Анализ дебиторской и кредиторской

 

Продолжение таблицы 2.22

Вид организаций  не утвержденной задолженности	Сумма	В том числе
		до 1 мес.	1-3 мес.	3-6 мес.	6-12 мес.	Свыше года
ОАО «Завод  «Буревестник»	20 90	-	18 060	2 430	-	-
ОАО «Пролетарский завод»	12 383	12 000	-	-	383	-
ЗАО «Пелла-Фиорд»	12 383	-	-	12 383	-	-
Министерство  Обороны РФ	20 903 492	1 527 000	5 000 000	728 406	4 323 500	9 324 586
Прочие	1 069 689	164 030	142 540	95 697	204 622	462 800
Итого	23 266 269	1 763 515	5 453 143	1 185 316	4 926 470	9 937 825
Удельный вес, в %	100	7,58	23,44	5,10	21,17	42,71

 

Так же рассмотрим анализ состава давности дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2011 г., указанной в таблице  2.22 с помощью рисунка  2.10 и рисунка 2.11

Рисунок 2.10 - Состав дебиторской задолженности (всего) ОАО «АСЗ»

 

Исходя из данных таблицы 2.22 можно сделать вывод, что наиболее крупная часть дебиторской задолженности ОАО «АСЗ» образована в период свыше года 9 937 825 тыс. р., или 42,71 % .

Рисунок 2.11 - Состав дебиторской задолженности (прочие)   ОАО «АСЗ»

 

В состав данной задолженности входит дебиторская задолженность Министерства Обороны РФ, так же в ее состав входит дебиторская задолженность безнадежная к взысканию и дебиторская задолженность, находящаяся в Арбитражном производстве (либо ведется претензионная переписка с последующим выходом в Арбитраж), планируется к взысканию. Задолженность от 6 до 12 месяцев составляет 4 926 470 тыс. р., или 21,17 %. 

Задолженность от 3 до 6 месяцев составляет 1 185 316 тыс. р., 5,10 %.

Задолженность от 1 до 3 месяцев составляет 5 453 143 тыс. р., или 23,44 %. Задолженность до 1 месяца составляет 1 763 515 тыс. р., или 7,58%.

Таким образом, после проведенного анализа ОАО «АСЗ» можно сделать вывод, что финансовое состоянии предприятия характеризуется  как тяжелое. Платежеспособность ОАО «АСЗ» находится на неудовлетворительном уровне, предприятие не обеспечивает запасы собственными и приравненными к ним источниками финансирования. При предъявлении требований ОАО «АСЗ» может погасить лишь 0,02 долю краткосрочной задолженности в ближайшее время. В этом случае предприятию будет сложно получить банковский кредит. Вместе с тем, к концу 2011 г. наблюдается положительная динамика платежных возможностей предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Проведенный анализ показал, что за исследуемый период с 2009 по 2011г г. как платежеспособность, так и кредитоспособность ОАО «АСЗ» не была достаточной. Однако отмечена небольшая положительная динамика к 2011 г. Кроме того, выявлена неспособность предприятия погасить кредиторскую задолженность даже при условии благоприятных расчетов с дебиторами. Анализ структуры капитала предприятия выявил ее не благоприятность. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличивается. В целом капитал организации в течение пяти лет формируется за счет кредиторской задолженности.

 Деловая активность ОАО «АСЗ» ниже нормы за весь исследуемый период, в значение всех без исключения показателей оборачиваемости не превышает 1, что свидетельствует о длительности производственного цикла.

Исходя из анализа дебиторской задолженности ОАО «Амурский судостроительный завод» выявлено, что с 2008 по 2010 год дебиторская задолженность ОАО «АСЗ» возросла на 21 342 304 тыс. р. Это связано в основном с тем, что в новь с принятым ПБУ № 2/2008 от 04.10.2008 г. стоимость затрат в незавершенном производстве, связанных с проектами длительного цикла изготовления (более одного отчетного налогового периода), должны быть отражены по статье баланса 240 «Дебиторская задолженность». По состоянию на 01.01.2011 г. дебиторская задолженность Министерства Обороны РФ составляет 20 903 492 тыс. р. это 89,84 %, так же авансы выданные поставщикам и подрядчикам 1 094 773 тыс. р. это 4,71 %. Строка прочие дебиторы составляет  1 069 089 тыс. р., или 4,60 %. Дебиторская задолженность безнадежная к взысканию составляет 72 472 тыс. р. или 0,31 %. Данная задолженность является безнадежной в основном из - за банкротства дебиторов, или дебиторов находящихся на стадии банкротства. 72 472 тыс. р. или 0,31 %. Для повышения эффективности управления дебиторской задолженности в третьем разделе дипломной работы будут рассмотрены пути  совершенствования дебитор-

ской задолженности ОАО «Амурский судостроительный завод».

3 Мероприятия по оптимизации дебиторской

    задолженности

 

 

3.1 Пути сокращения дебиторской задолженности

 

В связи с тем, что управление дебиторской задолженностью занимает особое место в существовании организации, поскольку это задолженность ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота. Целесообразно предложить следующие мероприятия по сокращению дебиторской задолженности:

1) проводить работу по ликвидации просроченной задолженности и вовремя принимать меры недопущения ее образования в будущем.

На предварительном этапе работы над проектом договора исполнитель должен осуществлять сбор исчерпывающего объема информации о платежеспособности и уровне производственно-хозяйственной дисциплины делового потенциального партнера, для чего в обязательном порядке, в рамках компетенции привлекать служба экономической безопасности организации.

Необходимо полностью устранять договорные отношения с контрагентом, имеющим сомнительную и безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность.

2) проводить зачеты встречных требований, без отвлечения денежных средств и увеличения сальдо задолженности на конец периода;

Подписание документов, подтверждающих исполнение договора (поставка материально-технических ресурсов, выполнение работ, оказание услуг) следует проводить на основании фактического исполнения договорных обязательств и в соответствии с заключенным договором и сроком оплаты счет-фактуры.

Счета и счета-фактуры необходимо принимать к оплате только при наличии документов, подтверждающих фактическое исполнение договорных

 

обязательств (товарно-транспортные, товарные, железнодорожные накладные, акты сдачи приемки и т.д.), а также при условии принятия их к учету бухгалтерией организации. Полученные счета-фактуры, подлежащие перевыставлению, принимать к оплате строго при наличии:

1) Копии дополнительного соглашения к основному договору (либо отдельного договора) с контрагентом, для которого предприятием выполнены работы, оказаны услуги (питание, проживание, авто- и авиа перевозки и пр.).

2) Акты сдачи-приемки работ, услуг, подписанного контрагентом и подтверждающего принятие им затрат по выполненным работам, оказанным услугам.

3) Чаще составлять акты сверки взаимных расчетов. Например, при обороте товаров, работ, услуг более одного миллиона рублей акты сверки необходимо составлять не реже одно раза в месяц, а при обороте товаров, работ, услуг менее одного миллиона рублей – ежеквартально.

Если в результате составления актов сверки в расчетах с контрагентом возникает просроченная дебиторская задолженность, то оплата полученных счетов не должна производится до момента устранения возникшей дебиторской задолженности, о чем контрагент обязан проинформировать в письменной форме.

4) Проводить стандартизацию условий погашения дебиторской задолженности сторонних дебиторов по вновь заключаемым договорам и вносить изменения в существующие договоры, с целью минимизации авансов по условиям расчетов в договорах.

5) Исключить уплату авансов с просроченной дебиторской задолженностью до срока ее погашения.

В процессе своей работы организация сталкивается с проблемами возникновения просроченной дебиторской задолженности, устранениями которой занимаются курирующие подразделения организации совместно с управлением правового обеспечения, службой экономической безопасности и казначейско-финансовым управлением.

Для улучшения работы по погашению задолженности можно предложить следующий порядок ее устранения:

Первый этап работы с просроченной задолженностью, срок просрочки по которой не превышает 30 календарных дней необходимо вести самостоятельно курирующим подразделением, которое должно документально фиксировать факт и обстоятельства возникновения просроченной задолженности, требовать объяснения работников и представителей контрагента, относительно известных им обстоятельств, при необходимости инициировать создание комиссии и проведения проверок (ревизий) для определения причин возникновения и размера просроченной задолженности. В целях добровольного устранения задолженности куратор обязан проводить переговоры с представителями контрагента и получать или направлять письменное обязательство о порядке и сроках погашения задолженности. Руководитель курирующего подразделения обязан при составлении ежемесячных отчетов о задолженности информировать казначейское-финансовое управление о причинах возникновения просроченной задолженности, а также о мерах, принимаемых для ее погашения., и устранения на момент оплаты счет-фактуры.

Второй этап работы с просроченной задолженностью, просрочка которой составляет 30 и более дней, должна проводиться также курирующим подразделением организации. Настоящая задолженность является предметом специального рассмотрения и требует от исполнителей применения дополнительных оперативных мер, направленных на урегулирование с контрагентом вопроса о погашении задолженности, в том числе проведение переговоров о схемах по погашению задолженности, подписание, дополнительных соглашений и графиков погашения задолженности на условиях отсрочки и рассрочки платежей, оформление отступного, новации, зачета встречных требований, уступки права требования или перевода долга и т.д. Максимальный срок проведения работ с просроченной задолженностью по второму этапу должен составлять не более 15 дней.

 

При необходимости курирующее подразделение обязано направлять в Управление правового обеспечения служебную записку о проведении правовой оценки проекта решения, направленного на урегулирование взаимоотношений с контрагентом. Если результаты анализа представленных документов будут свидетельствовать об отсутствии основания для погашения задолженности Управления правового обеспечения должно сообщать об этом руководителю курирующего подразделения. В таком случае решение о дальнейших действиях, направленных на погашение задолженности будет возлагаться на руководителя курирующего подразделения с привлечением в случае необходимости Службы экономической безопасности для оказания помощи в вопросе урегулирования взаимоотношений с контрагентом. В случае, когда курирующим подразделением будут предприняты все исчерпывающие меры на первом и втором этапе работы по погашению задолженности и эти меры не дадут положительных результатов, материалы по просроченной задолженности будут направляться организатору претензионно-исковой работы.

Третий этап работы с просроченной задолженностью (с момента организации претензионно-исковой работы) должен курироваться Управлением правового обеспечения, для этого куратор договора обязан передать необходимый пакет документов (копию договора со всеми приложениями и дополнениями к нему; документы, подтверждающие факт образования и обстоятельства возникновения задолженности, а также расчет убытков/неустойки, оригиналы актов приемки-передачи товаров, работ, услуг, товарно-транспортных накладных, маршрутных и платежных поручений; служебные записки, письма контрагентам, объяснения работников и представителей контрагентов, отчеты исполнителей; иные документы необходимые для оформления претензионно-искового документа).

 Куратор  договора дополнительно должен  сообщать обо всех новых фактах, имеющих отношение к организации  претензионно-исковой работы по взысканию непогашенной задолженности.

При необходимости на данном этапе работы по погашению задолженности может быть привлечена служба экономической безопасности на основании служебных записок ответственных структурных подразделений и поручений руководства организации. Для обеспечения работы по погашению задолженности служба экономической безопасности может запрашивать у структурных подразделений информацию, связанную с заключением и исполнением договоров вплоть до исключения из списков контрагентов. Запрашиваемые документы должны предоставляться в службу экономической безопасности в течение трех рабочих дней с даты поступления запроса.