Организация и методика налогового консультирования

7. Обесценение долгосрочных активов

В случае наступления событий или  обстоятельств, указывающих на то, что  балансовая стоимость долгосрочного актива (группы активов) не будет реализована в течение оставшегося срока эксплуатации, Компания оценивает будущие ожидаемые недисконтированные потоки денежных средств от использования долгосрочного актива (группы активов) и их возможной реализации. В случае если сумма будущих потоков денежных средств (недисконтированных и без учета процентов) окажется меньше, чем балансовая стоимость долгосрочного актива (группы активов), Компания признает убыток от обесценения как превышение балансовой стоимости актива (группы активов) над его (их) ожидаемой рыночной стоимостью. Убыток от обесценения включается в консолидированный отчет о прибылях и убытках в статью "Прочие операционные расходы".

8. Затраты на погрузку и транспортировку

Затраты на погрузку и транспортировку, понесенные Компанией, отражаются в составе коммерческих расходов в прилагаемых консолидированных отчетах о прибылях и убытках.

 

9. Целевое финансирование

Государственное целевое финансирование учитывается при поступлении  соответствующих средств или активов. Целевое финансирование амортизируется в течение периода, в котором поступившие средства должны были компенсировать соответствующие понесенные расходы Компании. Полученное целевое финансирование отражается в прилагаемой консолидированной финансовой отчетности как отложенный доход. Амортизация государственного целевого финансирования, относящегося к приобретению основных средств, учитывается как снижение себестоимости реализованной продукции, где учитывается амортизация соответствующих долгосрочных активов. Проценты по кредитам, связанным с программой государственного целевого финансирования, учитывается в составе чистых финансовых доходов и расходов.

10. Затраты на выпуск облигаций

Затраты на выпуск облигаций капитализируются и амортизируются линейным методом в течение срока соответствующей задолженности.

11. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль

Сумма налога на прибыль, определяемая  исходя   из   бухгалтерской   прибыли   (убытка)   и отраженная  в бухгалтерском  учете  независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка),  является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный   расход   (условный  доход)  по  налогу  на  прибыль учитывается  в бухгалтерском  учете  на  обособленном  субсчете к счету 99 «Прибыли и убытки» по учету  условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль.

Сумма  начисленного  условного расхода по налогу на прибыль  за отчетный  период  отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки»  (субсчет по учету условных расходов по налогу   на  прибыль)  в корреспонденции с кредитом  счета  68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сумма  начисленного  условного  дохода по налогу на прибыль  за отчетный  период  отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки»  (субсчет  по  учету  условных  доходов  по  налогу  на прибыль).

Текущим налогом  на прибыль (текущим налоговым   убытком)   признается   налог  на  прибыль  для  целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного   дохода),   скорректированной   на  суммы  постоянного налогового   обязательства,   отложенного   налогового   актива  и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

12. Изменения в учетной политике

В связи с  созданием обособленных подразделений  были внесены изменения в учетную политику на 2006 год по сравнению с 2005 годом. Общество имеет обособленные структурные подразделения. К обособленным структурным подразделениям относятся филиалы, действующие на основании Положения о филиале, разработанного головным предприятием и утвержденного руководителем Общества. Общество составляет консолидированную отчетность на основе данных филиалов и головного предприятия. Операции передачи имущества и материальных ценностей, а также расчетов между головной организацией и филиалами осуществляются на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты» с открытием соответствующих субсчетов.

13. Другие существенные моменты учётной политики.

При учете хозяйственных  операций, осуществленных в 2006 году и совершенных в иностранных валютах, применялся официальный курс иностранной валюты к рублю, действовавший в день совершения операции. Денежные средства на валютных счетах в банках и в кассе, краткосрочные финансовые вложения и средства в расчетах в иностранной валюте отражены в бухгалтерской отчетности на 31.12.2006 г. в рублях на основе официальных курсов валют, действовавших 31 декабря 2006 г.

Курсовые разницы, возникшие  в течение года по операциям с  активами и обязательствами в иностранной валюте, а также при пересчете их по состоянию на отчетную дату, отнесены на балансовый счет 91 «Прочие доходы и расходы». В бухгалтерском балансе финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженность, включая задолженность по кредитам и займам, отнесены к краткосрочным, если срок обращения (погашения) их не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Остальные указанные активы и обязательства представлены как долгосрочные. Расходы, произведенные Обществом в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражены как расходы будущих периодов. Эти расходы списываются равномерно в течение периодов, к которым они относятся. По статье «Расходы будущих периодов» учтены расходы, связанные с приобретением долей (акций) в уставном капитале обществ. При этом право собственности на доли (акции) еще не перешло к Обществу.

14. Метод признания доходов и расходов.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей  налогообложения определяется по мере отгрузки продукции и предъявления покупателям расчетных документов по данным бухгалтерского учета методом начисления.

15. Товарно-материальные ценности

Запасы, включая незавершенное  производство, отражены по наименьшему  из двух значений -себестоимости или  рыночной стоимости. Себестоимость  определяется как цена приобретения актива или сумма встречного удовлетворения, уплаченного за его приобретение. Себестоимость определяется исходя из средневзвешенной стоимости соответствующих запасов. Для запасов, прошедших переработку, себестоимость представляет собой сумму прямых и косвенных затрат и расходов, произведенных Компанией для приведения товарно-материальных ценностей в их настоящее состояние и положение. Себестоимость включает соответствующую часть производственных постоянных и переменных накладных расходов. Рыночная стоимость определяется как текущая восстановительная стоимость (путем покупки или производства), которая ограничена по максимуму оценочной ценой реализации за вычетом затрат на доведение до продажного состояния и мероприятия по маркетингу и сбыту (чистая цена реализации) и по минимуму чистой ценой реализации за вычетом резерва на нормальную прибыль. Чистая реализационная стоимость определяется как продажная цена запасов в ходе обычной деятельности за вычетом затрат на доведение до продажного состояния и мероприятия по маркетингу и сбыту. Прилагаемая консолидированная финансовая отчетность содержит резерв под полную стоимость неликвидных запасов.

 

 

16.  Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (в  дальнейшем "НДС") по реализованной  продукции подлежит оплате в момент выставления счетов покупателям или в момент погашения соответствующей дебиторской задолженности. НДС, уплачиваемый при приобретении товаров и услуг, за исключением ряда случаев, может быть зачтен против задолженности по НДС, образовавшейся в результате реализации продукции. Если срок зачета НДС по сделкам по приобретению ценностей наступает после даты составления баланса, то такой НДС учитывается в балансе в полном объеме.

17. Финансовый лизинговый учет у арендодателя

Компания учитывает сданные  в аренду активы как дебиторскую  задолженность, равную чистой стоимости  вложений в указанные активы. Финансовый доход основывается на схеме, подразумевающей регулярное получение определенного процента на оставшуюся сумму вложений, и включается в состав прочих операционных расходов. Первоначальные прямые расходы списываются в течение всего периода, в котором признается соответствующий доход.

18. Учет выручки от реализации

Выручка отражается без учета НДС  и скидок после отгрузки покупателям. В момент отгрузки продукции, в соответствии со стандартными договорами Компании, передается право собственности на продукцию, и покупатель принимает на себя риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию. Данная политика соответствует нормам Гражданского Кодекса РФ, где указано, что право собственности официально переходит от продавца к покупателю в момент, когда продукция отгружается покупателю, если иное не оговаривается в договоре купли-продажи. Компания предоставляет своим клиентам индивидуальные скидки на основании информации по объемам поставок за предыдущий месяц. В конце каждого отчетного периода совокупная начисленная сумма скидок учитывается как уменьшение выручки от реализации в консолидированных отчетах о прибылях и убытках.

 

 

 

19.  Налогообложение

Отложенные налоговые активы и  обязательства представляют собой  ожидаемые в будущих периодах налоговые последствия существующих разниц между налогооблагаемыми базами активов и обязательств в налоговом и финансовом учете, а также перенесенных на будущее налоговых убытках и налоговых льгот. Они рассчитываются с помощью ставок налогообложения, которые будут к ним применены в тех периодах, в которых ожидается реализация этих временных разниц. Под отложенные налоговые активы, реализуемость которых вызывает сомнение, формируются оценочные резервы. Для целей финансовой отчетности был признан оценочный резерв, отражающий оценку руководством возможности будущего использования отложенных налоговых активов. Оценочный резерв создается, когда более вероятно, чем нет, что часть или весь отложенный налоговый актив не будет использован в будущем. Эта оценка основывается на ожидаемом объеме будущей налогооблагаемой прибыли и использовании различных налогооблагаемых временных разниц.

20. Расходы на рекламу и маркетинг

Расходы на рекламу и маркетинг  учитываются в том периоде, в  котором они были понесены.

21. Особенности расчета налоговой базы при исполнении обязанностей налогового агента

Общество признается налоговым агентом и определяет налоговую базу по НДС в качестве налогового агента по операциям, перечисленным в статье 161 НК РФ.

При выплате дохода в  связи с осуществлением деятельности в РФ иностранными организациями, действующими без образования постоянного представительства и не состоящими на налоговом учете, а также при выплате арендной платы при аренде имущества, находящегося в федеральной, муниципальной собственности, или собственности субъектов РФ, Аппарат управления, филиалы и СП филиалов удерживают НДС при каждой выплате дохода и отражают удержанный НДС в налоговой декларации по НДС.

 

 

22.  Порядок определения выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг

В целях исчисления налога на прибыль доход от продажи товаров (работ, услуг) и нереализационные доходы определяются методом начисления. То есть доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В целях исчисления налога на добавленную  стоимость моментом определения  налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) признается день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в  случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, начисляются равномерно.

23. Методы исчисления затрат, принимаемые в целях исчисления налога на прибыль.

В целях исчисления налога на прибыль:

Учет  сырья и материалов вести в  следующем порядке:

• при определении размера материальных расходов при списании сырья и  материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется метод оценки по средней стоимости;
• прямыми материальными расходами по профильным видам деятельности являются материальные расходы на подключение абонента к телефонной сети, поименованные в наряде на работы по подключению, а также другие материальные расходы, являющиеся основным или необходимым компонентом при оказании услуг связи.

Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в  составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Все расходы, осуществленные в течение  отчетного (налогового) периода и  относящиеся к созданию амортизируемого имущества, в том числе услуги подрядных организаций, формируют стоимость указанных объектов налогового учета и не подлежат учету для целей налогообложения в момент их возникновения.

Товары  для продажи при их реализации и ином выбытии оцениваются по средней стоимости.

В соответствии со статьей 272 НК расходы на приобретение лицензий и сертификатов списываются в налоговом учете равномерно в течение срока действия.

Затраты вспомогательных производств  являются расходами, необходимыми для осуществления  основной производственной деятельности и учитываются в составе расходов для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.