Комплексная оценка хозяйственной деятельности

 

В состав активной части основных средств согласно учетной политике ООО «Рубин» включаются: машины и  оборудования, а также транспортные средства.

Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость за прошлый и отчетный год по данным из Выписки из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

прошлый год  = (711391 + 35586 + 732505 + 357290) / 2 = 1108603,5 тыс. руб.

отчетный  год  = (732505 + 357290 + 783459 + 375780) / 2 = 1138891,5 тыс. руб.

Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час  работы оборудования, (Вч), тыс. руб.:

Вч = V / (ОСсак ∙ Рд ∙ Ксм ∙ Псм),

Вч₀ = 7238399 / (919391 ∙ 240 ∙ 1,3 ∙ 8) = 0,0032 тыс. руб.

Вч₁ = 8243819 / (1125522,5 ∙ 245 ∙ 1,5 ∙ 7,8) = 0,0026 тыс. руб.

∆Вч = 0,0026 – 0,0032 = – 0,0006 тыс.руб.

Факторная модель имеет вид: V = ОСсак ∙ Рд ∙ Ксм ∙ Псм ∙ Вч.

Для проведения факторного анализа будем использовать способ абсолютных разниц:

∆V(ОСак) = ∆ОСак ∙ Рд₀ ∙ Ксм₀ ∙ Псм₀ ∙ Вч₀ = 1622880,8455 тыс. руб.

∆V(Рд) = ОСак₁ ∙ ∆Рд ∙ Ксм₀ ∙ Псм₀ ∙ Вч₀ = 184609,9968 тыс. руб.

∆V(Ксм) = ОСак₁ ∙ Рд₁ ∙ ∆Ксм ∙ Псм₀ ∙ Вч₀ = 1391675,3604 тыс. руб.

∆V(Псм) = ОСак₁ ∙ Рд₁ ∙ Ксм₁ ∙ ∆Псм ∙ Вч₀ = – 260939,1301 тыс. руб.

∆V(Вч) = ОСак₁ ∙ Рд₁ ∙ Ксм₁ ∙ Псм₁ ∙ ∆Вч =  – 1932807,0726 тыс. руб.

Общее изменение  объема продаж:

8243819 –  7238399  =  1005420 тыс.руб.

Общее влияние  факторов:

1622880,8455 + 184609,9968 + 1391675,3604 – 260939,1301 –

–  1932807,0726 = 1005420 тыс.руб.

Баланс  факторов: 1005420 тыс.руб. = 1005420 тыс.руб. 

В отчетном периоде на предприятии ООО "Рубин" по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 1005420 тыс. руб.

Неиспользованный  резерв роста объема продаж составляет:

260939,1301 +1932807,0726 = 2193746,2027 тыс.руб.

Наиболее  вероятной причиной отрицательного влияния средней продолжительности  смены могут являются:

1. простои в результате внепланового ремонта оборудования;
2. потери времени в результате прогулов и опозданий;
3. потери в результате отвлечения рабочих на выполнение неквалифицированных работ.

Наиболее  вероятными причинами отрицательного влияния изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости  активной части основных средств  за 1 машино-час работы, могут быть:

1. Несоответствие темпов роста производительности (мощности) нового оборудования темпам роста его первоначальной (инвентарной) стоимости по сравнению с аналогичным заменяемым экземпляром.
2. Увеличение стоимости основных средств без изменения их физических свойств.
3. Изменение в ассортименте выпускаемой продукции.
4. Уровень экономической работы, направленной на выявление состава оборудования, которое длительное время не будет участвовать в создании продукции.

 

Задание 1.4

Дадим комплексную  оценку экстенсивности и интенсивности  деятельности организации на основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих расчетов.

Таблица 5

         Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности  
использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки  от продаж (Кэкст) Гр.5/гр.5стр.4	Коэффициенты влияния на прирост  выручки от продаж
						экстенсивности использования ресурса (Кэкст∙100)	интенсивности использования ресурса (100-Кэкст∙100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел	9750	10725	10,000	0,720	71,994	28,006

 

   Окончание таблицы 5

 

1	2	3	4	5	6	7	8
2	Среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств, тыс. руб	919391	1125522,5	22,420	1,614	161,413	– 61,413
3	Материальные затраты в составе себестоимости проданной       продукции, тыс. руб.	4211690	4756320	12,931	0,931	93,098	6,902
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	7238399	8243819	13,890	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	∑Кэкст/n	∑Кэкст ∙ 100/n	100– ∑Кэкст∙100/n
6	Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	1,088	108,835	-8,835

 

Увеличение  объема производства  и продаж достигается  за счет экстенсивного и интенсивного развития.

Для получения 1% прироста выручки от продаж потребовалось  увеличить на 0,72% численность рабочих, на 1,614% среднегодовую стоимость активной части основных средств и на 0,931% стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции.

Выполненные в таблице расчёты показывают, что использование ресурсного потенциала организации осуществляется преимущественно  затратным, экстенсивным путём. Прирост  выручки от продаж достигнут за счёт вовлечения в производство дополнительных ресурсов.

Задание 1.5

Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования  ресурсного потенциала организации.

Таблица 6

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции 
за счет внутренних резервов использования ресурсов

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при  комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение объема продаж за счет оптимизации  трудовых ресурсов	203203	203203
2	Увеличение объема продаж за счет оптимизации  использования материальных ресурсов	Х	Х
3	Увеличение объема продаж за счет оптимизации  использования основных производственных средств	260939	203203
4	Итого комплектный ресурс	Х	203203

 

Комплектный ресурс – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. Комплектный ресурс будет равен 203203 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ производства и объема продаж

 

Задание 2.1

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной  продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен.

Таблица 7
Информация и дополнительные аналитические  расчеты, необходимые для определения  степени влияния на изменение  выручки от продаж количества, структуры  и цен на проданную продукцию
№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт. (Q)	11500	11680	5880	5600	7000	11976	24380	29256
2	Цена, тыс. руб. (Z)	256	302,3	305,34	264,42	357	269,89	Х	Х
3	Выручка, тыс. руб.(QZ)	2944000	3530864	1795399	1480752	2499000	3232203	7238399	8243819
4	Расчетный показатель выручки за отчетный год  при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	3532800	Х	2154479	Х	2998800	Х	8686079
5	Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошло-го года, тыс.руб	Х	2990080	Х	1709904	Х	4275432	Х	8975416

 

 

 

1. Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре и ценах прошлого года (т.е. удельный вес).

Изделие А: 11500 / 24380 = 0,4717;

Изделие В: 5880 / 24380 = 0,2412;

Изделие С: 7000 / 24380  = 0,2871.

Итого: 0,4717+ 0,2412 + 0,2871 = 1.

Количество  за отчетный год при структуре  прошлого года:

Изделие А: 29256 ∙ 0,4717 = 13800;

Изделие В: 29256 ∙ 0,2412 = 7056;

Изделие С: 29256 ∙ 0,2871 = 8400.

Выручка за отчетный год при структуре  и ценах прошлого года:

Изделие А: 13800 ∙ 256 = 3532800 тыс.руб.;

Изделие В: 7056 ∙ 305,34 = 2154479 тыс.руб.;

Изделие С: 8399,4 ∙ 357 = 2998800 тыс.руб..

Итого: 8686079 тыс.руб..

2. Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год в ценах прошлого:

Таблица 8
№ п/п	Наименование продукции	Количество продукции	Цена прошлого года	Выручка от продаж по структуре отчетного года
1	2	3	4	5
1	Изделие А	11680	256	2990080
2	Изделие В	5600	305,34	1709904
3	Изделие С	11976	357	4275432
4	Итого:	29256	Х	8975416

 

3. Определим  влияние факторов на изменение  выручки от продаж по изделию А:

а) влияние  изменения количества проданной  продукции

ΔN_(Q) = Q₀ ∙ Z₁ – Q₀ ∙ Z₀ = 3476450 – 2944000 = 532450 тыс.руб.

б) влияние  изменения структуры проданной  продукции

ΔN_(стр) = Q₁ ∙ Z₀ – Q₀ ∙ Z₁ = 2990080 – 3476450 = –486370 тыс.руб.

в) влияние  изменения цены проданной продукции

ΔN_(z) = Q₁ ∙ Z₁ – Q₁ ∙ Z₀ = 3530864 – 2990080 = 540784 тыс.руб.

Общее влияние  рассмотренных факторов на изменение  выручки

ΔN = ΔN_(Q) + ΔN_(стр) + ΔN_(Z) = 532450 – 486370 + 540784 = 586864 тыс.руб.

4. Определим  влияние факторов на изменение  выручки от продаж по изделию В: