновании освоения новых видов продукции, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов; ведет учет и контроль за ходом выполнения плановых заданий по организации в целом и его подразделений.

Экономист по организации труда и заработной плате разрабатывает проекты перспективных и годовых планов по труду и заработной плате по лесхозу, участвует в определении потребностей в рабочей силе, изучает эффективность применения действующих норм и систем заработной платы, материального и морального стимулирования, составляет штатное расписание, контролирует расходование фонда заработной платы, ведет учет показателей по труду и заработной плате, анализирует их и составляет статотчетность в сроки и по формам статотчетности.

В ГЛХУ «Минский лесхоз» разработан экономистами и утвержден директором график представления анализа.

Основные методики экономического анализа в лесхозе:

 сопоставление фактических  значений показателей с плановыми;

 сопоставление фактических  значений показателей со значениями  предыдущих периодов;

методика, изложенная в Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности.

Основными видами разрабатываемых планов являются планы развития, инвестиционные планы.

Расчеты показателей в экономическом анализе производятся при помощи прикладной программы Excel.

Основными потребителями результатов экономического анализа являются руководитель структурного подразделения, главный бухгалтер, банки, отдел                      госконтроля.

Направлениями использования результатов анализа являются:

 – планирование основных показателей деятельности лесхоза на следующий год;

– оценка работы организации за определенный период;

– планирование мероприятий по повышению эффективности деятельности организации на следующий год;

– выяснение причин недостатков деятельности лесхоза в отчетном периоде;

– поиск внутрихозяйственных резервов для повышения эффективности деятельности организации.

Заметим, что особенностью организации аналитической работы в лесхозе является проведение следующих видов анализа:

– текущий анализ – это проверка выполнения производственной программы, плана по труду и заработной плате, анализ использования производственных фондов, себестоимости продукции, рентабельности, платежеспособности лесхоза за один операционный год;

– длительный анализ (десятилетний период).

Таким образом, одной из главных особенностей анализа хозяйственной деятельности лесохозяйственной организации является применение, наряду с текущим анализом, длительного анализа (за десятилетний период), который осуществляется лесоустроительными партиями на основании не только учетных данных, но и результатов натурального исследования лесного фонда.

Особенности анализа в лесном комплексе по сравнению с другими отраслями хорошо заметны на примере организаций лесного хозяйства и лесозаготовки. В первую очередь при анализе следует учитывать ярко выраженную сезонность работы этих предприятий. В связи с этим отчетность составляется за год, при анализе нельзя сравнивать показатели за разные сезоны.

Связь лесохозяйственного производства с почвенно-климатическими условиями оказывают очень сильное влияние на результаты деятельности лесхоза, однако это является качественным фактором, который трудно поддается количественному измерению, а значит и экономическому анализу.

Следует отметить, что такой фактор как большое количество незавершенного производства усложняет анализ обеспеченности оборотными средствами: получается, что удельный вес незавершенного производства в структуре запасов постоянно велик, то есть этот фактор оказывает существенное влияние не величину оборотных активов, а значит, и на финансовое состояние.

Сметно-бюджетная система лесного хозяйства Республики Беларусь не способствует активному применению аналитического исследования в лесхозах, особенно в области анализа затрат на производство и получаемых доходов, с целью уменьшения первых и увеличения последних. Источниками покрытия затрат являются собственные операционные средства, часть свободного остатка прибыли хозрасчетных производств и бюджетные ассигнования.

Анализ хозяйственной деятельности лесхоза осуществляется на основании документальных данных, характеризующих деятельность организации и его структурных подразделений. Анализ текущей хозяйственной деятельности выполняется, как правило, за отчетный год. Рассматриваются следующие вопросы: лесопользование, основные результаты лесопромышленного и лесохозяйственного производства (выполнение производственной программы), анализ себестоимости, прибыли и рентабельности, анализ использования трудовых ресурсов, эффективности использования основных производственных фондов, оценка финансового состояния и его платежеспособности.

При проведении анализа в организации осуществляется сравнение плановых показателей с фактическими, определяется удельный вес анализируемых показателей в выпускаемой продукции, находятся отклонения к прошлому году, определяются темпы роста анализируемых показателей за отчетный период и на следующий год, устанавливаются задания на следующий период.

Анализ показателей в лесхозе производится по следующим направлениям:

− производство и реализация продукции (работ, услуг);

− себестоимость продукции;

− фонд оплаты труда;

− финансовые результаты.

При проведении анализа производства и реализации продукции анализу подвергаются следующие показатели: выпускаемая продукция, отгрузка готовой продукции, научно-технические работы и услуги и другие показатели.

Анализ себестоимости продукции проводится каждый месяц нарастающим итогом с начала года. Анализу подвергается себестоимость выпускаемой продукции. Анализируются элементы затрат за два отчетных периода, определяется удельный вес каждого элемента затрат в выпускаемой продукции (в процентах), находятся отклонения к прошлому году и темпы роста (в процентах).

При осуществлении анализа фонда оплаты труда в организации анализируются следующие показатели: численность работников, производительность труда, фонд оплаты труда, среднемесячная заработная плата с доплатами как в целом по организации, так и в разрезе его структурных подразделений.

При проведении анализа финансовых результатов в организации анализируются такие показатели, как реализованная и готовая продукция, себестоимость реализованной и готовой продукции, затраты на 1 рубль реализованной и готовой продукции, прибыль от реализации, рентабельность продукции.

Особо важное значение в последнее время приобретает оценка финансового состояния организации и ее платежеспособности. Информацией для анализа служит баланс лесхоза и приложения к нему, а также другие отчетные документы. В процессе проведения данного анализа, рассчитываются такие показатели как: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами. Данные коэффициенты сравниваются с нормативными, что говорит об использовании в ГЛХУ «Минский лесхоз» официальных методик, разработанных Министерством финансов Республики Беларусь.

Кроме анализа, проводимого в лесхозе, в лесничествах, цехах и мастерских участках анализируются итоги выполнения плановых заданий по объему, качеству и стоимости продукции.

Оценивая в целом организацию аналитической работы в лесхозе нужно сказать, что она находится не на достаточно высоком уровне. Главным образом, это связано с тем, что при сложившейся в стране ситуации особое внимание необходимо уделять снижению затрат организации, а это связано с поиском резервов их снижения, а также с увеличением прибыли от реализации продукции. Несмотря на это, в ГЛХУ «Минский лесхоз» не производят расчет внутрихозяйственных резервов.

Построение различных информационных моделей на базе резервов повышения прибыли путем использования соответствующего фактора позволяет обеспечить руководство организации соответствующими данными. При этом, такое моделирование производится, в том числе, и по данным бухгалтерского учета. В качестве базового показателя для информационного обеспечения управленческих решений, как правило, принимается прибыль от реализации продукции, составляющая основную часть прибыли отчетного периода.