Комплексная оценка хозяйственной деятельности

 

Затраты на 1 рубль продукции характеризуют  и раскрывают связь себестоимости  продукции и прибыли, получаемой от основной деятельности. На изменение уровня затрат на рубль произведенных товаров оказывают 3 фактора: изменение структуры произведенных товаров,  изменение уровня затрат на производство отдельных товаров, изменение оптовых цен на произведенные товары.

Рассчитаем  затраты на 1 руб. реализованной продукции в прошлом году:

Рассчитаем  затраты на 1 руб. реализованной продукции в отчетном году:

Изменение затрат на 1 рубль продукции в отчетном году по сравнению с прошлым: ∆Затр = Затр₁ - Затр_о = 0,89 - 0,90 = -0,01 руб.

Рассчитаем  затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года:

= 8082843 / 8975416 = 0,9006 руб.

Рассчитаем  затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года:

= 7337039 / 8975416 = 0,8175 руб.

Определим влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль продукции:

1. изменение структуры реализованной продукции:

0,9006 - 0,90 = 0,0006 руб.

2. влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

0,8175 - 0,9006 = - 0,0831 руб.

3. влияние изменения цен на продукцию:

0,89 - 0,8175 = 0,0725 руб.

4. общее влияние всех факторов:

ΔЗатр = 0,0006 - 0,0831 + 0,0725 = - 0,01 руб.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 0,01 руб. Наибольшее влияние оказало снижение себестоимости отдельных видов продукции, что позволило снизить себестоимость на 0,0831 руб. на 1 руб. затрат. Но в тоже время изменение структуры реализованной продукции и изменение цен на продукцию отрицательно повлияли на себестоимость реализованной продукции, величина их влияния является неиспользованным резервом, т.е. совокупная величина этих показателей является резервом снижения себестоимости продукции: 0,0006 + 0,0725 = 0,0731 руб.

 

Задание 3.3

Определим степень влияние отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также  резервы ее снижения.

Таблица 13

Исходные данные для анализа  влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материала	Количество, т.		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.
		Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2010	2060	580	585	1165800	1205100
2	Материал вида Y	1610	1240	295	310	474950	384400
3	Материал вида Z	810	1040	710	743	575100	772720
4	Материал вида W	2240	2690	891	890	1995840	2394100
	Итого	Х	Х	Х	Х	4211690	4756320

 

Стоимость израсходованных на производство материалов определим по формуле:

МЗ = q × p, где

q – количество материалов,

p – стоимость единицы материалов.

Влияние факторов будем рассчитывать по следующим  формулам:

 - влияние количества;

- влияние цены.

     Совокупное влияние факторов, т,  е. баланс отклонений:

Таблица 14

Отклонения стоимости материальных запасов

Наименование материала	∆q	∆p	∆МЗ(q)	∆МЗ(p)	∆МЗ
Материал Х	50	5	29000	10300	39300
Материал У	-370	15	-109150	18600	-90550
Материал Z	230	33	163300	34320	197620
Материал W	450	-1	400950	-2690	398260
Итого			484100	60530	544630

 

Стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544630 тыс.руб. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материала, так и за счет увеличения цен на материал.

Наибольшее  влияние оказало изменение материала W, стоимость используемых материалов выросла на 398260 тыс.руб. Причем основное влияние оказал фактор роста количества материала, за счет которого стоимость материалов выросла на 400950 тыс.руб. Так же большое влияние оказало изменение материала Z, стоимость выросла на 197620 тыс.руб, основное влияние также оказал фактор роста количества материала, стоимость выросла на 163300 тыс.руб. Увеличение цены тоже увеличило стоимость на 34320 тыс.руб. Влияние материала Х оказалось незначительным, что увеличило стоимость материалов всего на 39300 тыс.руб. По материалу Y произошло снижение стоимости материалов на 90550 тыс.руб., из-за снижения количества потребления материала на 370 тонн.

Резервом  снижения стоимости израсходованных  на производство материалов может послужить  снижение расхода материалов X (на 29000 тыс.руб.), Z (на 163300 тыс.руб.), W (на 400950 тыс.руб.) в количественном выражении и поиск вариантов заготовления материалов по более низкой себестоимости: X - на 10300 тыс.руб., Y - на  18600 тыс.руб. и Z - на 34320 тыс.руб.

 

Задание 3.4

Определим степень влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат.

Таблица 15

Исходные  данные для расчета влияния отдельных  факторов на изменение затрат по оплате труда

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Фонд заработной платы работников, тыс.руб. (ФОТ)	1302915	1540778	237863
2	Численность работников, чел. (Nраб)	28520	29230	710
3	Средняя заработная плата работников, тыс. руб. (З/п)	45,6843	52,7122	7,0280
4	Влияния факторов на изменение затрат по оплате труда	Х	Х	Х
	а) изменение численности работников	Х	Х	32435,8222
	б) изменение средней заработной платы	45,6843	52,7122	205427,1778

 

 

1. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника:

З/п = ФОТ / N_раб

2. Определим  влияние отдельных факторов на  уровень затрат по оплате труда,  используя способ абсолютных  разниц:

- составим двухфакторную мультипликативную модель:  ФОТ = N_раб × З/п        

 

а) размер влияния на затраты по оплате труда  изменения численности работников:

 тыс. руб.

б) размер влияния на затраты по оплате труда изменения средней  заработной платы работников:

тыс. руб

Баланс отклонений: 32435,82 + 205427,18  = 237863 тыс.руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО  «Рубин» произошел рост затрат по оплате труда на 237863 тыс. рублей по сравнению  с прошлым годом. Данный рост произошел  за счет увеличения численности работников на 710 чел., которое привело к росту  затрат на оплату труда на 32435,82223 тыс. рублей.

Увеличение  числа рабочих имеет как положительную, так и отрицательную стороны:

1. если рассматривается увеличение производства, то это способствует увеличению прибыли;

2.   если штат увеличен не обоснованно, то это лишние затраты, издержки для организации, что влечет за собой уменьшение прибыли.

3. необходимо следить, что бы на предприятии темпы роста производительности труда опережали темпы роста оплаты труда.

Резервы снижения затрат на оплату труда заключаются  в снижении трудоемкости продукции, своевременном пересмотре норм выработки  и расценок, правильности начисления оплаты по тарифу, различных доплат и надбавок и т.п. Так же необходимо следить, что бы на предприятии темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста его  оплаты. Если данный принцип будет  нарушен, то происходит перерасход фонда  заработной платы, что в свою очередь  влечет повышение себестоимости  продукции и как следствие  снижение суммы прибыли.

 

Задание 3.5

Проведем  анализ доходов и расходов по данным "Отчета о прибылях и убытках".

Таблица 16

Состав, структура и динамика доходов  и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
		Сумма, тыс. руб	% к итогу	Сумма, тыс. руб	% к итогу	Сумма, тыс. руб	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	7238399	99,005	8243819	99,080	1005420	0,075
2	Проценты к получению	27676	0,379	24890	0,299	-2786	-0,079
3	Прочие доходы	45093	0,617	51652	0,621	6559	0,004
4	Всего доходов	7311168	100	8320361	100	1009193	Х
5	Себестоимость продукции	4801575	68,447	5401193	67,511	599618	-0,936
6	Коммерческие расходы	674452	9,614	767834	9,597	93382	-0,017
7	Управленческие расходы	1038549	14,805	1168012	14,600	129463	-0,205
8	Проценты к уплате	165522	2,360	285035	3,563	119513	1,203
9	Прочие расходы	334922	4,774	378349	4,729	43427	-0,045
10	Всего расходов	7015020	100	8000423	100	985403	Х
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	296148	Х	319938	Х	23790	Х

 

Доходы предприятия в отчетном году увеличились на 1009193 тыс.руб., а общая сумма расходов выросла на 985403 тыс.руб., что говорит об увеличении прибыли предприятия на 23790 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом, что является положительным фактором в его работе.

Выручка от реализации продукции (услуг) является основным источником дохода организации как в прошлом, так и в отчётном году и её доля в совокупном доходе составляет около 99%. Доля прочих доходов в их общей сумме незначительна (около 0,004%), их величина в отчетном году увеличилась на 6559 тыс. руб.

Проценты к получению уменьшились на 2786 тыс.руб. или на 0,079%, это говорит о том, что предприятие не расширяет свою финансовую деятельность, не вкладывает свои финансы в акции, облигации других предприятий.

Расходы за отчетный период увеличились на 985403 тыс.руб. Наиболее весомый вклад 67,511% в общую сумму расходов предприятия вносят расходы по обычным видам деятельности – себестоимость продукции. Хотя себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на 599618 тыс.руб., в процентах к общей сумме расходов она снизилась на 0,936%, что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году.

Управленческие  расходы в отчетном году увеличились  на 129463 тыс. руб., однако в процентах  к общей сумме расходов они  снизились на 0,205%.

Величина  коммерческих расходов в отчетном году выросла на 93382 тыс. руб.

Проценты  к уплате в отчетном году увеличились  на 119513 тыс. руб., что говорит об увеличении долга предприятии перед другими  и является отрицательным фактором.

На изменение превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах повлияло изменения в структуре и динамике доходов и расходов в отчетном периоде по сравнению с прошлым. В результате значительного роста выручки от реализации увеличилась соответственно и себестоимость продукции. Увеличение коммерческих расходов и прочих расходов также повлияло на общую сумму доходов.

 

 

 

 

 

 

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

 

Задание 4.1

На основе показателей отчета о прибылях и убытках проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Таблица 17

Анализ показателей прибыли  и факторов, повлиявших

на чистую прибыль организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменения (+,-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2436824	2842626	405802
2	Прибыль от продаж	723823	906780	182957
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-427175	-586842	-159667
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	296648	319938	23290
5	Налог на прибыль	59730	63988	4258
6	Чистая прибыль (убыток)	236918	255950	19032
7	Изменения чистой прибыли отчётного  периода за счёт:	Х	Х	Х
	а) изменение прибыли до налогообложения	Х	Х	23290
	б) изменение суммы налога на прибыль  и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	-4258