Анализ финансового состояния, оценка и разработка направлений по совершенствованию деятельности ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “

4. Стоимость  валовой продукции - выручка от  реализации продукции, ра-

бот, услуг ( ВП ) :

ВП97 = 430677 руб.

ВП98 = 289133 руб.

5. Стоимость материалов ( СМ ) :

СМ97 = ( 16338 - 3416 ) / 2 = 9877 руб.

СМ98 = ( 18866 - 16338 ) / 2 = 17602 руб.

6. Материалоотдача  ( выход продукции на один рубль  затраченных предметов труда  ) = ВП / СМ :

М97 = 430677 / 9877 = 43,60 руб. продукции на 1 руб. материалов

М98 = 289133 / 17602 = 16,43 руб. продукции на 1 руб. материалов

7. Относительная  экономия ( перерасход ) материальных  затрат ( Эм ) :

Эм = СМ98 - СМ97 * Темп роста валовой продукции 

Эм ( перерасход ) = 17602 - 9877 * ( 289133 / 430677 ) = 10971,12 руб.

Это означает, что  для производства фактического количества продукциипотребовалось бы меьше материальных ресурсов на 10971,12 руб. по сравнению  с фактически израсходованными. Но также это может и означать, что в 1997 году предприятие выполняло больше работ и оказывало услуг, связанных в основном с обслуживанием клиентов без затрат материалов ( т. е. доля производственной деятельности по сравнению с деятельностью офиса была меньше ), а в 1998 году ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “ имело больше заказчиков, целью которых было получить услуги, связанные не только с разработкой фирменного стиля, оригинал - макетов, дизайна, но и также - с созданием вывесок, щитов и других элементов наружной рекламы, которые более материалоемки.

8. Средняя численность  работающих ( ЧР ) :

ЧР97 = 21 человек ,

ЧР98 = 19 человек 

9. Фонд оплаты  труда ( ФОТ ) :

ФОТ97 = 63000 руб. ,

ФОТ98 = 60800 руб.

10. Производительность  труда ( ПТ ) - среднегодовая выработка  продукции на одного работающего  = отношение валовой продукции  к средней численности работающих :

ПТ97 = 430677 / 21 = 20508,43 руб. / раб.

ПТ98 = 289133 / 19 = 15217,53 руб. / раб.

Хотя численность  работающих не возросла, а уменьшелась, производительность труда тоже уменьшелась. Это негативный признак, говорит  о неполном использовании трудовых ресурсов и показывает резерв для получения большей прибыли при максимальном использовании трудовых ресурсов.

11. Прибыль ( убыток ) от реализации :

Пб от Р97 = 27615 руб.

Пб от Р98 = 18187 руб.

12. Количество  выпускаемой продукции - среднее количество условных заказов в год ( З ) :

З97 = 480 шт.

З98 = 321 шт.

13. Балансовая  прибыль ( убыток ) , ( Пб ) :

Пб97 = 17823 руб.

Пб98 = 10951 руб.

14. Производственные  площади :

Общая занимаемая площадь Sо = 220 м2

В т. ч. : а) Производственная площадь Sп = 150 м2

б) Площадь офисного помещения Sоф = 70 м2

Для наглядности, представим рассчитанные технико - экономические  показатели в виде сводной таблицы :

Таблица 1.1

Основные технико - экономические показатели ОАО “  ЭКСПО - СЕРВИС “

ПОКАЗАТЕЛЬ	1997 год	1998 год	Абсолют. отклонен.	Относит. отклонен.
Средняя стоимость средств  труда,руб.	50726,5	56870,0	6143,5	112,1
Фондоотдача ( руб. продукции  на 1 руб. ОПФ )	8,49	5,08	- 3,41	59,8
Стоимость валовой продукции, руб.	430677	289133	- 141544	67,1
Стоимость материалов, руб.	9877	17602	7725	178,2
Материалоотдача ( руб. продукции  на 1 руб. материалов )	43,60	16,43	- 27,17	37,7
Относительная экономия ( перерас- ход ) материальных затрат, руб.	10971,12
Средняя численность  работающих, ( чел )	21	19	- 2	90,5
Фонд оплаты труда, руб.	63000	60800	- 2200	96,5
Производительность труда,руб. / раб.	20508,43	15217,53	- 5290,9	74,2
Прибыль (убыток)от реализации,руб	27615	18187	- 9428	65,9
Количество заказов  в год, шт.	480	321	- 159	66,9
Балансовая прибыль, руб.	17823	10951	- 6872	61,4
Общая занимаемая площадь, м2	220	220	0	0,00
Производственная площадь, м2	150	150	0	0,00
Площадь офисного помещения,м2	70	70	0	0,00

1.3. ОБОСНОВАНИЕ  ВЫБОРА ТЕМЫ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ 

Экономическому  анализу всегда придавалось большое  значение. Он позволяет определить эффективность как отдельного предприятия, группы предприятий, так и в конечном счете, всей экономики в целом. Но с переходом на рыночный путь развития, с созданием рыночной экономики, с появлением огромного количества независимых самостоятельных предприятий и организаций, экономический анализ приобретает еще большую важность.

Возрастает  необходимость в проведении экономического анализа: если при плановой экономике  предприятие, бывшее тогда государственным, могло рассчитывать на получение  денежных средств от государства - на различные дотации и финансирование, а также на получение кредитов в государственном банке даже при неблагоприятном финансовом положении, то есть могло рассчитывать на выживаемость даже при невнимательном отношении к своей финансово - экономической деятельности, то в условиях рынка ситуация значительно меняется. Произошло разгосударствление экономики. Предприятия стали не только государственными, а в подавляющем своем большинстве - частными или акционерными. Изменилась схема финансирования предприятий, главной целью и главным экономическим смыслом работы предприятия стало получение прибыли. Изменились и взаимоотношения отдельного предприятия с внешней экономической средой. При самостоятельном выборе партнера стало важным и нужным получение как можно более полной и обширной информации о его финансово - экономической деятельности, а экономический анализ - важный инструмент для обработки данной информации в целях вынесения хозяйственно - управленческого решения. При выборе банка, особенно после печально известных случаев банковских банкротств и потерь денег клиентами банка, анализ финансового состояния банковской организации, ее перс- пектив развития, учитывая не только “ статическое “ положение на сегодняшний день, стало необходимостью для каждого хозяйствующего субъекта.

Формирование  рыночной экономики обуславливает  развитие анализа в первую очередь  на микроуровне - на уровне отдельных  предприятий и их внутренних подразделений. Анализ на микроуровне связан с повседневной финанасово - хозяйственной деятельностью  предприятий, их коллективов, менеджеров.

На рис. 1.6 приведена  классификация видов экономического анализа.

Экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности представляет собой способ накопления, трансформации и использования  информации финансового характера, имеющий целью :

- оценить текущее  и перспективное финансовое состояние  предприятия ;

- оценить возможные и  целесообразные темпы развития  предприятия с позиции финансового  их обеспечения ;

- выявить доступные источники  средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации ;

- спрогнозировать положение  предприятия на рынке капиталов  [ 7 ] .

Практика выработала некоторые общие требования к  проведению экономического анализа  деятельности предприятия, к которым  можно отнести следующие :

$ Анализ должен  базироваться на использовании  системы конкретных показателей,  характеризующих финансово - хозяйственную  деятельность предприятия в целом  и ее отдельные стороны. 

$ Анализ может  осуществляться двумя путями :

- от общего  к частному - дедуктивный ( финансово - экономический ),

- от частного  к общему - индуктивный ( технико  - экономический ) .

Как правило, используются оба аспекта анализа, что позволяет  углу -

бить его  и обогатить результаты аналитической  работы.

Своевременность анализа, подбор необходимой и достоверной инфор -мации, уверенность в сопоставимости данных в динамике позволяет свести к минимому ошибки в оценке деятельности предприятия.

		ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Теория								Экономический
экономического								анализ финансово -
анализа								хозяйственной
								деятельности
Макроэкономичес -								Микроэкономичес -
кий анализ								кий анализ
Анализ				Анализ				Анализ
возможностей				хозяйственной				обоснования
производства				деятельности				бизнес - плана
и сбыта				предприятия
Анализ деловых				Анализ				Анализ
сценариев и их				соотношения				выполнения
реального				спроса и				бизнес - плана
осуществления				предложения
Анализ живого и				Анализ				Анализ
овеществленного				наполняемости				конкретных
труда				“ портфеля фирмы “				потребителей
Анализ								Анализ конечных
коммерческого								финансовых
риска								результатов

Рис. 1.6. Классификация  видов экономического анализа 

То есть предприятие  заинтересовано в познании и применении методов экономического анализа  в условиях рынка для выбора наиболее надежных партнеров своего хозяйствования, а не только для “ внутренних “ целей - для анализа своего финансового состояния, планирования деятельности и нахождения перспектив своего развития.

Но также  в рыночной экономике существует и другая сторона применения методов экономического анализа на предприятии. Предприятие и само выступает как объект исследоания для внешней экономической среды. Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы ( банки, кредитные учреждения и прочее ) , поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия ; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита ; потенциальным собственникам и кредиторам - выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т. д. Следует отметить, что только руководство ( администрация ) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, асоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для реализации целей  финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники ( данные производственного и финансового учета ) . Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Введение в  действие нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской  отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывают необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности, эффективности предпринимательской деятельности. Основным источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ 

ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “ 

Финансовое  состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств ( активов ) и источниками их формирования собственного капитала и обязательств, ( пассивов ) . Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во - первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли, и во - вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств ( активов ) . Можно сказать, что финансовое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, Отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния.

Задачами экономического анализа финансового состояния  являются : объективная оценка использования  финансовых ресурсов на предприятиях, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятиями и внешними

финансовыми, кредитными органами и др.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности может  быть выполнен с различной степенью детализации.

Основой анализа  является система показателей и  аналитических таблиц, логика отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики экономического потенциала предприятия, результатов  и эффективности его использования.

2.1. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО  ПОЛОЖЕНИЯ 

Устойчивость  финансового положения предприятия  в значительной степени зависит  от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия  и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.