Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Января 2013 в 14:51, дипломная работа
Целью выполнения дипломной работы является систематизация и углубление теоретических знаний и практических навыков по специальности и применение их при исследовании финансового состояния коммерческой организации.
В процессе выполнения дипломной работы последовательно решаются следующие задачи:
Углубленное теоретическое изучение экономической сущности и показателей финансового состояния организации;
Изучение и критическая оценка информационной базы анализа финансового состояния коммерческой организации;
Изучение существующей в литературе методики анализа финансового состояния и ее апробация на материалах ЗАО «ДельтаЛизинг»;
Выявление на основе проведенного анализа резервов повышения эффективности деятельности ЗАО «ДельтаЛизинг» и разработка конкретных рекомендаций, повышающих финансовое состояние организации.
Введение 6
1 Анализ финансового состояния как важнейший элемент комплексного экономического анализа организации 8
1.1 Понятие, значение, задачи и источники информационного обеспечения анализа финансового состояния коммерческой организации 8
1.2 Методика анализа финансового состояния коммерческой организации 11
1.3 Обзорный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «ДельтаЛизинг» за 2010 год 28
2 Анализ наличия, размещения и эффективности использования финансовых ресурсов ЗАО «ДельтаЛизинг» 40
2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «ДельтаЛизинг» 40
2.2 Анализ наличия и размещения финансовых ресурсов
ЗАО «ДельтаЛизинг» 49
2.3 Анализ деловой активности компании ЗАО «ДельтаЛизинг» 59
3 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ЗАО «ДельтаЛизинг» 63
3.1 Анализ финансовой устойчивости ЗАО «ДельтаЛизинг» 63
3.2 Анализ ликвидности баланса, платежеспособности и диагностика вероятности банкротства ЗАО «ДельтаЛизинг» 67
Заключение 77
Библиографический список 81
Опись приложений 87
Таким образом, ЗАО «ДельтаЛизинг» обязано проходить ежегодный обязательный внешний аудит.
Далее проводится оценка состояния среды контроля ЗАО «ДельтаЛизинг» в таблице 10.
Таблица 10 – Оценка состояния среды контроля ЗАО «ДельтаЛизинг»
Факторы |
Ответ (1/0) |
Аудиторское доказательство |
1. Наличие службы внутреннего аудита |
1 |
Внутренний аудитор |
2. Наличие службы безопасности |
1 |
Служба безопасности |
3. Наличие утвержденных должностных инструкций сотрудников |
1 |
Должностная инструкция зам. главного бухгалтера (приложение Х) |
4. Наличие графика документооборота |
1 |
Положение о документообороте (приложение Ц) |
5. Наличие Кодекса корпоративного поведения |
1 |
Кодекс корпоративной этики (приложение Ф) |
6. Наличие кадрового отдела |
1 |
Положение об отделе кадров |
7. Публикация бухгалтерской финансовой отчетности в СМИ |
0 |
Отсутствует |
8.Соответствие вида деятельности в Уставе и отчетности организации |
1 |
Устав ЗАО «ДельтаЛизинг» (приложение Т), бухгалтерская отчетность за 2010 год (приложение Д) |
9. Передача год. бух. отчетности органами гос. статистики по месту регистр. д/предоставления заинтересованным лицам |
0 |
Отсутствует |
10.Наличие утвержденной стратегии компании |
0 |
Отсутствует |
11. Наличие плана финансово - хозяйственной деятельности |
0 |
Отсутствует |
Оценка контрольной среды |
7/11 |
63,6% |
В соответствии
с критериями качественной оценки среды
контроля, можно зафиксировать низкий
уровень состояния среды
На следующем этапе оценки системы внутреннего контроля исследуется наиболее важная часть – система бухгалтерского учета аудируемого лица.
Оценке подлежит система бухгалтерского учета аудируемого лица, основанная на оценке адекватности учетной политики и ее соответствия показателям бухгалтерской отчетности, представленная в таблице 11.
Таблица 11 – Оценка системы бухгалтерского учета ЗАО «ДельтаЛизинг»
Факторы |
Ответ (1/0) |
Аудиторское доказательство | |
А |
1 |
2 | |
1. Порядок учета операций по договорам лизинга, балансодержателем имущества которых является лизингодатель |
1 |
Учетная политика, п.6 (приложение М) | |
2. Порядок учета операций по договорам лизинга, балансодержателем имущества которых является лизингополучатель |
1 |
Учетная политика, п.6 (приложение М) | |
3. Способ
начисления амортизации по |
1 |
Учетная политика, п.6 (приложение М) | |
4. Информация
о первичных документах, которыми
оформляются лизинговые |
1 |
Учетная политика, п.4 (приложение М) | |
5. Определение
сроков полезного |
1 |
Учетная политика, п.6 (приложение М) | |
6. Определение
объектов основных средств |
1 |
Учетная политика, п.6 (приложение М) | |
7. Определение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость |
1 |
Учетная политика, п.7 (приложение М) | |
8. Способ
(метод) оценки |
1 |
Учетная политика, п.10 (приложение М) | |
9. Порядок и сроки погашения расходов будущих периодов |
1 |
Учетная политика, п.12 (приложение М) | |
10. Порядок образования резервов |
1 |
Учетная политика, п.14 (приложение М) | |
11. Порядок определения выручки |
1 |
Учетная политика, п.15 (приложение М) | |
12. Порядок списания расходов от обычных видов деятельности |
1 |
Учетная политика, п.11 (приложение М) | |
13. Способ (метод) оценки материалов при поступлении |
1 |
Учетная политика, п.10 (приложение М) | |
14. Условия предоставления бухгалтерской отчетности |
1 |
Учетная политика, п.4 (приложение М) | |
15. Способ
начисления амортизации по |
1 |
Учетная политика, п.6 (приложение М) | |
Окончание таблицы 11 | |||
Факторы |
Ответ (1/0) |
Аудиторское доказательство | |
А |
1 |
2 | |
16. Порядок списания расходов от прочих видов деятельности |
0 |
Не определен в учетной политике | |
17. Порядок определения доходов от прочих видов деятельности |
1 |
Учетная политика, п.15 (приложение М) | |
Оценка системы бухгалтерского учета |
16/17 |
94,1% |
По данным таблицы 11 оценка системы бухгалтерского учета компании ЗАО «ДельтаЛизинг» дается высокая, однако рекомендуется уточнить в учетной политике порядок списания расходов от прочей деятельности.
Заключительным этапом является оценка стандартных процедур контроля компании ЗАО «ДельтаЛизинг». Результаты систематизируются в таблице 12.
Таблица 12 – Оценка процедур контроля ЗАО «ДельтаЛизинг»
Процедуры контроля |
Ответ (1/0) |
Аудиторское доказательство |
1. Проведение
плановых инвентаризаций |
1 |
Учетная политика, п. 4 (приложение М) |
2. Внезапные
(внеплановые) инвентаризации |
0 |
Нет материалов инвентаризации |
3. Проведение обязательной ежегодной инвентаризации перед составлением годового баланса |
1 |
Учетная политика, п. 4 (приложение М) |
4. Наличие материалов
инвентаризации отдельных | ||
4.1 Основных средств |
1 |
Приказ о проведении инвентаризации СОС (приложение Ш) |
4.2 Денежных средств в кассе |
1 |
Акт инвентаризации денежных средств в кассе (приложение Щ) |
4.3 Дебиторской задолженности |
1 |
Акт сверки с лизингополучателями (приложение Э) |
4.4 Кредиторской задолженности перед бюджетом и внебюджетным фондами |
0 |
Отсутствуют |
4.5 Кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда |
0 |
Отсутствуют |
4.6 Кредиторской задолженности перед контрагентами |
1 |
Акт сверки с поставщиками (приложение Ю) |
4.7 Дебиторской задолженности подотчетных лиц |
1 |
Акт инвентаризации расчетов (приложение Я) |
5. Дополнительные процедуры контроля |
0 |
Отсутствуют |
Оценка процедур контроля |
7/11 |
63,6% |
Оценка средств контроля в системе бухгалтерского учета оценивается низко, так как значение комплексного показателя равно 63,6%.
В результате тестирования системы внутреннего контроля ЗАО «ДельтаЛизинг» аудитор получает достаточные данные, чтобы рассчитать аудиторский риск, для его дальнейшего расчета составляется отчетный документ, представленный в таблице 13.
Таблица 13 – Отчетный документ аудитора: оценка системы внутреннего контроля ЗАО «ДельтаЛизинг»
Элемент СВК |
Количественная оценка |
Качественная оценка |
Оценка среды контроля |
63,6% |
низкая |
Оценка системы бухгалтерского учета |
94,4% |
высокая |
Оценка средств контроля в системе бухгалтерского учета |
63,6% |
низкая |
Далее конкретно рассчитывается уровень аудиторского риска, по следующей трехфакторной формуле:
АР = НР х РСК х РН,
где: АР – аудиторский риск, НР – неотъемлемый риск, РСК - риск средств контроля, РН - риск необнаружения.
В соответствии с формулой полной вероятности риски будут рассчитываться как разница между единицей (полной вероятностью) и оценкой соответствующего элемента СВК. При этом формируется отчетный документ аудитора, представленный в таблице 14.
Таблица 14 – Отчетный документ аудитора по процедуре: Оценка аудиторского риска ЗАО «ДельтаЛизинг» за 2010 год
Компоненты аудиторского риска |
Оценка элемента системы внутреннего контроля в д.ц.ч. |
Оценка компонентов аудиторского риска |
1 |
2 |
3 (1-2) |
Неотъемлемый риск |
0,64 |
0,36 |
Риск необнаружения |
0,94 |
0,06 |
Риск средств контроля |
0,64 |
0,36 |
Итого аудиторский риск |
АР = НР х РСК х РН |
0,78% |
Результаты таблицы 14 свидетельствуют о низком значении аудиторского риска искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «ДельтаЛизинг». Следовательно, бухгалтерская отчетность ЗАО «ДельтаЛизинг» не содержит существенных искажений, так как значение риска не превышает 5%.
В результате обзорного аудита бухгалтерской отчетности ЗАО «ДельтаЛизинг» за 2010 год было установлено, что арифметические данные, указанные в отчетности соответствуют данным регистров по счетам бухгалтерского учета, а также уровень искажения бухгалтерской отчетности низкий. Однако, в связи с низкой оценкой системы внутреннего контроля и процедур внутреннего контроля руководству компании ЗАО «ДельтаЛизинг» рекомендуется повысить уровень менеджмента, осуществлять текущее и стратегическое планирование, а также проводить инвентаризацию различного имущества и обязательств и оформлять ее документально.
2 Анализ
наличия, размещения и
2.1 Организационно-экономическая
характеристика ЗАО «
Закрытое акционерное
общество «ДельтаЛизинг» создано по
решению единоличного учредителя в
соответствии с ГК РФ, Федеральным
законом «Об акционерных
Единоличным учредителем
общества является некоммерческая корпорация
«Инвестиционный фонд США – Россия»,
созданная и существующая в соответствии
с законодательством штата
Компания «ДельтаЛизинг» зарегистрирована 24 декабря 1999г. с соответствующей записью в государственный реестр коммерческих организаций.
ЗАО «ДельтаЛизинг»
является юридическим лицом. Общество
имеет в собственности
Наряду с этим общество имеет фирменную круглую печать, собственную эмблему, товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Компания имеет право создавать филиалы и представительства в России и за ее пределами. Представительства компании «ДельтаЛизинг» не имеют самостоятельного баланса, расчетного счета, оно не несет самостоятельной обязанности по уплате федеральных налогов и сборов. Обязанность по уплате местных налогов и сборов возлагается на представительство, оно подлежит постановке на учет в налоговой инспекции по месту своего нахождения.
Головной офис компании находится в г. Владивостоке по адресу: 690091, г. Владивосток, ул. Светланская, д. 66б. Представительства расположены в 14 городах Российской Федерации, в том числе и в г. Красноярске.